Kamatmentes hitel - kockázat
A kölcsönszerződés egyaránt előírhatja a kölcsön összegének kamatfizetését, és kamatmentes. Gyakran a vállalatok használják az ilyen "önellátást", hogy segítsék egymást. Azonban van egy hátránya az érme. adó.
A kölcsönszerződés polgári jogra utal. Ennek megfelelően a hitelező átutalja a pénzeszközöket vagy más dolgokat, amelyeket általános jellemzőkkel (pl. Számmal, tömeggel, méréssel) állapítanak meg a hitelfelvevő felé. A hitelfelvevő köteles visszaküldeni a beérkezett, de nem pontosan azokat a tételeket, amelyeket a hitelfelvevő vett, hanem csak egyenértékű pénz vagy egyenlő számú, ugyanolyan típusú és minőségi tétel.
A kölcsön zuhanása
A szervezetek közötti monetáris kölcsönök kamatmentesnek tekintendők, amennyiben azt a szerződés kifejezetten előírja. A kamatokra vonatkozó feltételek hiányában a törvény előírja, hogy a szerződés visszafizetendő, és a kamat összegét a refinanszírozási ráta alapján határozzák meg. Abban az esetben, ha a kölcsön tárgya nem pénz, hanem más dolgok (benzin, liszt stb.), A szerződést díjmentesnek tekintik, kivéve, ha másként rendelkezik.
Abban határozatlan időtartamra visszafizetési hitelek szükséges, hogy azokat vissza számított 30 napon benyújtásának a hitelező követelményeinek (1. o., Art. 810 a Polgári Törvénykönyv).
A kamatmentes kölcsön egyik jellemzője, hogy a hitelező beleegyezése nélkül visszafizethető az ütemterv előtt.
Így a polgári jog világosan határozza meg, hogy egy kamatmentes kölcsön egyoldalúan kötelező érvényű szerződés a dolgok átruházására. De mi a helyzet az adótörvényben?
Ha a kölcsönzött pénzeszközök visszafizetésének határidejét nem határozzák meg, azt a hitelező által benyújtott időponttól számított 30 napon belül vissza kell fizetni. Továbbá, a kölcsön visszafizetése a menetrend előtt a hitelező hozzájárulása nélkül történik.
És szükséges-e adót fizetni?
Az adóhatóságok szerint a kölcsön a hitelfelvevő részére nyújtott szolgáltatás, amely jövedelemadó. Különösen a kamatmentes kölcsönök ingyenes felhasználása az adótörvény 250. cikkének (8) bekezdése alá tartozik. Ennek megfelelően azokat be kell vonni a nem működő bevételek összetételébe. A gyakorlatban az adóhatóság néha úgy gondolja, hogy kamatmentes kölcsönöket kap ingyenes szolgáltatásként. Ugyanakkor kísérletet tesznek arra, hogy a szolgáltatás értékét a nyereség után adóztassák, nevezetesen a nem létező kamatokat, amelyet rendszerint a Bank of Russia refinanszírozási rátája alapján számolnak. De ez a helyzet legitim?
Az Adótörvény 38. cikke szerint az adózási szolgáltatás olyan tevékenység, amelynek eredményei nem rendelkeznek lényeges kifejeződéssel, de megvalósulnak és fogyasztanak e tevékenység folytatása során. Viszont az adósságpótlás nem nevezhető a vállalat "tevékenységének", ha a szerződések nem folyamatosan fő tevékenységként fejeződtek be. A pénzforrásoknak a harmadik felek részére visszafizetendő alapon történõ megítélése csak olyan pénzügyi szervezeteknél valósítható meg, amelyek pénzügyi szolgáltatók.
23. fejezet Az adótörvény ad egyértelmű meghatározását anyagi haszon, amennyiben a személyi jövedelemadó, valamint az eljárás kiszámításához az adózó esetén kamatmentes kölcsön. Az adótörvény 25. fejezete nem tartalmaz ilyen normákat, ami azt jelenti, hogy nem teszi lehetővé megbízhatóan becsülni a kamatmentes kölcsönbe érkező szervezet jövedelmét.
Így nem határozzák meg a kamatmentes kölcsönök megszerzésére szolgáló jövedelemadó adóalapját, ezért az adótörvény 3. cikkének (5) és (6) bekezdését. Az (5) bekezdés szerint senki sem terheli az adótörvényben nem szereplő adókat és illetékeket. Ezért az adóhatóságok helyzete a jövedelemadó számításánál nagyon ellentmondásos.
