Hogyan lehet rögzíteni a könyvvizsgálat költségét?
A számvitel során a külső könyvvizsgálat szervezésének költségei tükröződnek a rendes tevékenységek költségeiben (5. bekezdés PBU 10/99).
Általános szabályként a költségeket a külső ellenőrzés elismert abban az időszakban, amely után fizetik (azaz. E. napján aláírták a szolgáltatások nyújtására), függetlenül attól, fizetési módot (18. o. PBU 10/99).
Kivétel ez a helyzet, ha egy olyan szervezet, amely a kisvállalkozás tárgyát képezi. elismeri a bevételeket, mivel a fizetés az ügyfelektől érkezik. Ezután az ilyen szervezet költségét, ideértve a könyvvizsgálói szolgáltatásokat is, fel kell ismerni, ahogy fizetik.
A könyvvizsgálói szolgáltatások költségeit tükrözve tegye a következőket:
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
- tükrözi a könyvvizsgálói szolgáltatások költségeit.
Ha az ellenőrző szervezet HÉA-fizető, akkor a "bevitt" HÉA tükröződik a kiküldetésben:
- elszámolta az ellenőrző szervezet által benyújtott HÉA-t.
Ha a szervezet kompenzálja az alapítót a könyvvizsgálat költségeihez, tüntesse fel ezeket a számításokat a 75-3 "Számlakezelési alapok létrehozása más ügyletekhez" című számláján. E könyvelés finanszírozási forrásától függően a következő könyvelést teszi:
- tükrözi a könyvvizsgálói szolgáltatások költségeinek a megelőző évek megtartott bevételeiből (rendes tevékenységek költségei) járó kompenzációért járó kifizetéshez kapcsolódó költségeket.
A nyereségadó kiszámításánál figyelembe kell venni a könyvvizsgálati szolgáltatások költségeit a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordításokhoz (az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikkének 1. pontja, 264. cikke).
A könyvvizsgálónak fizetett javadalmazás összegének csökkentésére szolgáló eljárás a szervezet által alkalmazott nyereségadó kiszámításának módjától függ.
Ha a szervezet a készpénzes eljárást alkalmazza, akkor az ellenőrzés költsége csak a tényleges kifizetés után (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikkelyének 3. pontja).
Az adókönyvelés során az ellenőrzési költségek közvetett költségeket jelentenek (az Orosz Föderáció adótörvényének 318. cikke). Ha a szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza, akkor a könyvvizsgálati szolgáltatások költségeit a következő napok valamelyikébe kell bevinni a költségekbe:
- az ellenőrzési szolgáltatásoknak a szerződés feltételei szerint történő kifizetésére meghatározott napokon;
- a beszámolási (adózási) időszak utolsó napján;
- a szolgáltatásnyújtásról szóló törvény bemutatásának időpontjában.
A kiadások elismerésére vonatkozó ilyen feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikkének (7) bekezdése (3) bekezdése állapítja meg.
A helyzet: milyen időpontra kell az elszámolás költségét elszámolni a jövedelemadó kiszámításakor? A szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza.
A nyereségadó kiszámításakor felmerülő költségek akkor ismerhetők el, ha az adótörvénykönyv 252. cikkének (1) bekezdésében foglalt feltételek teljesülnek. Az egyik ilyen feltétel a költségek dokumentált bizonyítéka. A szolgáltatási kiadások végrehajtását igazoló dokumentum szolgáltatásnyújtásra irányuló cselekmény lehet.
A könyvvizsgálói szolgáltatások költségeit az adókönyvelés során a következő időpontok egyikében kell elszámolni:
- az elszámolás időpontja a szerződés feltételeinek megfelelően;
- a települések alapjául szolgáló dokumentumok bemutatásának időpontja (például a renderelési szolgáltatásokról szóló törvény);
- a beszámolási (adó) időszak utolsó napja, amely magában foglalja a költségeket.
Az intézkedések ilyen változatosságát az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikke (7) bekezdésének 3. albekezdése tartalmazza.
Helyzet: lehet-e figyelembe venni a nyereségadó kiszámításánál az önkéntes ellenőrzés elvégzésének költségeit (a jogszabályok ellenőrzésének kötelezettsége nincs megállapítva)?
Helyzet: a nyereségadó kiszámításakor figyelembe lehet venni az egyéni vállalkozóval kötött szerződés alapján végzett könyvvizsgálat költségeit?
