A munkavállalók adóügyi szempontból történő ellátása
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek eredményei közvetlenül számos tényezőtől függenek, amelyek magukban foglalhatják a menedzsment hatékonyságát, a berendezések teljesítményét, az üzleti tervezést, a pénzügyi források elosztását és mások.
A következő kérdések fontosak a menedzser számára a munkavállalók táplálkozásának szervezése során.
Az élelmiszerek "javadalmazása" a szervezet alkalmazottai számára
A szervezet vezetője dönthet úgy, hogy részben vagy egészben fizet az élelmiszerek költségeit (az élelmiszerek költségeinek kifizetése).
Ingyenes étkeztetés
Az ingyenes étkezés három fő okból lehetséges:
- A hatályos jogszabályokkal összhangban (például az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 222. cikke szerinti veszélyes munkakörülményekkel végzett munka).
- A munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések által előírt feltételekkel összhangban.
- A szervezet vezetőjének döntésével.
A legtöbb szervezet esetében azonban a jelenlegi szabályozás nem biztosít ingyenes étkezést az alkalmazottak számára. Következésképpen az utolsó két esetben az adózási eljárás vizsgálata a legfontosabb.
Az adózási célú kiadásokat az érvényességük és a dokumentumok megerősítésének feltételei alapján számolják el. A 25. bekezdéssel összhangban a 270. cikk adótörvény, a kapcsolódó költségek az ingyenes vagy kedvezményes árú étkezés lehet figyelembe venni a nyereségadó szempontjából, ha a meghatározott feltételek előírt munkaügyi megállapodások (szerződések) és (vagy) a kollektív megállapodásokat. Ellenkező esetben a jövedelemadó kiszámítása céljából e kiadások elszámolása nem indokolt.
A fejen belüli döntés (megrendelés) szerinti ingyenes étkezések esetén ezek a költségek nem csökkenthetik a nyereségadóalapot. Következésképpen az adótörvény 236. cikkének 3. pontjával összhangban ezeket az összegeket nem veszik figyelembe az átvitelirendszer-üzemeltetőknek és az UST-nek fizetett hozzájárulások kiszámításakor.
Bizonyos esetekben a fejléccel történő szabad étkeztetés jövedelmezőbb, mivel az élelmiszerköltségek összege nem járul hozzá az átvitelirendszer-üzemeltetőkhöz és az UST-hez.
Az adótörvény 211. cikkének 2. pontja szerint az ingyenes étkeztetés a természetbeni juttatásban részesülő munkavállaló jövedelme. Így a személyi jövedelemadó kiszámítása és fizetése egy adóügynök, azaz munkáltató által történik, függetlenül a vendéglátás módjától (ebéd elrendelése az irodában, a legközelebbi kávézóban történő fizetés).
Szakemberek az adóhatóság hiányában „személyre szabott” jövedelem összegét kapott természetbeni (élelmiszer, szabad nyújtását munkások) számított összeg a személyi jövedelemadó alapja a hulladék mennyisége minden egyes alkalmazott napon a naptári hónap, az átlagos költsége egy vacsora az ebédlőben, a szervezet St. Petersburg. A meghatározott számítást a bíróság nem ésszerűnek ítéli, mivel először is,
„Ellenőrzés nem bizonyította, hogy támogassa azt a tényt, átadása minden alkalmazott a Társaság a természetbeni jövedelmek (napi ingyenes étel)”, és a második, „kiszámítása során az adóhatóság nem tekinthető kielégítőnek, megfelelnek a” megszemélyesítése „számviteli jövedelem az adófizető”.
A fentiek alapján a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy az adóhatóságnak nincs jogi alapja a személyi jövedelemadó további összegének e bevételekből történő hozzáadása és a Társaság számára az adótörvény 123. cikkében előírt adókötelezettség megszerzésére.
