A nyereségadó számvitele a számviteli és adóbevallási nyilvántartásban, a modern vállalkozó
A vállalkozói tevékenység, amelynek célja nyereség, nyilvántartást kell vezetni. A vállalkozó által befizetett jövedelmet és a felmerült költségeket figyelembe veszik. A tevékenység eredményeit összefoglaljuk, kiszámítjuk a veszteségeket vagy a nyereséget. Mindenesetre jelenteni kell az államot, és adót kell fizetni. A legfontosabb adót, amelyet egy cégnek a FIS-nél kell fizetnie, nyereségadó. Természetesen, ha a vállalatnak nincs egyszerűsített adózási rendszere, és más speciális módokat (UTII, ESKH) használ.
Kiderült, hogy a vállalat számviteli nyilvántartásokat vezet, hogy meghatározza a pénzügyi eredmény, ami azt mutatja, hogy a cég működött, szükséges az alapítók, a befektetők, a bankok, és így tovább. N. Ezen kívül szükséges fenntartani adózási nyilvántartások meghatározásához szükséges számítási alapjául adók profit. A különböző számviteli módszerek különböző nyereségmutatókhoz vezetnek.
A fő szabályozási és jogi aktusok szabályozása a számviteli jövedelemadó - az adótörvény és PBU 18/02 "számviteli számítása a társasági nyereségadó."
A számviteli jövedelemadó számvitele
A számvitel a beszámolási időszak eredményei alapján eredményt jelenít meg, ezt az eredményt a költségvetés fizetésére vonatkozó jelenlegi jövedelemadó kiszámításához használják. A számítás rögzítéséhez a könyvelési számla az alábbi.
Tevékenységéből származó összeg a nyereség vagy veszteség (line 2300 eredménykimutatás) meg kell szorozni a tényleges adókulcs - 20%, ami a teremtés feltételes összegű bevételt vagy függő kiadásokat. De ez nem az adó átutalásának utolsó alakja, hanem a különbségekhez igazodik. Ezek hiányában a kapott összeg megegyezik a fizetendő adóval.
Ha a vállalatnak a tevékenység lényegtelen eredménye, vagyis vesztesége van, akkor a feltételes jövedelem a veszteség összegének 20% -kal való megszorzásával keletkezik. A megjelenítés a következőképpen történik:
Кт 99, külön alszámlanyitással, "A jövedelemadóval kapcsolatos feltételes ráfordítás (bevétel)" megnyitásával - Дт 68 (jövedelemadók kiszámítása).
Megjelenés számviteli nyereség, megszorozva 20%, a feltételes költség a jövedelemadó. Ezt a következő bejegyzéssel kell leírni: Дт 68 - Кт 99.2.
A vállalat 420 000 rubel veszteséget ért el, és a következő jelentési időszakban a profit 550.000 rubel. A feltételes jövedelmet és a feltételes költségeket számítjuk fel:
Дт 99.1 - Кт 90.9 - 420.000 rubel (a veszteség tükröződik)
Дт 68 - Кт 99,2 - 84 000 rubel (420 000 х 20%) - a nyereségadót terhelő feltételes jövedelem.
Дт 90,9 - kt 99,1 - 550 000 rubel (nyereség tükröződik)
Дт 99,2 - Кт 68 - 110 000 rubel (550 000 х 20%) - a társaság feltételes jövedelme.
Hol származnak az állandó és az ideiglenes különbségek? A konstansokat annak a ténynek köszönheti, hogy bizonyos kiadásokat / bevételeket nem vesznek figyelembe az adóbevallásban, hanem csak a könyvelésben. Például a társaság jövedelme egy másik társaság alapító tőkéjéhez való hozzájárulásból származik: a betétből származó bevételeket nem lehet adózási szempontból elismerni. Állandó különbségek formájában állandó adókötelezettségek (PNA), amelyek növelik az adó összegét és az állóeszköz-adó (PNA), amely csökkenéséhez vezet az adó összegét a beszámolási időszakban.
PNO által végzett Dr. 99.2.3 „Állandó adókötelezettségek” és Rm 68.4.2 „Számítások jövedelemadó”, és a Palesztin Hatóság az AT 68.4.2 „Számítások jövedelemadó” és CR 99.2.3 „Állandó adókötelezettség.”
Ha a ráfordításokat vagy bevételeket különböző időtartamokban ismerik el, az átmeneti különbözetek mindkét típusú elszámolásban jelennek meg, amelyek adókötelesek és levonhatóak.
Amikor a kiadásokat az adószámlákra később, és a bevételek korábban vannak elszámolva, ezek a levonható különbségek. Például az állóeszközök értékesítéséből származó veszteség az adószámlán nem azonnal, hanem a hasznos élettartam alatt kerül leírásra.
A halasztott adókövetelés (SDA) a levonható átmeneti különbözet 20% -kal való megszorzásával érhető el. Az SHE kiszámításakor az Am 09 - Km 68, és az íráskor: Дт 68 - Кт 09.
