Cikk befektetett eszközök amortizációja előtt beszerzett 2018
Hogyan teljesül PBU 18/02?
Könyvelő megszoktam, hogy az adó számviteli „régi” állóeszköz leesett egy új hiba - PBU 18/02, amely előírja a vállalkozások, hogy rögzítse a különbség a számviteli és adózási számvitel. És ha kitölti a közbenső pénzügyi kimutatások, ez a helyzet akkor is, figyelmen kívül lehet hagyni, akkor legalább egy év szükséges ahhoz, hogy, és eleget tesz az ebben a dokumentumban.
Ha a különbség a „adó”
és a „könyvelés” amortizáció
Továbbá az adózási nyilvántartások alapvető eszköze csak akkor szívódik kétféleképpen - lineáris vagy nem lineáris. Mivel elszámolása e négy módja van: vonal, degresszív, leértékelés a számok összege éves hasznos élettartam és arányosan a teljes termelés volumene. Bár az ilyen esetek ritkábbak, de vannak cégek, amelyek nem felelnek meg pontosan leírási módszerek a „régi” tárgyi eszközök számviteli és adózási célra. És ez is vezet eltérést a számviteli és adózási nyilvántartások.
Az összes többi vállalat (kivéve kicsi) PBU 18/02 kötelezi, hogy az tükrözze a különbségek a számviteli. Természetesen minden esetben a teljes infrastruktúra értéke leírásra kerül egyszer és könyvelési. A másik dolog az, hogy az az időszak, amely alatt a létesítmény lesz visszafizetni az értéket a számla nem felel meg. Gondold át, hogyan kell őrizniük ezeket könyvelők cégek.
Ha lesz mutatója a számviteli, akkor levonható átmeneti különbözetet. Ennek összegét meg kell szorozni a jövedelemadó-kulcs (24%). Ennek eredménye egy halasztott adó követelést mutatja, ahol a kiküldetés:
Tartozik Követel 09 84
Tartozik Követel 84 77
lineáris módszert alkalmazzák
Mikor és a számviteli és adózási számviteli értékcsökkenés vonalszerű módszer, minden hónapban az élet a tárgyat a költségeket levonják ugyanazt az összeget. Ezért, mint már említettük, a különbség elkerülhetetlenül megjelennek, ha a használati időszak az ingatlan a számviteli és adózási nem ugyanaz.
Ezen túlmenően, az egész évre van szükség, hogy profit a számviteli adatokat és hasonlítsa össze a nyereségadó. A különbség a kettő között meg kell szorozni 24 százalékkal, és végezze el az alábbi bejegyzések (beszéd nyelvén PBU 18/02 - létrehoz egy feltételes nyereséget vagy veszteséget adó):
- ha a jövedelemadó szerinti számviteli kisebb volt, mint a nyilatkozatban megjelölt:
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 99
- Ez tükrözi a különbség az adóköteles jövedelem szerinti számviteli és adózási számvitel;
- ha a jövedelemadó szerinti számviteli több mint a nyilatkozatban meghatározott:
Tartozik 99 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- Ez tükrözi a különbség a jövedelemadó szerinti számviteli és az adózás.
„Számviteli” kifejezés használatát
Ez azt jelenti, hogy a havi összeg a „könyvelési” értékcsökkenéssel „adó”. Ennek következtében a költségek leírásra kerülnek a számviteli több mint számításának jövedelemadó. Ilyen esetekben, a 12. igénypont szerinti PBU 18/02 képződött adóköteles időkülönbséget. Annak kiszámításához szükséges a minden hónap végén az „adó” értékcsökkenés levonható „könyvelés”.
Ezután az eredményt meg kell szorozni 24 százalék. Kapunk egy halasztott adókötelezettség, ami megmutatkozik a számviteli a kiküldetés:
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- elszámolt halasztott adókötelezettséget.
Ehhez szükség van minden hónapban, amíg adózási nyilvántartások teljes értékét az eszköz nem költség - azaz időszak során meghatározott alkalmazásra kiszámolásához jövedelemadó. Ezt követően, az értékcsökkenési kerül felszámolásra csak a számviteli. És az összeg minden hónapban, és meg kell szorozni 24 százalékkal, megtérülnek a halasztott adókötelezettség kiküldetés:
Tartozik 77 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- visszafizette a halasztott adókötelezettséget.
22 800 rubelt. 48 hónap. = 475 rubelt.
Tartozik Követel 84 77
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 66 rubelt. ((RUB 475 -. 200 rubel) x 24%). - helység halasztott adókötelezettséget.
Tartozik 77 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- 48 rubelt. (200 rubel x 24%). - halasztott adó kötelezettség rendezése.
