Ellenőrzési kockázat és annak értékelése - studopediya
Ellenőrzési kockázat - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló kifejezni téves vélemény abban az esetben, ha a pénzügyi (számviteli) kimutatások tartalmaznak jelentős iskazheniya.Eto a veszélye, hogy súlyos hibát is elkövettek a pénzügyi kimutatásokban megkezdése előtt az ellenőrzés, és a könyvvizsgáló nem fogja felismerni őket.
Ellenőrzési kockázat merül fel, elsősorban azért, mert a korlátozások, amelyeket eredetileg kíséri az egész ellenőrzési folyamat, nevezetesen:
ü mintavétel alkalmazására és a tesztelés során az ellenőrzés;
ü bármely számviteli és belső ellenőrzési tökéletlen (például nem tudja garantálni az összejátszás hiányában);
ü túlnyomó részét az ellenőrzési bizonyítékok csupán az érveket adott kimeneti és nem teljes körű.
ü által végzett munka a könyvvizsgáló véleményt alkotni, nagyrészt a szakmai megítélés.
A könyvvizsgálati kockázat nullára nem lehetséges, azonban az egyes ellenőrizze a könyvvizsgálónak meg kell határoznia egy elfogadható szintű ellenőrzési kockázatot. hogy hajlandó vállalni. Ebben az esetben a kisebb lesz az érték, annál nagyobb bizalmat a könyvvizsgáló arra törekszik a megbízhatóság a pénzügyi kimutatások.
Ellenőrzési kockázat elfogadhatónak tekinthető szinten 5-10%. Ez azt jelenti, a könyvvizsgáló hajlandó elismerni, hogy a valószínűsége 2-5% -a pénzügyi kimutatások tartalmazhatnak lényeges hibák ellenőrzése után és a kifejezés. Az ellenőrzési szervezet, amely lehetővé teszi magát a könyvvizsgálati kockázat 5% -nál nagyobb, akkor minősül képtelen elvégezni minőségi ellenőrzés.
Selejtező ellenőrzési kockázat komoly problémát jelent, mivel a kockázat mértéke egyenesen arányos a minőségi ellenőrzés. A fentiek alapján a definíciók ellenőrzési kockázat, ez függ az észlelési kockázat és jelentős torzulásának veszélye. Az utóbbi áll eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat.
Így tudjuk levezetni a következő képlet ellenőrzési kockázat:
PAR = ef × × RNO RSK;
ahol a gőz - elfogadható ellenőrzési kockázat
Ef - intra (szerves nettó) kockázata;
RAC - a kockázata a vezérlő eszközök;
RNO - a feltárási kockázat.
Intraeconomic (integrál, tiszta) kockázata - a valószínűsége a lényeges hibás állítás az ügyfél jelentkezik, hogy az ilyen jogsértések azonosítjuk belső kontrollok.
Annak megítélésekor, az eredendő kockázat, az auditor támaszkodva szakmai megítélése, hogy vegye figyelembe a következő tényezőket:
- tapasztalat és tudás az ügyfél menedzsment, valamint szerkezetének megváltozása egy bizonyos ideig;
- szokatlan nyomást gyakorol a vezetésre;
- A természet, a társaság
- befolyásoló tényezők az iparág egészére, amelyben a gazdálkodó egység működik (az állam, a gazdaság az ipar, a versenyt).
Általános szabály, hogy a könyvvizsgáló megállapítja rejlő kockázat alapján a legkedvezőbb feltételeket, olyan szinten szignifikánsan nagyobb, mint 50%, és ha van alapja elvárások a lényeges hibás állítás - 100%.
Ellenőrzési kockázat - annak a valószínűsége, hogy a jelenlegi eltérés meghaladja a megengedett értéket, akkor nem lehet kimutatni, és megakadályozta a belső ellenőrzés az ügyfél rendszer.
Annak megállapítása érdekében, a kockázati szint ellenőrzés, ellenőrök értékelnie kell a belső ellenőrzési rendszer (pr. Teszt). Minél hatékonyabb a rendszer belső kontrollok, annál kisebb a kockázat szintjét. Ha a könyvvizsgáló nem teszteléseinek berendezések, úgy köteles megállapítani a kockázati kontrollok nem kevesebb, mint 100%.
Selejtező jelentős torzulásának veszélye lehet mennyiségi kifejezésekkel, mint például százalékban, vagy mennyiségi szempontból, azaz a A minőségi értékelést egy ismerős nemzeti gyakorlat a skála „magas”, „közepes” vagy „alacsony”.
Észlelési kockázat - annak a valószínűsége, hogy az alkalmazott ellenőrzési eljárások, valamint a begyűjtött bizonyítékok nem teszik lehetővé, hogy érzékeli a valós hibák meghaladja a megengedett értéket.