Ebédek biztosítása kedvezményes áron
Az alacsonyabb áron az ebédnek történő értékesítése esetén valószínűleg nem kerül sor az adózással kapcsolatos problémák elkerülésére. A 2. bekezdésének megfelelően a 20. cikk adótörvény, a bíróság állapítsa meg a személy függő egyéb okokból nem 1. pontban meghatározott ezt a cikket. Beleértve a bíróság egymástól függő személyeket, a szervezetet és alkalmazottait fel lehet ismerni. 40. cikkének rendelkezései adótörvény biztosítja a jogot az adóhatóság helyes alkalmazásának ellenőrzése tranzakciós árak, többek között a közüzemi értékesített termékek. Abban az esetben, ha az adóhatóság képes lesz bizonyítani a kölcsönös a szervezet és alkalmazottai, valamint hogy meghatározzák a piaci ár az eladott termékek a részét a szervezet végrehajtására a vendéglátó termékek lehet értékelni adó és a hozzáadottérték-adó, valamint a munkavállalók esetében - adó a fizikai személyek jövedelmére.
Kártérítés kifizetése
Költségek megtérítése energia értékét csökkenti az adóköteles nyereséget rendelkezéseivel összhangban a 255. cikk és a 25. bekezdése 270. cikke az adótörvény, csak olyan mértékben, hogy a jogot, hogy jogosulttá ilyen, valamint a mérettel rendelkező munkaerő (kollektív) szerződések. Ennek megfelelően, tekintettel arra, hogy az adatok mennyisége növeli a munkavállalói jövedelem, a járulékok kiszámítása az OPS, UST és a személyi jövedelemadó szükséges.
Ha a munkabér (kollektív szerződés) nem rendelkezik kártérítéssel vagy méretével, akkor ezeket a költségeket nem lehet figyelembe venni az adózási célokból. Továbbá a fenti összegekből az OPS és az UST hozzájárulása nem számítandó ki.
"hogy ezek a kifizetések a Társaság kezdeményezésére történtek a kollektív szerződés hatályain kívül, és nem alkalmazták jogszerűen a nyereség adóalapját csökkentő kiadásokra."
Ennek megfelelően az adóhatóságnak nincs jogi alapja a további UST-nek.
Az ételek rendezésének legjobb módja
A munkavállalók táplálkozásának megszervezésének kiválasztásakor nemcsak a szervezeti, hanem a pénzügyi szempontok is jelentős figyelmet fordítanak. Végtére is, nem titok, hogy "ami olcsó és ízletes" rendkívül ritka. Ezért a helyes döntés meghozatalához fontos a táplálkozás szervezésének különböző módjainak átfogó objektív értékelése.
Vendéglátó-ipari szolgáltatások jelentik tevékenysége eredményeként a vállalkozások számára, hogy kielégítsék a fogyasztói igényeket a táplálkozás és a szabadidős tevékenységek. Ezek közé tartoznak különösen a szolgáltatások előállítására konyhai termékek, diverzifikált hét napja, vagy speciális étrend a különböző csoportok szolgálják a függő (menza vendéglátó-ipari szolgáltatások), valamint a szükséges feltételek megteremtése végrehajtását és szervezését a fogyasztás a vállalat (GOST R 50764 -95 "Catering szolgáltatások").
- egy kantin egy olyan vendéglátó-ipari vállalkozás, amely a hét különféle menü napjainak megfelelően gyárt vagy értékesít az ételeket, amely nyilvános vagy a fogyasztók egy bizonyos kontingense;
- bár - vendéglátó üzlet, egy bárral, felismerve vegyes, erős alkoholos, alkoholos és alkoholmentes italok, szendvicsek, desszertek, liszt édes- és sütőipari termékek, vásárolt áruk;
- kávézó - a vendéglátás és a fogyasztók kikapcsolódása, az étteremhez képest korlátozott termékválasztékkal. Márkás, egyedi ételeket, termékeket és italokat kínál.
Jelenleg a munkavállalók különféle formáit alkalmazzák, amelyek főbb jellemzői:
- Nyilvános étkeztetés szervezése.
- Rendeljen ebédet az irodában.
- Szobák és berendezések biztosítása főzéshez.
Először is. amikor a munkavállalóknak díj ellenében történő étkeztetésekor további tevékenységeket végeznek a szervezet (egyéni vállalkozó), amely további követelményeket vezet be mind az adózási eljáráshoz, mind a számviteli eljáráshoz.
