Hogyan tükrözni a könyvelési és adóbevallási elszámolást egy egyszeri HÉA-hozzájárulásként?
Szervezet a USNO-nál (doh-költségek) Kereskedelmi koncesszióról van szó, szervezete átalányösszegű hozzájárulást fizetett a HÉA-val, amint azt a számviteli és adózási elszámolás is tükrözi. Milyen feladatot végez a könyvelő?
a következőket jelentjük. Az egyszeri (egyösszegű) fizetési tükröződik számviteli halasztott ráfordítások és egyenletesen amortizálni a kifejezés a franchise-megállapodás: Terhelési 97 Credit 60 - tükröződik tartozás egyösszegű kifizetést; Kifizetés 60 Credit 51 - átalányösszeg fizetése szerepel; Debit 20 Credit 97 - a jövőbeni ráfordítások egy részét le kell írni. Az egyszeri fix összeg formájában kifizetett díjazást nem ismerik el az egyszerűsített adórendszer költségének. Így az adószámlához való átalányösszeg nem tükröződik.
Ennek a pozíciónak az alapját a Glavbukh rendszer anyagai mutatják be
A franchise-alapú üzleti kapcsolatok előnyei régóta ismertek. Miután megkötött egy ilyen megállapodást, az egyik fél képes lesz jelentősen bővíteni üzleti tevékenységét, a másik pedig - egy bizonyos márka alatt működni, ezáltal jelentősen csökkentve a piacra lépéssel járó kockázatokat. Az első szerepet a nagyvállalatok viselik, akiknek nagyon szilárd jövedelmük van. A második - szerényebb vállalatok, amelyek nagyon alkalmazzák az USN
A franchise lényege a védjegy, a termelés titka (know-how) és a kereskedelmi megjelölés, általában egy adott területen belül történő felhasználásának jogátruházása. Mielőtt beszámolnánk az adóról és a számvitelről, foglalkozunk a jogi finomságokkal.
Az Orosz Föderáció polgári jogi szabályozásában hiányzik a Nyugaton széles körben elterjedt franchise-megállapodás koncepciója. Lényegében ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 54. fejezetében szabályozott kereskedelmi koncessziós megállapodást jelenti. * Ezért a fejezet cikkeire hivatkozunk.
Így a franchise-megállapodás szerint az egyik fél (a jogtulajdonos) díj ellenében a másik (a felhasználó) számára a vállalkozói tevékenységben kizárólagos jogokat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1. A gyakorlatban a szerzői jog tulajdonosát franchise-nek hívják, a felhasználó egy franchise. Csak kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók lehetnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1027. cikkének 3. pontja).
A franchise-nek nevezik azt a jogot, hogy létrehozzanak egy szervezetet a munka valamelyik védjegy alatt. Más szóval, a franchise egy teljes üzleti rendszer, amelyet az alkotó (tulajdonos) továbbít partnere számára.
Szerint cikk 1. bekezdése 1027 a Ptk franchise szerződést kártérítési, azaz a komplex alkalmazása a kizárólagos jogok fizetni. Már beszéltünk az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1030. cikkében meghatározott javadalmazási típusokról. Most beszélünk az eredeti összegben szánt összeg franchise a jogot, hogy a márkanév - ez az úgynevezett összegben * A kölcsönös megállapodás, akkor is részletekben .. Az átalányösszeg nagysága a márka népszerűségétől és a vásárolt tevékenység jövedelmezőségétől függ. Megjegyezzük, hogy ha a szerződés időszakos levonásokat ír elő a franchise folyamatban (royalty), akkor az átalányösszeg viszonylag kicsi. Néha egyáltalán nem feltétlenül szükséges - az ár teljesen jogdíjak formájában van megadva.
