Egyszerűsített adózási rendszer (usn)
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN) népszerűsége napról napra növekszik. Ez a különleges mód a gazdaság gyakorlatilag minden területén használható. Mivel mindenhol létezik specifikusság, az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazása minden iparágban sajátos sajátosságokkal, a bevétel elszámolásának és a kiadások elismerésének sorrendjével összefüggésben. E cikk keretében az egyszerűsített adózási rendszer (USN) alkalmazása a biztonsági tevékenységekben, a gyógyszertárakban, a kiskereskedelemben, az idegenforgalomban.
USN a biztonsági tevékenységekben
A magánbiztonsági tevékenységek jogalapja az Orosz Föderáció Alkotmánya, a 2487-1. Sz. Törvény, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve és az Orosz Föderáció egyéb törvényei és jogi aktusai.
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN)
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN) megkülönböztető jellemzője, hogy a különleges rendszert alkalmazni kívánó szervezetnek meg kell felelnie az Art. Az adótörvény 346.12. Ami a tevékenység típusát illeti, a biztonsági cégekre nincsenek korlátozások, de vannak bizonyos nehézségek a vállalkozás szerkezetével kapcsolatos korlátozásokkal kapcsolatban. Különösen a fiókteleppel és képviselettel rendelkező vállalatok nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazására. A biztonsági tevékenység sajátos jellege miatt azonban a biztonsági cég alkalmazottai közvetlenül védik az ügyfél létesítményeit. Rendszerint a biztonsági szolgálatokra vonatkozó szerződések hosszú távú természetűek. Következésképpen felmerül a kérdés: szükség van-e különálló alosztályok létrehozására a védett objektumok helyén, és hogy a biztonsági cégnek ebben az esetben jogában áll-e az egyszerűsített adózási rendszer (USN) alkalmazása?
Az Art. 346.15 adótörvény az Orosz Föderáció "uproschentsy" meghatározásakor az adóztatás figyelembe veszi az értékesítésből származó bevételeket és a nem működő bevételeket. A biztonsági társaság esetében az ügyfelekkel kötött szerződések alapján nyújtott biztonsági szolgáltatások bevételei a bevételek összetételébe kerülnek.
Fegyverek, patronok nyilvántartása. A biztonsági társaságok a 2487-1. Sz. Törvényben előírt módon és esetekben használhatják fegyvereiket a tevékenységeik során. A bekezdések szerint 1 cikk. Az orosz Föderáció adótörvényének 346.16-os fele "uproschentsy", amely a kiadások összegével csökkentett adóköteles jövedelem tárgyát választotta, figyelembe veheti a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos adóköltségeket. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. §-a alapján a tárgyi eszközökbe foglalt állóeszközöket a Ch. 25 az Orosz Föderáció adótörvénye (a szolgáltatás élettartama meghaladja a 12 hónapot, és a költség meghaladja a 20.000 rubelt). A megszerzett fegyverek általában megfelelnek ezeknek a kritériumoknak, ezért azokat a befektetett eszközök részeként kell elszámolni.
A fegyverek kiszolgálására szolgáló tintapatronokat az anyagköltségek összetételében figyelembe veszik.
Egyszerűsített adózási rendszer (USN), szabadalmi oltalmi alapon biztonsági tevékenységekben
Törvény N 85-FZ a listán fajta üzleti tevékenység, amelynek végrehajtása egyéni vállalkozók használhatják az egyszerűsített adórendszer (STS) szabadalma alapján, hozzáadjuk n. 61 - szolgáltatások az utcai járőrök, őrök, őrök és őrök. Jelenleg nincs hivatalos magyarázat az egyszerűsített adózási rendszer (USN) alkalmazásáról a szabadalom alapján. Azonban a mi véleményünk, figyelembe véve a törvény rendelkezései N 2487-1, amely szerint csak a személy- és vagyonvédelmi tevékenység végezhető jogi személyek, és a kapcsolat a biztonsági cég, és az őrök csak a munkaerő, a használata a fajta „egyszerűsített adózás” a biztonsági tevékenység problematikus.