Meg kell szem előtt tartani, hogy a fejezet szerinti 26.3 adótörvény és a törvények alanyai az Orosz Föderáció számos régiójában a kapcsolódó tevékenységek étkeztetési szolgáltatások nyújtása, lefordították az adórendszer egyetlen adó beszámított jövedelem. Cikke 346,27 adótörvény Megállapították, hogy a vendéglátó-ipari szolgáltatások szolgáltatásokra vonatkoznak előállítására konyhai termékek és (vagy) édesség, ami felhasználásának feltételeiről és (vagy) a megvalósítása kész konyhai termékek, édesipari termékek és (vagy) a vásárolt termékeket, valamint a szabadidős tevékenységek.
Fejezet 26.3 adótörvény előírja a lehetőségét, hogy az, hogy az adórendszer egyetlen adó beszámított jövedelemtermelő tevékenységet, hogy vendéglátó-ipari szolgáltatások nem több, mint 150 négyzetméter minden lehetőség, étkezési lehetőség a vendéglátó cég létesítmények területe látogató szolgáltatás hall, és nem látogatói csarnokkal rendelkezik.
Így amikor a vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásával összefüggésben az adózott jövedelemre kivetett adókivetés egyetlen adót vet ki, a szervezet (egyéni vállalkozó) köteles egységes adót fizetni a régió területén. Ennek megfelelően az új típusú tevékenység végrehajtásához kapcsolódó költségeket külön kell figyelembe venni.
Második. A vendéglátóhelyek, például étkezdék, bárok, éttermek utalhatnak a kiszolgáló iparágak és gazdaságok tárgyaira, ami külön jövedelemadó elszámolását igényli.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 275.1. Cikkével összhangban az adóalap meghatározásának fő jellemzője az, hogy a szolgáltatási ágazatok és gazdaságok tevékenységéből eredő adózási célú veszteség elszámolása csak bizonyos feltételek teljesülése esetén lehetséges:
Ugyanakkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium szakemberei között nincs közös álláspont arra vonatkozóan, hogy külön elszámolást kell fenntartani a szervezeten belül közvetlenül elhelyezkedő közétkeztetési eszközre, és a szervezet fő tevékenységére vonatkozó nyereségadó elszámolására.
Eszközök étkezési célokra
Azonban nem minden szervezetnek van lehetősége arra, hogy étkezővel rendelkezzen. Egyes szervezetek vezetői inkább étkezési helyet biztosítanak. Mire készülnek vízforralók, lemezek (mikrohullámú sütők), hűtőszekrények és természetesen edények. Az ilyen elemek beszerzésének költségei általában vonzzák az adóhatóságok szakembereinek fokozott figyelmet. A legelőnyösebb helyzetben azok a szervezetek bizonyítják, hogy "forró víz nélkül az egész termelési folyamat leáll, és a hűtőszekrény szükséges a reagensek tárolásához."
Másoknak az ellenőr "jóságára" kell támaszkodniuk, vagy meg kell védeniük a bíróságon felmerült költségek érvényességét.
Amint a gyakorlat azt mutatja, hogy az élelmiszer-vevőkészülék felszerelésének költségeinek érvényességét igazolva, a bíróságok figyelembe veszik a munkáltató arra vonatkozó kötelezettségét, hogy alkalmazottai számára normál munkakörülményeket biztosítson. Ez a körülmény akkor döntő jelentőségű, ha a bíróság az adófizetők javára dönt.
Ivóvíz biztosítása
A legtöbb szervezet tevékenysége során felmerülő aktuális kérdések egyike az ivóvíz és hűtők beszerzésének költségeinek megadásának indoklása.
Kivonat a dokumentumból
„Amikor a döntés elosztása kapcsolódó költségek intézkedéseket annak érdekében, normál üzemi körülmények között, a biztonság, a termelési költségek egyértelműen meg kell határozni a gazdasági indoka ezeket a költségeket, a termelés végrehajtását. Tekintettel arra, hogy a beszerzés az ivóvíz költségek nem a cikkben említett 163 Az Mt. Az Orosz Föderáció a szokásos munkakörülmények fenntartásának költségei miatt a meghatározott költségek nem csökkentik a vállalkozás által az adó kiszámításakor kapott jövedelmek összegét új alap a nyereségadóhoz ".
Problémák a számítás a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó nem merül fel, mert a szervezet megszemélyesített számviteli kiadásai ivóvíz nem lehetséges.