Így, ha egy egyedi könyvvizsgáló megvizsgálja a kötelező könyvvizsgálat jogi indokait, az ilyen szerződések költségeit az adóköteles nyereséget csökkentő költségekbe lehet bevinni. Ebben az esetben az adótörvény 252. cikkelyének 1. pontjában meghatározott kiadások elismerésére vonatkozó kritériumok teljesülnek.
A helyzet: hogyan kell figyelembe venni a könyvvizsgálói szolgáltatásoknak az LLC tagjának fizetett költségeit az adó kiszámításakor? A résztvevő állampolgár.
Kiszámításánál a jövedelemadó fizetési elszámolni az egyéb ráfordítások (Alcikkelynek. 17. §. 1, Art. 264. adótörvény). Ha a szervezet az egyszerűsített adórendszer, ezeket a költségeket lehet venni a számítás az egységes adó (cop. 15. §. 1, Art. 346,16 adótörvény). Ugyanakkor a könyvvizsgálat költségeit igazolni és dokumentálni kell (az RF adótörvény 252. cikkének (1) bekezdése). Ha a közgyűlés a tagok úgy döntöttek, hogy megtéríti a költségeit az alapító az eredménytartalék, a kompenzáció összege a számítás jövedelemadó (egy adó) nem veszi figyelembe (para. 1, Art. 270, p. 2, Art. 346,16 adótörvény).
Az ellenőrzési költségek ellentételezésével visszatartja a személyi jövedelemadó összegét. Ez így magyarázható. A személyi jövedelemadó adóalapja magában foglalja a készpénzben vagy természetben befizetett jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvénye 210. cikkének (1) bekezdése). Ebben az esetben a résztvevő az ellenőrzés szervezésében saját érdekei szerint jár el. Nem a szervezet alkalmazottja. Az ilyen összegek mentességét a személyi jövedelemadóról az adótörvény 23. fejezetében nem írják elő.
Az egyszerűsített adózási rendszerben működő szervezetek, amelyek egyetlen jövedelemadót fizetnek, nem csökkentik a könyvvizsgálói szolgáltatások költségeit. Az adóztatás tárgya nélkül nem veszik figyelembe a költségeket (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdése).
Szervezet az egyszerűsített adórendszer fizet egyetlen adó közötti különbség a bevételek és ráfordítások, mérlegelheti költségként az ellenőrzési költségeket szolgáltatások (cop. 15. §. 1, Art. 346,16 adótörvény). Ebben az esetben meg kell felelniük az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikk (1) bekezdésében meghatározott feltételeknek (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkének 2. bekezdése). Tehát gazdaságilag indokolt és dokumentált.
Az egyszerűsített módszert alkalmazó szervezet a kiadások elszámolásának készpénzes módszerét alkalmazza. E tekintetben csak a ténylegesen nyújtott könyvvizsgálói szolgáltatások költségeit tekintsék meg a kifizetésük után. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdésének 2. pontja határozza meg.
Az UTII bevezetése imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29. Cikkelyének 1. pontja). Ezért a könyvvizsgálói szolgáltatások költsége nem befolyásolja az adóalap kiszámítását.
FREIGHT és UTII
Példa az ellenőrzési szolgáltatások költségeinek elosztására. A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz és az UTII-t fizet
OOO "Hermes kereskedő cég" ömlesztett és kiskereskedelmi árukat értékesít. A nagykereskedelmi műveletekre a szervezet általános adózási rendszert alkalmaz. A kiskereskedelem átkerül az UTII-be.
A nyereségadó "Hermes" havonta fizet. A szervezet számviteli politikája kimondja, hogy az általános gazdasági kiadásokat a beszámolási (adó) időszak minden hónapjának bevételeinek arányában osztják szét.
- nagykereskedelem (héa nélkül) - 12 000 000 rubel;
- kiskereskedelem esetén - 4 000 000 rubel.
Az ellenőrzés költségeinek aránya, amelyet a szervezetnek az UTII alá tartozó tevékenységeinek tulajdonítanak, a következő:
118 000 rubel. - 18 000 rubel. - 75 000 rubel. = 25.000 rubel.
A levonásra elfogadható hozzáadottérték-adó összege, a "Hermes" könyvelője képes lesz meghatározni az első negyedév eredményeit.
A HÉA összegét, amely nem tud a levonás, könyvelő, „Hermes” növeli az aránya az ellenőrzési költségek a szervezet, az adóköteles UTII (cop. 3. §. 2. Az Art. 170. adótörvény).