Egyszerűsített adózási rendszer a gyógyszeriparban
A legfontosabb "gyógyszertári" dokumentum a 86-FZ törvény. Az Orosz Föderáció gyógyszerekre vonatkozó jogszabályai e törvényből, az Orosz Föderáció egyéb szövetségi törvényei és egyéb normatív jogi aktusaiból, valamint az Orosz Föderáció tantárgyai törvényeiből és jogi aktusaiból állnak. E szabályozási dokumentumok nagy száma közül kiemelkedő figyelmet érdemelnek a következők:
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN)
A leglényegesebb, hogy a gyógyszertár vállalkozás korlátai, véleményünk szerint, a tilalom egyszerűsített szervezetek ágak és ábrázolások (sz., 1., 3. o., V. 346,12 RF), és képtelen az egyszerűsített adórendszer (STS) szervezetek és egyéni vállalkozók , átutalva, hogy egyetlen adót fizessen az imputált jövedelemre.
Ha a régió bevezette az UTII-t. Így a gyógyszertár egyszerűsített adózási rendszert (USN) alkalmazhat abban az esetben, ha az adott régióban nem tartozik az UTII bevezetése. Így a gyógyszertárak a következő esetekben használhatják az STD-ket:
- Az UTII-t nem vezették be a régióban, ahol az adófizető működik;
- A régióban, ahol az adófizető tevékenységet folytat, az UTII bevezetésre került a kiskereskedelem vonatkozásában, de a gyógyszertár értékesítési területe meghaladja a 150 négyzetmétert. m;
- a gyógyszertár a preferenciális (ingyenes) gyógyszerkészítmények átvitelét végzi;
Felhívjuk a figyelmet: az Art. 346,26 adótörvény, ha a gyógyszertár tevékenységeket végez, amelyekre egyetlen adó az egyszerűsített adórendszer (STS), illetve tevékenységek körébe tartozó UTII, akkor köteles külön nyilvántartást vezetni az eszközök, források és az üzleti tevékenységek vonatkozásában a tevékenységek adókötelesek UTII és olyan tevékenységekre vonatkozik, amelyekre egyetlen adót vetnek ki az egyszerűsített adórendszeren (USN).
A termék megfelelőségének igazolása és tanúsítása. A termékminőségre, valamint a termelésre, az üzemeltetésre és az ártalmatlanításra vonatkozó kötelező követelményeket meghatározó jogi keret végrehajtása érdekében a 184-FZ törvényt fogadták el. A megfelelés megerősítése az Orosz Föderáció területén önkéntes vagy kötelező jellegű lehet.
A megfelelés kötelező megerősítése a következő formában történik:
- a megfelelőségi nyilatkozat elfogadása;
A Megfelelőségi Nyilatkozat és a Megfelelőségi Megállapodás egyenértékű joghatással bír, tekintet nélkül az előírások kötelező érvényesítésének rendszerére, és az Orosz Föderáció egész területén működni fog.
Gyógyszertárak, alkalmazása az egyszerűsített adórendszer (STS), a költségek megfelelőségének értékelése termékek vagy egyéb tárgyak, a termelési folyamatok, üzemeltetés, raktározás, szállítás, marketing és hasznosítása, a végrehajtó a művek és szolgáltatások nyújtása a követelmények műszaki előírások, szabványok, illetve szerződési feltételek figyelembe veszik alapján nos. 26 cikk 1 cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye.
Áruk vásárlására fordított kiadások - gyógyszerek. A további értékesítésre szánt gyógyszerek megvásárlásának költségeinek számbavétele, a gyógyszertárak az egyszerűsített adórendszer magatartását használják, a többi "egyszerűsített" 23 cikk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő külön követelményeket az árukra (gyógyszerek) vonatkozó gyógyszertárak sorrendjére vonatkozóan.
Egyszerűsített adózási rendszer (USN), amely a gyógyszerészet szabadalmán alapul
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása a kiskereskedelemben
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN)
A használati egyszerűsített adórendszer (STS), a kiskereskedelemben kell arra, hogy ha az a terület, ahol az adóalany végzi tevékenységét, UTII tekintetében bevezetett kiskereskedelmi, a használata UTII kötelező. Ha azonban az UTII-t nem vezették be, vagy a kereskedelem nem tekinthető kiskereskedelemnek a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. Pontja (például a kereskedelmi csarnok területe több mint 150 négyzetméter), akkor a szervezet (egyéni vállalkozó) jogosult "egyszerűsített" alkalmazásra.
"Uproshchentsy", amely tevékenységeiket a kereskedelem területén végzi, figyelembe veszi az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket az Art. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénye.
A fizetési kártyákat használó települések. A jövedelemszámlák egyedi incidensei közé tartoznak a fizetési kártyát használó kereskedelem esetében a bevételek elszámolása. Ebben az esetben két kérdés áll előtérbe: hogyan lehet meghatározni a bevétel összegét (beleértve a banki jutalékot ezekre a szolgáltatásokra vagy sem), valamint a bevétel-felismerés ütemezését?