Voice Themis
Szintén bíróság utal a sebesség mentesség (cop. 10. §. 1, Art. 251. adótörvény), amely kimondja, hogy a jövedelem, mint a kapott pénzeszközök a hitelszerződés alapján nem vesszük figyelembe az alapja az adóköteles jövedelem.
Ezt az érvet is alátámasztja az a tény, hogy az adómentes kamatmentes kölcsön is fizetett szerződésként ismerhető el. A polgári jog szerint semmi kétség nem: ha visszatért a hitelező annyi tulajdon adta kölcsön, és semmi ezen túl, úgy tekintjük, hogy ő nem vásárolt. Valójában, ha kamatmentes kölcsönszerződést hajt végre, a hitelező csak "saját vérét" kapja vissza.
Ennek következtében kamatfizetés nélkül a szerződés jogdíjmentesen kerül elismerésre. De másfelől, a kötelezettségét az adós az alapok - felismerni a bázis szerződés nélküli hitel kompenzáció (2. bekezdésének 248. cikke adótörvény ..), mint a hitelfelvevő is átviszi a tulajdonság a hitelező, akár a visszatérés.
A következő tényeket is figyelembe kell venni. Ha úgy ítéli meg, hogy a kamatmentes kamatláb költségének megtakarítása jövedelem, akkor az adótörvény 250. cikkének (2) bekezdését kell követni. Szabályokat állapít meg az ingyenesen átvett ingatlanokból származó jövedelem értékelésére, amelyet piaci ár alapján állapítanak meg, de nem a maradványérték vagy a termelési költségek alatt. Azonban a kölcsönszerződés tárgyának vagy árainak költsége egyszerűen nem létezik. A kölcsönhasználati koncepciók "egyenlő mennyiségű dolog" és "egyenértékű pénzösszeg". Legalábbis érdemtelen meghatározni a pénz árát, és a generikus tulajdonságok által meghatározott dolgokat tömeg, mérés vagy szám alapján kell mérni, nem pedig költségeket.
Így felfegyverkezve ezek az érvek és a jogi szabályozás, az adóalanyoknak támaszkodhat a bíróságok jogi helyzetének hiányában az objektum az adózás megszerzése kamatmentes kölcsön, és bátran megtámadni a jogellenes döntések az adóhatóság kiszámítására vonatkozó jövedelemadó.
A kamatmentes kölcsönszerződés felszámolásának alapja a hitelfelvevő kötelezettsége a források visszafizetésére.
számvitel
A kölcsön átvétele (a benyújtás időtartamától függően) tükröződik:
- hitelszámla 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök rendezése" - rövid lejáratú hitelek (legfeljebb 12 hónapos időszakra);
- hitel számla 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök rendezése" - hosszú lejáratú hitelek (12 hónapnál hosszabb időtartamra).
A Kölcsönadó viszont a 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" számlán történő jóváírást tükrözi.
Ha a szervezet nem reprezentálható kölcsönnek minősül, a folyósított pénzeszközöket az 58. "Pénzügyi befektetések" számlán (PBU 19/02. Bekezdés) kell figyelembe venni. Emlékezzünk vissza, hogy az eszközök pénzügyi befektetésekként történő elszámolásának elfogadásához az alábbi feltételek egyszeri teljesítése szükséges:
- megfelelően kiállított dokumentumok;
- a pénzügyi befektetésekhez kapcsolódó pénzügyi kockázatok megszervezéséhez való átmenet;
- hogy a jövőben gazdasági előnyökkel jár a szervezet számára.
Az Astra egy kamatmentes készpénz felvételt adott a LLC Siren elszámolási számlájára. A hitel összege 500.000 rubel. Időtartam - 10 hónap.
LLC "Lilac" tükröznie kell a következő bejegyzéseket a számviteli nyilvántartásban:
Kifizetés 51 Hitel 66
- 500 000 rubel. - tükrözte a kölcsön átvételét.
A számviteli LLC "Astra" szükséges tükrözni a kiküldetés:
76. terhelés jóváírás 51
- 500 000 rubel. - a rövid lejáratú hitel kibocsátása tükröződik.
A. Kashuba. a LLC Buhuchet vezető jogi tanácsadója. Regisztráció. Tanácsadás »