Kamatmentes kölcsönök egymástól függő személyek - a vállalat - az érv - minden típusú számviteli
Az egymástól függő személyek közötti ügyletek az üzleti forgalom általános gyakorlata, és különleges kedvezményes feltételeket jelentenek, különösen akkor, ha a tranzakciókat ingatlan vagy eszköz átruházása formájában szabad felhasználás céljából végzik.
Azok a személyek listája, akiket egymástól kölcsönösen függőnek ismertek el, Az adótörvény 105.1. Ebben az esetben a függőség elismerésének fő kritériuma az a befolyás, amely egy személynek más személyek tőkéjében történő részvételéből ered.
Általános szabály, hogy az eszközök ingyenes átruházását hitel- vagy hitelszerződésekkel formalizálják. A kölcsönszerződés és a kölcsönszerződés fő különbségei a következők:
a kölcsön szerződés értelmében a dolgot ideiglenes felhasználásra és a kölcsönszerződés alapján átruházzák tulajdonjogra;
a kölcsönszerződés értelmében ugyanazt a dolgot vissza kell fizetni (figyelembe véve az értékcsökkenést), és a kölcsönszerződés szerint - a dolgokat, amelyeket általános jellemzők határoztak meg, és nem kifejezetten a dolgokat;
hitelszerződés alapján csak az el nem fogyasztott, egyedileg meghatározott tételeket (állóeszközök) átruházzák, és a kölcsönszerződés alapján - mind fogyasztott, mind nem fogyasztott dolgokat (készpénzt és egyéb dolgokat);
a hitelszerződés az ingyenességi szerződések számát jelenti, és a kölcsönszerződés a kölcsönbe adott pénzeszközök kamatfelhalmozását is előírhatja.
Más szóval, a kölcsönszerződés egy adott tétel visszavitelével történő felesleges felhasználást jelent, és a kölcsönszerződés különféle feltételeket biztosíthat a különböző típusú vagyontárgyak, leggyakrabban a monetáris alapok biztosításához.
Az adómentes kockázatok az ingyenes felhasználási megállapodások (kölcsönök)
A hitelfelvevő kockázata. A szabad felhasználásról szóló szerződés megkötésekor mind az átadó, mind a fogadó felek további díjakat kockáztatnak. És nem feltétlenül egymástól függő személyek.
Az Art. Az adótörvény 250. cikke határozza meg a jövedelemadó-célú bevétel értékelésére szolgáló eljárást az ingyenesen átvett ingatlanokra vonatkozóan - mind az értékcsökkenést, mind az értékcsökkenés nélküli vagyontárgyakat, valamint az elvégzett munkát és a nyújtott szolgáltatásokat.
Így az ilyen típusú ügylet, még a nem kapcsolt feleknek alá történő beadás területi adóhatóság való megfelelés a piaci árak a vételi oldalon (írni az orosz pénzügyminisztérium 19.11.12 № 03-01-18 / 9-173).
Az ilyen jellegű tranzakciók megkövetelik az Orosz Föderáció adótörvényének speciális követelményeit, amelyek szerint a szabad átutalás (átvétel) bevételeinek értékelése az Európai Unió működéséről szóló szerződés 133. cikkének rendelkezései szerint meghatározott piaci árak alapján történik. Az adótörvény 105.3.
Ha a szervezet a szerződés nem kompenzált használatra kapta meg a jogot, hogy ingó és ingatlan vagyontárgyak az adó oldalon jobbra fent a szabályozó hatóságok tekintik indokolatlanul kapott tulajdonjogot. A hitelfelvevő, ebben az esetben nem a működési bevételek, alapján határozzák meg a piaci árak bérleti azonos tulajdonság (írni az orosz pénzügyminisztérium 12.05.12 № 03-03-06 / 1/243, 30.08.12 № 03-03-06 / 1/444 ).
Az adózó, aki megkapja a szerződést indokolatlan használata a tulajdon, beleértve a jövedelem formájában kapott szabad jogokkal, hogy a tulajdon meghatározott piaci árak alapján a bérleti azonos összetételű, hogy eszközeinek nem működési bevételek. Ebben az esetben adózási szempontból a prioritás az ügylet piaci ára.
Ha az ingatlan alapján átadott hátrányos szerződés nyújtására vonatkozó egyes munka, mint például az építőipar és a telepítés, akkor a címzett a tulajdonság nem tekinthető kapott szabad jövedelemadó céljára (a levél az orosz pénzügyminisztérium 12.09.12 № 03-07-10 / 20).