Árubeszerzés költségei. Az adófizetők egyik fő költsége, akik az adóköteles jövedelem tárgyát képezik, csökkentve a kiadások összegével, a további értékesítésre vásárolt áruk kifizetésének költségei.
Felhívjuk a figyelmet: az egyszerűsített adózási rendszerrel (USN) rendelkező áruk elszámolásának legfontosabb előírásai a Sec. 4.2.23 "A megvásárolt áruk megvásárlásához, tárolásához, karbantartásához, szállításához szükséges költségek". Ebben a fejezetben csak a kiskereskedelemben lévő áruk elszámolásának sajátosságairól beszélünk.
A költségek felismerése érdekében a további értékesítésre vásárolt áruk értékének az "egyszerűsített" négy feltételnek kell megfelelnie:
- az árukat a szállítótól kapják;
- a szállítótól kapott árat fizetik;
- az árukat a vevőnek értékesítik;
- a vevőnek eladott árukat a vevő fizeti.
A kiskereskedelemben négy feltétel közül mind a négy feltétel teljesül: az árut a vevőnek szállítják, az árukat a vevő fizeti, az árukat a szállítótól kapja meg. Szükséges tehát az értékesített árura vonatkozó fizetési feltétel teljesítésének nyomon követése a szállító számára. És akkor lehet két lehetőség: nincs adósság a szállítónak, és van egy adósság fizetni az eladott árukat.
Ha a szállítónak nincs adóssága. A könyvelő számára a legalacsonyabb árfekvés lehetőség az, hogy a megvásárolt árucikk beszállítója teljes kifizetést teljesítsen az időszak vége előtt (hónap, negyedév, év).
Ha az áru szállítója tartozott a hónap végén (negyedév, év). Hogyan lehet meghatározni, hogy melyik árut a megvalósultból a szállítónak fizették ki, és mi nem?
Ilyen helyzetek esetén a Pénzügyminisztérium pontosította és javaslatot tett egy módszertanra a megvásárolt termékek értékének meghatározásához, melyet a kiadásoknak tartalmaznia kell. A Pénzügyminisztérium álláspontja szerint a raktárban lévő áruk maradványainak feltárását, majd a beszállítók elsődleges dokumentációján keresztül kell azonosítani, hogy melyik termékeket fizették. A következő hónapokban a fizetett, de nem realizált árat ez a módszer határozza meg.
1. Az egy hónapon belül nem értékesített áruk (a raktárban értékesített és a raktárban maradt áruk összmennyiségét):
ahol: Cp - a hónap alatt értékesített áruk értéke, a készpénzes utalványok alapján meghatározott hozzáadottérték-adó figyelembevétele nélkül;
Ok - azon termékek költségei, amelyeket a hónap végén nem értékesítettek (a készletadatok alapján határozták meg).
Ezután a kapott összeget meg kell szorozni a fizetett áruk teljes összegével:
Ő = (Ohm + Op) x D1,
ahol: a HÉA nélküli beszállítóknak kifizetett összegeket (fizetési bizonylatok alapján kell meghatározni);
Op - a fizetett, de nem realizált áruk ára az előző hónap elején.
2. A nem realizált áruk arányát a készletben értékesített és készleten lévő összes áru tömegében határozzák meg:
3. Az eladott és kifizetett áruk költségeit az alábbi képlet adja meg:
P = (Ohm + He) x Cp / (Cp + Ok),
ahol: P - az eladott és kifizetett áruk értéke, amelyet a tárgyidőszakban felmerülő költségek fedeznek.
4. Meghatározza a "bevitt" HÉA összegét, amely a költségeknek tulajdonítható. Ezt számítással lehet elvégezni, az áruk költségét pedig 18% -kal szorozni:
ahol: HÉA - az eladott és kifizetett áruk "input" HÉA összege, ami a jelenlegi időszak költségeinek tulajdonítható.
Felhívjuk figyelmét, hogy a választott módszertan minden esetben feltétlenül az adózási célokra kell a számviteli politikában rögzíteni.
Természetes veszteség. A bekezdések szerint 5 cikk 1 cikk 346.16 Az Orosz Föderáció "uproschentsy" adótörvénye figyelembe veheti az egységes adómértékek kiszámításánál. Az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye, az albekezdésekben meghatározott kiadások 5, 6, 7, 9 - 21, 34 cikk 1 cikk 1. Az Adótörvény 346.16. Cikkelye az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének az Art. Art. 254, 255, 263, 264, 265 és 269.