Ez a fajta kockázat, hogy értékelje a hatékonyságát és a munka minősége a könyvvizsgáló, és elsősorban attól függ, a könyvvizsgáló képesítéssel és ő ismeretség a tevékenységét a szervezet. Detection kockázatkezelés - a fő feladata a kockázatelemzés az auditor.
Intraeconomic kockázat és az ellenőrzési kockázat eltérnek feltárási kockázat, hogy ezek léteznek, függetlenül attól, ellenőrzés a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok és funkciók a vállalkozás és a gazdasági környezet. Tekintettel arra, hogy a könyvvizsgáló nem képes csökkenteni ezeket a kockázatokat, a könyvvizsgáló feladata - ahogy pontosan felmérni azokat a szerzett ismeretek alapján a tevékenységét a vizsgált jogalany. Ezt az értékelést elvégezni az ellenőrzés tervezési szakaszában.
Van egy fordított összefüggést a feltárási kockázat, valamint a kombináció az eredendő és az ellenőrzési kockázat eszközök (3.4 ..):
Összekapcsolási összetevői könyvvizsgálati kockázat
Értékelése a gazdaságban kockázat (WCE):
A kockázatértékelés a kontrollok (RSC):
A kockázati szintje nem érzékel közvetlenül kapcsolódó ellenőrzési eljárások bejelentkezéskor lényeg. A könyvvizsgálónak mérlegelnie kell a megállapított szintje eredendő és az ellenőrzési kockázat természetének meghatározása, ütemezése és terjedelme szükséges alapvető vizsgálati eljárások, hogy csökkentik a könyvvizsgálati kockázatot elfogadhatóan alacsony szintre. Ebben a tekintetben, a könyvvizsgáló mérlegeli:
ü a természet alapvető vizsgálati eljárások, például tesztelés,
ü időkeret alapvető vizsgálati eljárások;
ü az összeg az alapvető vizsgálati eljárások, például a nagyobb mintaméret.
A második szakasz az ellenőrzés - tervezés - az egyik legfontosabb szakaszában az ellenőrzés, mert e nélkül a fejlesztés átfogó stratégiát és a részletes megközelítés nem elégséges audit. Azt szabályozza a szövetségi szabályok (normák) auditálási tevékenység „Ellenőrzési tervezés”.
A tervezési folyamat meglehetősen időigényes. Ez eltarthat akár 30% -át teszi ki a teljes ellenőrzés. Ezért az idő, hogy tervet kell nyújtania költségvetési munkát.
Tervezésekor az ellenőrzési csoport vezetője kell, hogy a szükséges vizsgálatokat a vezetés:
- megérteni, hogyan értékeli a lényeges hibás állítás kockázatát a pénzügyi (számviteli);
- kap egy ötletet, hogyan kell megszervezni a számviteli rendszer és a belső ellenőrzés a hibák megelőzése és feltárása;
- meghatározni, hogy a menedzsment szervezet a gátlástalan műveleteket volt negatív hatása a szervezetre, ismert vagy elérhető a csalás gyanúja származó érintett hivatalos vizsgálat előtt végzett az ellenőrzés;
- annak megállapítására, hogy a gazdálkodó egység vezetése a vizsgált időszakban feltárt jelentős hibákat.
Audittervező végzik két szakaszból áll:
1) fejlesztése általános ellenőrzési terv jelzi a várható mennyisége és időzítése az ellenőrzés;
2) elkészítése az ellenőrzési program, amely meghatározza a mennyisége, típusa és az ellenőrzés összhangjának eljárások.
Tapasztalataink Az átfogó könyvvizsgálati terv általában a következő három részből áll:
1) a bevezető rész, amely tükrözi az általános paraméterek ellenőrzésére időzítése, összetétele az auditcsoport, lényegesség és a könyvvizsgálati kockázat;
2) naptári témájú ellenőrzési tervet;
3) tervezi az ellenőrzés a projektek és a művészek, amelyek a tervezett feladatok vannak rendelve egy adott művész.
A terv figyelembe veszi a javaslatokat az előző könyvvizsgáló, kell, hogy vegyenek szakértők és tanácsadók, ellenőrzése az irányt a probléma.
Az átfogó terv az, hogy iránymutatást adjon a végrehajtása az ellenőrzési program.
Az ellenőrzési program meghatározza a jellegét, ütemezését és terjedelmét ellenőrzési eljárások végrehajtásához szükséges általános ellenőrzési tervet. Az ellenőrzési program egy sor utasítást az ellenőr az ellenőrzéseket végző és ellenőrzi a megfelelő teljesítményt a munka -, hogy irányítsák az ellenőrzési szervezet.
Az ellenőrzési program dokumentálni kell. Minden számviteli részben egy külön ellenőrzési program információkat gyűjt a tranzakciók és egyenlegek egyedi számlákat. Összeállításánál az ellenőrzési program során azonosítani kell a legfontosabb vizsgálati területeken, amelyek döntő jelentőségű a pénzügyi és gazdasági tevékenységét a szervezet és annak pénzügyi eredményeit.