A nyilvántartásba vétel és a számlázás és a pótalkatrészek autóban történő cseréjével kapcsolatos tükröződés
A pótalkatrészek cseréje az anyag átvételének nyilvántartásba vételénél történik.
Ahhoz, hogy tükrözze a bejövő és kimenő részek elszámolását, az alszámlát 10-5 pótalkatrészként kell figyelembe venni 10 Anyagok esetében.
A pótalkatrészek kicserélhetők:
- vállalkozó - az anyag felszabadítására szolgáló útlevél átruházása fél részére (M-15. formanyomtatvány);
- saját erőkkel - a keresési útlevelet № M-11 űrlapon kell összeállítani.
A könyvelésben a javítási költségeket a jelentéstételi időszakban kell előírni, amelyben a javításokat elvégzik. Ezeket a költségeket fel kell venni a szokásos tevékenységek költségei közé.
A raktárból származó pótalkatrészek kiadására vonatkozó iratok készítésének idején azokat le kell írni.
Az önjavítás során a pótalkatrészek leírását a következő kiküldés tükrözi:
- 20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44.) Hitel 10-5 - az autó javítására szolgáló alkatrészeket törölték.
A nyertes ajánlattevő javítása során a szerződésben előírja a pótalkatrészek átadását a vállalkozónak. A megrendelő számláján az átutalást a kiküldetés jelzi:
- Betéti díj 10-7 Hitel 10-5 - az autójavítási anyagokat átruházták a vállalkozónak.
A vállalkozó javítása után az alkalmazott anyagokat a költségszámlára írják le. Referenciadokumentumként a felhasznált anyagokról szóló jelentést a vállalkozó biztosítja. A leírást a kiküldetés útján teszik:
- 20. terhelés (25, 26, 29, 44.) Hitel 10-7 - az autójavításra fordított alkatrészeket (a vállalkozói jelentés alapján) le kell írni.
Ha javítás után fel nem használt pótalkatrészek vannak, azokat visszaküldik a raktárba, és útlevél útján (M-11. Szám, M-15. A könyvelés egyidejűleg a kiküldetés megtörténik:
- Betéttel 10-5 hitel 20 (23, 25, 26, 29, 44.) - a fel nem használt pótalkatrészeket a raktárba kell bevinni.
- Betéti díj 10-5 Credit 91 - a felhasznált alkatrészeket felszámolták.
Ha a szervezet úgy dönt, hogy megjavítja a kicserélt alkatrészeket, akkor figyelembe kell venni a javítási alkatrészek költségeit.
Ha a javítást a vállalkozó végzi, a következő bekötést végzik el, hogy a javítási költséget az alkatrész árához rendeljék:
- Betéti díj 10-5 Hitel 60 - a szerződéses úton elvégzett javítások költségeinek fedezésére szolgál.
Ha a javítást maga a szervezet végzi el, akkor a következő kiküldetést kell végrehajtani, hogy a javítási költséget az alkatrész árához rendeljék:
- Betéti díj 10-5 Hitel 23 - tartalmazza a házon belüli javításokhoz használt pótalkatrészek költségeit.
Az adók kiszámítása az alkatrészek cseréjekor a szervezet által használt adózási rendszerektől függ.
Ha a szervezet általános adózási rendszert alkalmaz, akkor az adókötelezettség javítási költségei az egyéb kiadások között szerepelnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke 1. bekezdésének 1. pontja).
A bevétel elszámolásának pillanatától függ a szervezet által alkalmazott bevételek és ráfordítások elszámolásának módjától:
- - az alkatrészek költségei szerepelnek a jelentési időszak azon költségeiben, amelyekben a javításokat elvégezték, miután a pótalkatrészek kicserélésére vonatkozó iratot hitelesítették;
- készpénz módszer - költsége alkatrész benne van a költségek után kerül kifizetésre felhasznált anyagok és hiteles dokumentum, amely igazolja a csere (1. szakasz, 252. cikke 3. bekezdésének 273. cikke az adótörvény ....).