A hitelező kockázata. A szerződés nem kompenzált tulajdon használatát szabályozó hatóságok alkalmazzák a meghatározott szabályokat a bérlet, és azonosítja azt a szolgáltatásnyújtás ingyenes, így a hitelező köteles kiszámítani a HÉA piaci értéke az ingatlan átadása szolgáltatások szabad felhasználásra (betűk orosz pénzügyminisztérium kelt 01.17.13 száma 03 -07-08 / 04, 06.08.12 sz. 03-07-08 / 237). Ezenkívül a HÉA-t a költségvetésnek az átadó fél pénzeszközeiből kell kifizetni, mivel a hitelező nem nyújtja be a hitelfelvevő részére fizetendő adót.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 03-03-06 / 1 / 2069F 01.02.13. Sz. Levélben kiegészítő érvként hivatkozott arra, 5 p. 2 az Art. Amely nem ismeri el a HÉA-szolgáltatás adóztatásának objektumát a tárgyi eszközök vissza nem térítendő felhasználásának az állami hatóságoknak, a GUP-knek és a MUP-knek történő átadásához. A tárgyi eszköz átruházása a tárgyi eszközök más személyeknek vissza nem térítendő felhasználása esetén HÉA-köteles.
Így a kérdés-e vagy sem az átadás -nak kompenzált felhasználásra az adó megfizetésére, mind a szolgáltatások értékesítéséből, a hitelező dönteni a saját, mivel jelentős kudarc kockázatát, a HÉA kivetésére a piaci értéke az ingatlan transzfer szolgáltatásokat ingyenesen használható.
A felhalmozott HÉA nem vethető figyelembe nyereségadó-célokból (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. §-ának 19. szakasza, a VAS-7548/09 számú RF Választottbíróság 2007. június 19-i meghatározása).
Kölcsönszerződésekkel kapcsolatos kockázatok
Kockázatok két esetben merülhetnek fel: amikor a hitelszerződések az ellenőrzött tranzakciók fogalmába tartoznak, a meghatározott alpont. 1 db. 105.14 az Orosz Föderáció adótörvénye (kölcsönös függőség és összeg kritériumok); ha a nem piaci feltételekkel (kamatmentes vagy tudatosan alacsony kamatozású) kölcsönök egymástól függő személyek között kötöttek.
Annak megállapításához, hogy a tranzakciók milyen mértékben függnek egymástól, a felek összehasonlítják azokat olyan ügyletekkel, amelyekre a felek nem rokon személyek. Mindkét esetben a kamatmentes kölcsön kibocsátója veszélyben van. Oroszország Pénzügyminisztérium azt mondta, hogy az üzletet, hogy kamatmentes hitelek kapcsolt felek közötti példa lehet a teremtés vagy létrehozását kereskedelmi vagy pénzügyi feltételeket, kivéve azokat, amelyek bekövetkezett volna hasonló tranzakciók között nem kapcsolt felek (levél 18.07.12 № 03-01- 18 / 5-97, 24.02.12, sz. 03-01-18 / 1-15).
Az ilyen tranzakciók egyikének egymástól kölcsönösen függő személyektől kapott bármely jövedelem (nyereség), de ennek a különbségnek köszönhetően nem kapták meg őket, adózási szempontból figyelembe kell venni. Ugyanakkor az adófizetőnek joga van függetlenül kiszámítani a hitel piaci kamatait. Ellenkező esetben a kamatmentes kölcsön nyújtása ellenőrzött tranzakcióként (a Pénzügyminisztérium 05.10.12. Sz. Levele 03-01-18 / 7-137).
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a 39-FZ törvény átmeneti rendelkezéseket állapít meg a folyamatos kölcsönszerződésekben részt vevő, kölcsönösen függő személyek közötti ügyletek tekintetében. Az ellenőrzött ügyletekre vonatkozó rendelkezések nem vonatkoznak az olyan ügyletekre, amelyek hitelkötelezettséget, hitel (ideértve az árucikkeket és a kereskedelmet is), biztosítékokat, a 2001. január 1-je előtt kötött bankgaranciákat, bevételeket és (vagy) költségeket ezen időpont után ismertek el. Kivételt képeznek a hitelek, garanciák és kölcsönök, amelyek feltételei a 01.01.12 után módosultak. A piaci áron alapuló többletköltségek kockázata mind az átruházó féltől származik (ha a hiteleket nem piaci alacsony kamatokra bocsátják ki), mind a hitelfelvevőre (ha a kölcsön túlzottan magas kamatozású).
A nem piaci feltételekhez kötött kölcsönök, amelyeket egymástól függő személyek kötnek. Adóellenőrzés kell alávetni minden olyan kapcsolt felek közötti ügylet, függetlenül attól, hogy az ár, azaz a. E. On arra, hogy ezek kritériumai alapján szabályozott vagy nem (betűk orosz pénzügyminisztérium kelt 26.10.12 № 03-01-18 / 8-149, 19.11.12 № 03-01-18 / 9-173, 26.12.12 sz. 03-02-07 / 1-316).
