Belföldi adózási kérdések
Az utazásszervező tevékenység az idegenforgalmi termék kialakításának, promóciójának és megvalósításának tevékenysége, az utazási iroda tevékenység pedig a turisztikai termék népszerűsítése és megvalósítása.
Annak érdekében, hogy megvédje a jogait és jogos érdekeit az állampolgárok és a jogi személyek végrehajtását utazásszervező tevékenységét Oroszországban lehet egy jogi személy, ha van egy biztosítási szerződés polgári jogi felelősségi nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése kötelezettségek végrehajtásáról szóló megállapodást a turisztikai termék vagy bankgaranciát kötelezettségek teljesítésének keretében az adásvételi szerződés a turisztikai termék. Beszerzése anyagi biztonság előfeltétele felvétele szervezetek a Federal Register utazásszervezők, ami előfeltétele a végrehajtására utazásszervező tevékenységet.
A pénzügyi biztosíték összegét az utazásszervező felelősségbiztosítási szerződésében vagy a bankgaranciában határozzák meg. A belföldi turizmus területén tevékenykedő utazásszervezők számára nem lehet kevesebb, mint 500 ezer rubel.
Felelősségbiztosítási szerződés az utazásszervező vagy bankgarancia biztosítania kell a megfelelő végrehajtását az utazásszervező kötelezettségeit összes megállapodás végrehajtásáról szóló turisztikai termék aláírt a turisták és (vagy) más ügyfelek közvetlenül az utazásszervező vagy az utazási irodák a nevében.
A pénzügyi biztosítékkal rendelkező utazásszervezővel kapcsolatos információk a szövetségi végrehajtó szerv által a turizmus területén nyilvántartott nyilvántartásba kerülnek.
Tekintsük a hazai turizmus területén a tevékenységek adóztatásának sajátosságait.
Az USN alkalmazása során számolják el a költségeket
Az utazásszervezők tevékenységének az engedélyek kialakításakor történő végrehajtásakor gyakran kérdéseket vetnek fel bizonyos típusú adókötelezettségek elszámolására, amikor az USN-t a "kiadásokkal csökkentett jövedelem" adóztatás tárgyává teszik. Az adózás tárgyának meghatározásakor az adóalany csökkenteni fogja a bizonyos kiadási listán szereplő bevételeket, feltéve, hogy azok indokoltak és dokumentáltak.
Az adóalap meghatározásakor az adóbevallás kiszámításának módja szerint adóköteles anyagköltségeket. 254 az adótörvény. Az idegenforgalmi termékeket alkotó szervezetek az ezzel a formációval kapcsolatos összes költséget az anyagköltségekhez rendelhetik. Ha természetesen ilyen kiadásokat dokumentálnak.
Amellett, hogy a költségek csökkentése az alapja egyetlen adó, tudható ésszerű és dokumentált költségek a szervezet, egy utazási iroda fizetési szolgáltatásokat nyújt repülőjegyre, vízumok, kirándulások (ha azok nem szerepelnek a költségek turista utalvány).
A szállodai szolgáltatások költségeinek megfizetésének költsége szintén tekinthető a külsõ szervezetek által végzett ipari jellegû beszerzési szolgáltatások költségeinek. Ezeket a költségeket anyagi költségeknek is minősítik, és az utazásszervező az adóalap kiadási részében figyelembe veheti az egyszerűsített adózási rendszerben fizetendő adó kiszámításakor.
Az anyagköltségekben figyelembe lehet venni a szervezők és a rendezvényszervezők által megvásárolt jegyek költségeit, amikor egynapos buszos túrákat, múzeumok és színházak szervezését szervezik.
További szolgáltatások adózása a szanatóriumokban, panziókban és nyaralókban
A szanatóriumok és panziók gyakran szolgáltatásokat nyújtanak felszerelés, szépségszalon, mosoda stb. Az ilyen szolgáltatásokat rendszerint nem tartalmazzák a gyógyfürdő csomag költségei, és felár ellenében kerülnek végrehajtásra.
Ez lehet például akkor, ha a kozmetikai szolgáltatások nem egy spa létesítmény speciális egysége, hanem egy fodrász egy szanatóriumban.
Az UTII fizetési kötelezettsége akkor is felmerül, ha a szanatórium étkezőjében étkezni szoktak az emberek (pl. Más szanatóriumok, a magánszektorban élő személyek).
Eltekintve a fent említett szolgáltatások háztartási szolgáltatások közé tartozik például, közvetítési szolgáltatások a szervezet a konzultációk ügyvédi, pszichológusok, közgazdászok, orvosok és más szakemberek (kód 019740), és a szervezet tevékenységét a beszélgetés csoportok psihogimnastiki, autogén tréning és a többiek. (Code 019742). Emlékeztetni kell arra, hogy Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. Pontja szerint a meghatározott tevékenységtípusok független vállalkozói tevékenységnek minősülnek.
Ilyen körülmények között a végrehajtás (rendering) munkák (szolgáltatások) kapcsolatos ilyen típusú tevékenységek keretében egyéb üzleti tevékenységek (pl, hogy a turizmus, szanatórium vagy vendégház szolgáltatások), amely a végrehajtás (rendelkezés) csak együtt más kötnie az ilyen típusú üzleti munkák (szolgáltatások), nem tekinthető ilyen célokra, mint önálló üzleti szektorban.