Az Art. 254 adótörvény megállapította, hogy a dologi kiadások egyenlő veszteség hiánya és (vagy) a romlást tárolás és szállítás során a készletek belül a normák természetes fogyás jóváhagyott meghatározott módon a kormány.
Turisztikai tevékenységek az USN-nél
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN)
A turizmus területén dolgozó vállalkozói tevékenységeket, az egyszerűsített adózási rendszerre (USN) való áttérést és az USNO alkalmazását meg kell felelniük az Alkotmánybíróság által előírt korlátozásoknak. Art. 346,12, 346,13 az Orosz Föderáció adótörvénye.
Az összes uproschentsev bevétel rögzítési eljárását, beleértve az idegenforgalomban dolgozóakat is, az Art. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénye: az értékesítésből származó bevételeket az Art. 249 az adótörvény, nem működési költségek - a cikk szerint. 250 az adótörvény. A jövedelem átvételének időpontjában meghatározzák a készpénzes módszer szabályait (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdése). Azonban a turizmusban vannak bizonyos funkciók.
Felelősségbiztosítás. Az Art. 4.1 A törvény N 132-FZ, egyfajta pénzügyi támogatást az utazásszervező a biztosítási szerződés a polgári felelősség nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése a szerződésben vállalt kötelezettségeknek az utazásszervező végrehajtásáról szóló turisztikai termék (a biztosítási szerződés polgári jogi felelősség az utazásszervező). Tud-e a szervezet utazásszervezők a számítás fizetendő adó használatával összefüggésben az egyszerűsített adórendszer (STS), hogy vegye figyelembe a biztosítási költségek a polgári jogi felelősség?
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 936. cikke értelmében a kötelező biztosítás biztosítási szerződés megkötése olyan személy által, aki az ilyen biztosítás (a biztosított) kötelessége, a biztosítóval. Ha az utazásszervező a bankgaranciát pénzügyi biztosítékként választja, a felelősségbiztosítási szerződés nem jön létre. A polgári jogi felelősségbiztosítási szerződés utazásszervező általi megkötése, amennyiben ezt a pénzügyi biztosítékot választják, nem igazolhatja, hogy az ilyen biztosítás kötelező.
Az ügynökök, alagensek javadalmazása. Az ügynöki szerződés az idegenforgalmi szolgáltatások területén a szervezetek közötti kapcsolatok egyik leggyakoribb típusa. Ennek megfelelően az ilyen helyzetekben felmerülő költségek elszámolásának kérdései a legfontosabbak.
A törvény értelmében az N 132-FZ utazási irodák elismert erőfeszítések támogatása és megvalósítása, a turisztikai termék által végzett jogi személy vagy egyéni vállalkozó az engedély alapján. Ezzel szemben az utazásszervező, amely létrehoz, elősegíti és megvalósítja a turisztikai termék, az utazási iroda csak reklámoz és értékesít turisztikai termék, vagyis végez elsősorban közötti közvetítőként az utazásszervező és turista.
Az Art. 1005 a polgári törvénykönyv alapján a megbízási szerződés, az egyik fél (az ügynök) vállalja, hogy végre nevében a másik fél (a megbízó) jogi és egyéb intézkedések a saját nevében, de a rovására a megbízó nevében vagy a saját költségére a megbízó. Eltérő rendelkezés hiányában a megbízási szerződés, az ügynök a jogot, hogy teljesítse a szerződést kötött megállapodások subagent egy másik személy, maradék felelőssé az intézkedések a subagent a megbízó. Ez az Art. 1009 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.
Így, ha egy utazási iroda saját költségén részeként az ügynöki szerződés készült a szolgáltatás költségeit a harmadik személyektől származó végrehajtásának egyes műveletek eladásra turisztikai termékek, mint például a költségek is tekinthető a beszerzési költsége gyártási szolgáltatások harmadik felek által végzett. A par. 6 cikk. Az adótörvény 254. cikke értelmében ezek a költségek az anyagköltségekhez kapcsolódnak. Az ilyen kiadások az alvállalkozókra vonatkoznak. 5 cikk 1 cikk 346,16 Az adótörvény tartalmazza költségek, amikor az adóalap megállapításakor az egységes adót fizetett használatával összefüggésben az egyszerűsített adórendszer (STS).