Ezeket az ügyleteket, amennyiben jelentős eltéréseket tartalmaznak a piaci árak szintjétől, az ellenőrző hatóságok az ár manipulációval kapcsolatos ügyletként minősíthetik. Ebben az esetben az adóhatóság kell, hogy irányítsa nem a jogszabály által szabályozott ügyletek és alkalmazni az Elnökség az RF származó 12.10.06 № 53. Ez az eljárás azonban nem kifejezetten szerepel az adótörvény.
Ha a hitelező olyan személy, aki nem függ egymástól a hitelfelvevő vonatkozásában, akkor az RF adótörvény nem tartalmaz olyan mechanizmusokat, amelyek lehetővé teszik a kamatmentes vagy alacsony kamatozású hitelek után járó további díjak megállapítását.
Ami a hitelfelvevőt illeti, az adójogszabály 25. fejezete szerinti kamatmentes (alacsony kamatozású) hitelek megszerzése során az anyagi juttatás meghatározására és az értékelésre vonatkozó eljárás nincs megállapítva. Ennek megfelelően, az anyag erősítés érkezett a szervezet mentes felhasználása extra eszközökkel, kiszámítása során a jövedelemadó nem észlelhető (levél az orosz pénzügyminisztérium 11.05.12 № 03-03-06 / 1/239).
Más szóval, a hitelfelvevőnek nincs kamatmentes kölcsön megszerzésével a jövedelemadó.
Az egymástól függő hitelezőnek piaci feltételek mellett kölcsönt kell nyújtania. Ebben az esetben a Kölcsönadó kell figyelembe venni az adóköteles jövedelem virtuális kamatbevételek számítással határozzuk meg a kamat összegét, hogy nyertek volna a kölcsönadó által, összehasonlítható feltételek mellett nem függnek adós (betűk orosz pénzügyminisztérium kelt 05.10.12 № 03-01-18 / 7-137, 10/26/12 № 03-01-18 / 8-149, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 02.11.12 № ЕД-4-3 / 18615).
Ebben az esetben a nyereség adója az adóellenőrzésre esik. Az adójogszabályok különös módszereket állapítanak meg az adózási célok meghatározása céljából a kölcsönösen függő személyek közötti ügyletek eredményére.
Az adóárakra alkalmazott lehetséges módszerek közül a piaci árak összehasonlíthatóságának módszere a kamatmentes hitelekhez legközelebb áll (az Orosz Föderáció adótörvényének 105. cikke (7) bekezdése). Ugyanakkor a kölcsönöket nagyon eltérő kamatlábak alapján állítják ki, ellentétben a hitelekkel, amelyek esetükben bizonyos kapcsolatban állnak a CBR jelenlegi refinanszírozási arányával.
Összehasonlítható áron javasoljuk a refinanszírozási ráta, a bankhitelek átlagkamatlába, a bankbetét mértéke (a szervezet pénzt helyezhet el és hasonló összeget kaphat). Mindazonáltal az adóalany által alkalmazott minden ár gazdasági indokolást igényel.
Pénzátutalások lebonyolítása könnyebb lesz Bank of Russia törölte a tranzakció útlevelét! Ez csökkenti a rezidensek terhét a devizaügyletek során. Új.
A 4-FSS formanyomtatvány számításának változása és a kitöltés módja Változások a 4-FSS formátum kiszámításában, amelyet az Orosz Föderáció FSS Rendje jóváhagyott.
Putyin jóváhagyta a súlyos felelősséget a súlyos megsértése a tervezési számvitel elszámolása szerint az elfogadott standardok, bírságok súlyos megsértése a számviteli követelményeket.
Az FSS csődeljárásokból származó kifizetések A csődeljárásban részt vevő társaság alkalmazottai közvetlenül a FSS-hez fordulhatnak, hogy megbetegedjenek.
A személyi dokumentumok tárolási feltételei megváltoztak A vállalat alkalmazottainak személyes adatait tartalmazó információkat tároló dokumentumok tárolásának határideje 75.
A CCT-vel kapcsolatos minden kérdésre válaszol a Szövetségi Adószolgálat honlapjának szakasza. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján - www.nalog.ru megjelenik a szekció, amelyben tudsz.
Az SZV-M új formájáról az SZV-M "Biztosítással kapcsolatos információ" új formáját fogadták el. A nyugdíjalapot havonta kell benyújtani.
Kik válaszolnak az adósra Az adótartozás kivizsgálására és behajtására vonatkozó döntést az adóhatóság az egymástól függő kapcsolatban állíthatja.