Az UTII-t érintő többféle vállalkozói tevékenység elvégzése során az adó kiszámításához szükséges mutatók elszámolása külön-külön történik az egyes tevékenységtípusok esetében. Ezért, ha szolgáltatásokat biztosítanak a turisták, valamint az UTII adóztatás tárgyát képező háztartási szolgáltatások számára, akkor az egységes adót minden tevékenységtípusra külön számítják ki.
A további szolgáltatások egy másik típusa az utazások szervezése (üdülők szállítása szállodáknak és szanatóriumoknak) és kirándulások. A szállítási szerződés különálló, ezért a nyaralóknak a szállodákba és szanatóriumokba történő szállítása véleményünk szerint nem tekinthető turisztikai terméknek. E szolgáltatások esetében az UTII-t kell alkalmazni, ha a kiszállítás helyén lévő szolgáltatásokra a megfelelő adózási rendszer vonatkozik.
Arról, hogy milyen dokumentumokat lehet ellenőrizni egy együléses vezető vagy vezető, nem beszélve az adótörvény az Orosz Föderáció, sem a Pénzügyminisztérium pontosítások Oroszországban. Véleményünk szerint a használata ezen az oldalon nem a személyszállítás, valamint a vezető ellenőrizheti a dokumentumokat, amelyek azt mutatják, hogy a munkavállaló, a vezető valójában feladataik elvégzése. Például, munkaszerződések, egy példányt a megbízás befogadása a munkavállaló helyzetét a vezető (o. N T-1), a munkavállaló munkaköri utasítást, valamint a jelenléti ívek és számítási bérek (p. 12 N-T).
HÉA-számítás
Az idegenforgalmi és városnéző túrák költsége az általánosan megállapított módon 18% -os HÉA-köteles. Az adózás alól csak a szanatórium-üdülőhely, az egészség-javító szervezetek és a szabadidős szervezetek, köztük a gyermekek egészségének javítása (pl. Gyermek-egészségügyi táborok) Oroszország területén található mentességei mentesülnek. És a szolgáltatásokat szükségszerűen olyan utalványokkal vagy tanfolyammal kell kiadni, amelyek szigorú elszámoltathatósági formák.
A cél megvalósításának utalványok, hogy az egyének említett utalvány, szanatórium, egészségügyi szolgáltatások és szabadidős szolgáltatásai szanatórium, egészségügyi szervezetek és a pihenést, található a területén az Orosz Föderáció (nevét a voucher).
Az adókedvezmény alkalmazásához szükséges feltételek az is, hogy az utalványok formáját a szigorúan elszámoltatható formának megfelelően a megállapított módon jóváhagyott formában tartják.
Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a szigorú jelentési formanyomtatványok kitöltésekor korrekciók nem engedélyezettek, csakúgy, mint bármely más készpénzes dokumentumban. A szigorú jelentési formanyomtatványok megsértése esetén a szervezet nem jogosult a HÉA-kedvezményeket az albekezdések alapján alkalmazni 18. § (3) bekezdése. 149. számú adótörvény.
Az utazási irodák közvetítők, és nem használhatják a HÉA-kedvezményt, mert közvetlenül nem vesznek részt a szolgáltatások nyújtásában. Az ilyen adóalanyok, akik egy másik személy érdekében végeznek vállalkozói tevékenységet, meghatározzák a HÉA-alapot az e szerződések bármelyikének teljesítésében díjak formájában (egyéb jövedelem formájában) kapott jövedelem összegeként.
Ugyanakkor a megbízási szerződések, jutalékok vagy ügynöki szerződések alapján nyújtott szolgáltatások értékesítése és áruk értékesítése (építési beruházások, szolgáltatások), amelyek nem adókötelesek az 1. 149. §, kivéve az adómentességet, kivéve az 1. pontban meghatározott áruk értékesítésére irányuló közvetítői szolgáltatásokat (munkák, szolgáltatások). A 2. pont 1. és 8. pontja és a bekezdések. 6. § (3) bekezdése. 149. számú adótörvény.
Az utazási irodák tevékenységeire ez a kivétel nem vonatkozik. Ezért, ha az utazási iroda az oroszországi szanatóriumokban lévő utalványokat hajtja végre, a HÉA az ügynöki jutalékának értékén kerül felszámításra.
Amikor külső szervezetektől engedélyt kap az utazási iroda számára, nem adja át az idegenforgalmi termékek tulajdonjogát. Ezért az utazási vállalat-közvetítőnek nincs joga arra, hogy tükrözze az engedélyek költségeit az eszközök összetételében. A beérkezett utalványok számláját külső mérlegen kell tartani. Túrák (kurzusok) a f. N N 1, 2, 3 és szanatóriumi utalványokat figyelembe kell venni a 006 "Szigorú jelentéskészítés formái" számlán a szállítóval egyeztetett áron.
Az utalvány értékesítéséből az utazási iroda által kapott összeg a szanatórium bevétele, és az utazási iroda bevétele csak jutalék.