A szervezet két azonos időtartamú díjat számít fel:
- a javítás során a pótalkatrészek tényleges átadása a szervezet szerkezeti felosztására történik;
- az átruházott alkatrészek értéke nem csökkenti a szervezet adóköteles nyereségét.
A szervezet USN-t alkalmaz
A költségek elszámolása az adózás tárgyát képező tárgyától függ:
- a pótalkatrészek jövedelempótlása nem érinti az adókötelezettségét (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdése);
- jövedelem mínusz költségek - a cserére vásárolt alkatrészek költsége a tárgyi eszközök javításának költségei közé tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. cikkének 1.3. pontja). A pótalkatrészek költsége akkor számolható le, ha az új alkatrészeket ténylegesen telepítik és teljes egészében fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdése). Ha a szervezet szerzõdéses úton javítja az autót, akkor a vállalkozói szolgáltatások költségei csak a fizetés után kerülnek elszámolásra.
A szervezet az UTII-t alkalmazza
Az Art. Az adótörvény 346.29. az UTII bevezetése imputált jövedelem, ezért a gépkocsi alkatrészeinek a szervezet adókötelezettségeivel való helyettesítése nem tükröződik.
A szervezet egyesíti az általános adózási rendszert és az UTII-t
Amikor a jármű egyszerre használják a szervezet, az adóköteles UTII, és a tevékenység a közös adózási rendszer, a költségek az alkatrészek vásárolt csere, meg kell osztani (9. o. Az Art. 274. adótörvény). A kizárólag egy tevékenységtípusban használt autó pótalkatrészeinek költsége, nem szükséges terjeszteni.
A pótalkatrészek beszerzésével kapcsolatos költségek elosztása érdekében meg kell határozni a különböző tevékenységekből származó jövedelem részesedését:
A szervezet tevékenységeiről származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszerről = A szervezet tevékenységeiből származó bevételek az általános adózási rendszerről. A szervezet összes tevékenységéből származó bevételek
A szervezetnek az általános adózási rendszerre vonatkozó tevékenységeire vonatkozó alkatrészek vásárlásával kapcsolatos kiadások:
A szervezet tevékenységeihez kapcsolódó pótalkatrészek költsége az általános adózási rendszerben = A részek költsége (héa nélkül) × A szervezet tevékenységéből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszeren
A szervezet tevékenységeihez kapcsolódó pótalkatrészek beszerzésével kapcsolatos kiadások, az UTII hatálya alatt:
A szervezet tevékenységeihez kapcsolódó pótalkatrészek költsége, az UTII függvényében = A pótalkatrészek költsége (HÉA nélkül) - A szervezet tevékenységeihez kapcsolódó alkatrészek költsége az általános adózási rendszerben
Az egyes tevékenységtípusok bevételeinek és kiadásainak megoszlásának meghatározásához ki kell használnia azokat a mutatókat, amelyekre a tartalék alkatrészek beszerzésének költségeit elosztják. A beszámolási adózási időszak adóalapjának meghatározása során össze kell foglalni a szervezet tevékenységének a hónap általános adórendszerére vonatkozó költségeit.
A HÉA beszámításának módjáról az Art. 170. számú adótörvény.
A hozzáadottérték-adó kiszámításának képletét, amely levonható:
ÁFA, amely lehet venni, mint a levonás = által felszámított áfa a szállító (kiválasztva a számla a vásárlás alkatrészek) × (Cost szállított az adózási időszakra áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog), amelyek végrehajtása HÉA-köteles. Összköltsége áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjogok) szállítása az adózási időszakra)
A HÉA összegét, amely nem tud a levonás, hozzá kell adni a részesedése a szervezési költségeket, adóköteles UTII (Sec. 2.3 Art. 170. adótörvény).