Hivatkozva albekezdés 32. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény, amely szerint „uproschentsam” csökkentheti az adóalapot az időszakos (aktuális) kifizetések az eredmények felhasználása a szellemi tevékenység és eszközei kialakítását. A szerződés típusát itt nem határozzák meg, ezért mindenfajta szerződésre vonatkozóan kifizetések engedélyezettek. Egyösszegű át kell a használatát a kereskedelmi megnevezése, gyártási titkok (know-how), védjegy és szolgáltatási védjegy, amely csak kapcsolódnak az eredményeket a szellemi tevékenység és a egyenlővé őket jelenti individualizáció (Sec. 1, Art. 1225 a Ptk). De ez nem minősül időszakos fizetésnek. Szóval, sajnos, a franchise-vevőnek egyszeri fix összeg formájában fizetett díjazása nem minősül az USN költségének. *
Az elsődleges dokumentum dátuma és száma
Megmutatjuk az LLC Aniel költségeinek elszámolását (lásd a táblázatot).
Nyilvánvaló, hogy egy olyan vállalat számára, amely egyszerűsített rendszert alkalmaz, célszerűbb olyan kereskedelmi ajánlatokat keresni, amelyek franchise-t vásárolnak jogdíjmentesen. Ha nincs ilyen, akkor lehetőség van arra, hogy kompromisszumot helyzetének megváltoztatásával a franchise megállapodást, hogy a költségek a franchise-ban visszafizette csak (vagy inkább) a díjfizetésre. Sőt, meg kell érteni, hogy attól függően, a franchise-érdekeket, ami az utóbbi esetben, elvárja egy bizonyos összeget a tömeg az első kifizetés összegének jogdíjat az első hónapban (vagy az I negyedév) munkálatok szinte teljesen be egy összegben, melyet eredetileg bejelentették az ajánlatot. Beleegyezik, hogy ebben a formában a számítások „uproschenets” nem azokért a veszteség levonható bekezdés szerinti 32. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény.
Van még egy lehetőség: az előzőekben említett 2.1. Részletesebben megmagyarázzuk. A licencszerződés tartalmazza a franchise-megállapodás (ebben az esetben - nem kizárólagos engedélyt) kell használni az üzleti titkok (know-how), tulajdonosa a franchise. Cikke szerint 1465 a Ptk az információ bármilyen (ipari, műszaki, gazdasági, szervezési, és mások.), Valamint arról, hogyan kell végezni a szakmai tevékenységeket, amelyek képesek arra, hogy a gazdasági előnyök, és amelyre a birtokos az ilyen adatok megadása kereskedelmi titok. Tehát, ha a franchise megy át saját know-how-franchise a licencszerződést kell adnia az árát, körülbelül megfelel összegben a működtetési jogát a saját neve alatt. Így a franchise alkalmazza az egyszerűsített adózási rendszer, képes lesz arra, hogy írják le ezt az összeget bekezdés szerinti 2.1 cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény (a kifizetés a jogok megszerzése használni a titkot nem kizárólagos engedélyt a termelés). Ami könnyebb - ítélj magadnak.
Ha az "egyszerűsítő" teljes mértékben nyilvántartja a számlát, akkor a beszámolási időszakban felmerülő kiadások tartalmazzák a partnerek által elfogadott feltételek szerint számított és kifizetett időszakos fizetéseket (jogdíjakat). A rögzített egyszeri kifizetések (átalányösszeg) elhatárolt ráfordításként kerülnek elszámolásra, és a megállapodás időtartama alatt leírtak.
Az átalányösszeg kifizetése a 97. "Jövőbeni futamok költségei" elszámolásban tükröződik, és a szerződés időtartama alatt havonta kerül leírásra. A mi esetünkben - 9000 rubel. (540 000 rubel 60 hónap) * A jogdíjakat teljes mértékben tartalmazza a szokásos tevékenységek költségeihez. A franchise-megállapodás alapján átruházott kizárólagos jogok összértéke 3 540 000 rubel. (540 000 rubel + 50 000 rubel, 60 hónap).
A számlázási tételek a táblázatban láthatók. 4.
4. táblázat Az LLC Orion számviteli nyilvántartása