Az adóköteles különbségek (HBP) az összegeknek a felárhoz való megjelenését eredményezik. Ezeket az adóbevallás költségeinek elszámolása és a jövedelmek - később, mint a számvitel során - elnyerik. A HBP x 20% halasztott adókötelezettség (IT).
Az IT kiszámítása az alábbiak szerint történik: AT 68 - Rm 77 kiszámításakor. Ha az ITO csökken, akkor Дт 77 - Кт 68.
Meg kell jegyeznünk, hogy a folyó adónak mindig meg kell felelnie az adóbevallásban rögzített adó összegének. Ne felejtsük el, hogy nyilvántartást vezetünk a feltételes kiadások és a feltételes jövedelem kialakulásáról.
Az adóbevallás számvitele
A költségek segítenek csökkenteni azt az alapot, amelyből kiszámítják az adót. Ezeket levonják a szervezet által beérkezett jövedelemből, de az adószámlán nem minden költség rögzíthető.
Az Általános Szerzõdés által létrehozott általános szabály szerint. 252 NC, a társaság adókönyvelési költségei a következők:
a) ésszerű, a vállalkozás számára gazdaságosan szükséges, például a számviteli részleg alkalmazottai számára a kávé megvásárlása nem írható le kiadásként, ezeket nem lehet indokolni;
b) azokat a jogszabályi előírásoknak megfelelően helyesen kiállított okmányok igazolják. Ez lehet bármilyen alátámasztó dokumentum: utazási kártya, megrendelés, jelentések az elvégzett munkáról stb. Ha a dokumentumokat külföldi államtól kell benyújtani, akkor le kell fordítani oroszul. De meg kell fontolnunk, hogy teljes készletre van szükség - ha ez egy szerződés, akkor szükségszerűen elvégzett munka, számla, szállítási dokumentumok stb. Ha csak a számla kapcsolódik a szerződéshez, az ilyen költségeket nem ismerik el. Az adószolgálat azt is javasolja, hogy univerzális átutalási okmányt használjanak a költségek igazolására.
c) a költségeket a jövedelem kedvéért kell megfizetni, ami általában a cég üzleti tevékenységének legfontosabb tényezője. Ha az adott hónapban nincs jövedelem, akkor a kiadás még mindig felismerhető, a legfontosabb, hogy a költségeket a tevékenységük típusától függően kell elvégezni.
Ha a költség nem felel meg a fenti követelmények közül legalább egynek, akkor nem fogadható el, ezért a költségek egy részét egyáltalán nem ismerik el az adószámlán.
Ez az első tétel, amely a leggyakrabban vitákat okoz az ellenőrző testületekkel, mivel az NK-ban nincs egyértelmű érvényességi meghatározás, és az ellenőrök némi szubjektív módon kezelik. Úgy gondolják, hogy ha a vállalat nyeresége nem túl magas, akkor a drága dolgok megvásárlása gazdaságilag ésszerűtlen, és ez nem vehető figyelembe a költségekben. Például a szervezetnek elég kis forgalma van - egy feltételes 50 000 rubel havonta, és drága tervezési javításokat végez 5 millió rubelre. Emellett az adózási szakemberek figyelembe veszik azokat a kiadásokat, amelyek a beszámolási időszakban veszteséget okoztak, nem hoztak nyereséget, nem felelnek meg a tevékenység fő típusának. Abban az esetben, ha az adóhatóságok ésszerűtlenül drágák, de valóban tökéletesek a ráfordítások, akkor a költségek a piaci árakon alapulnak.
A megállapított normákon belül figyelembe vett kiadásokat normatívnak hívják. Rendelkezésre állnak a normabilitások is, ezeket teljes egészében figyelembe veszik.
Továbbá a költségek az alapvető tevékenységekből és a nem működési költségekből származnak.
1) anyagi költségek. magukban foglalhatják a nyersanyagok, az anyagok és a csomagolás, az elektromos áram, a kommunális stb. költségeit;
2) bérköltségek - ez lehet bármilyen kifizetés a munkavállalóknak, bónuszok, díjak, de vannak kivételek. Például a szervezet pénzügyi támogatást nyújtott a munkavállalóknak. Nem vehető fel a költségekbe, mivel azt kifejezetten tiltja az Orosz Föderáció adótörvénye;
4) egyéb költségek, amelyek magukban foglalják: lízingfizetéseket, utazási, jogi, tanácsadási szolgáltatásokat stb.
A nem működési költségek közé tartoznak azok, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a termelési folyamathoz és az áruk értékesítéséhez, de szervezeteknek is szüksége van működtetésre. Ez például a kölcsönökre, az adósságra, a jogi költségekre, az ügyfelek számára nyújtott különféle kedvezményekre és a veszteségekre vonatkozó kamatok.
Ráfordítások nem vonható le az adóalapból, és nem vonható le a számítás megtalálható 270. cikke az adótörvény, van egy teljes lista, és egy olyan osztalék, kamat, büntetések, hozzájárulás az engedélyezett tőke és a többi.