„Adó” kifejezés használatát
Most nézzük meg, mi történik, ha az ingatlanadó számláját megterhelik több mint a mérleg. Ezután a havi összege „könyvelés” értékcsökkenés meghaladja az „adó”.
Egy ilyen helyzetben szükség van, hogy a számviteli az értékcsökkenés összege az adott hónapban. meg kell kivonni az értékcsökkenés ilyen nagyságrendű, ami ugyanebben az időszakban vették kiszámításánál figyelembe jövedelemadó. Az eredmény kiszámítható levonható átmeneti különbözet. Beszorozva összege 24 százalékkal, megkapjuk a halasztott adó eszköz. Annak összege szükséges, hogy egy ilyen kiküldetés:
Tartozik 09 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- Ez tükröződik a halasztott adó eszköz.
Ehhez lenne minden alkalommal végéig „egyensúly” a hasznos élettartam az eszköz. Ezt követően, az értékcsökkenési kerül felszámolásra csak az adóalapból. Ennek összegét meg kell szorozni a 24 százalékot, és a havi visszafizetni a halasztott adó eszköz következő adatokat:
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- visszafizette a halasztott adó eszköz.
értékcsökkenési módszer nem egyezik
Tehát, ha különböző értékcsökkenési módszerek, a könyvelő lesz összehasonlítani az értéke minden hónapban „könyvelés” és „adó” értékcsökkenés. Végtére is, minden módszer, kivéve az egyenes havi értékcsökkenés összege változik élettartama alatt az eszköz. Ezért lehet, hogy több, mint „könyvelés” értékcsökkenés egyes hónapokban, míg mások - „adó”. Mi a helyzet a különbség ezekben az esetekben?
A könyvelő nem csak számítani a különbség a végén a jelenlegi időszakban, hanem nézd meg az adatokat a korábbi hónapokban. Például, lehet, hogy a következő helyzetet: mielőtt „könyvelési” értékcsökkenés nagyobb volt, és elszámolni tükrözte halasztott adó eszköz. És ebben a hónapban, hogy felülmúlta „adó” értékcsökkenés összege. Aztán az idő közötti különbség a jelenlegi időszakban meg kell szorozni 24 százalékkal, és a következőképpen oszlik meg. Először meg kell, hogy kifizesse a halasztott adó elmúlt időszakok. És csak akkor a fennmaradó összeget (kivéve persze, valami balra) egyaránt tükrözik a halasztott adó kötelezettség. Megmutatjuk, hogyan kell ezt csinálni, példaként.
Annak megállapítására, hogy milyen mennyiségű tölteni értékcsökkenése beszerzett eszközök a számviteli, könyvelő „Orpheus” tette a következő számításokat.
Először is, ez határozza meg a számokat éves hasznos élettartam berendezések:
1 év + 2 év + 3 év + 4 év + 5 + 6 = 21 év.
Aztán talált az éves értékcsökkenési kulcs. Ez a következő volt:
Ennek alapján tudjuk számítani a értékcsökkenés összege, amely szükséges, hogy díjat a teljes üzemidő. Megmutatjuk a számítás az alábbi táblázat tartalmazza:
Besorolása szerint a tárgyi eszközök hasznos élettartama a berendezés - 5 év. De mivel 1 év már szolgált, az adó számla, a berendezést úgy kell amortizálódnak 4 év alatt (5-1). Az adó számviteli könyvelő „Orpheus” jóváhagyta a lineáris értékcsökkenési módszerrel. Emiatt az éves értékcsökkenési kulcs egyenlő:
1 év 4 x 100 = 25%.
Tartozik Követel 09 84
"Számviteli" amortizáció - 45 720 rubelt. „Adó” értékcsökkenés - 42858 rubel. Levonható átmeneti különbözet egyenlő 2862 rubel. (45 720-42 858).
Tartozik 09 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- 57,24 rubelt. (2862 RUB 12 hónap x 24% ..) - tükrözi a halasztott adó eszköz.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- 171,24 rubelt. (8562 RUB 12 hónap x 24% ..) - visszafizette a halasztott adó eszköz.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- 400,2 rubelt. (1667,5 rubel x 24%). - visszafizette a halasztott adó eszköz.
8586 rubelt. - 1667,5 rubelt. x 5 hónap. = 248,5 rubelt.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- 59,64 rubelt. (RUR 248,5 x 24%). - visszafizette a halasztott adó eszköz.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 340,56 rubelt. (1419 rubel x 24%). - elszámolt halasztott adókötelezettséget.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 400,2 rubelt. (1667,5 rubel x 24%). - elszámolt halasztott adókötelezettséget.
Tartozik 77 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- 228.48 rubelt. (11 424 rubelt 12 hónap x 24% ..) - halasztott adó kötelezettség rendezése.
számviteli és adózási
LLC "Audit Ryton"
kinyomtatott és aláírt