Elszámolása pénzügyi eszközök IFRS 1
A cikk bemutatja a számviteli pénzügyi eszközök IFRS szerint. Meghatározásai különféle pénzügyi eszközök és a valós értéket. És egy példa, hogy a kezdeti értékelés a pénzügyi eszköz.
Használja a rövidfilmek:
Elszámolása pénzügyi eszközök 4 szabvány alapján használt IFRS az IAS 32, IAS 39, az IFRS 7 IFRS 9 Most már mind a régi és az új szabványok bevezetése. Az átállás az új szabványok lesz nehéz, tanácsot nemzetközi szabványok bevezeti őket fokozatosan, és ma már két régi szabvány - IAS 32 - „Pénzügyi instrumentumok bemutatása” és az IAS 39 - „Pénzügyi instrumentumok. Megjelenítés és értékelés”.
Ez jelenleg szabályozni ezeket a szabványokat? IAS 32 felelős a meghatározása a pénzügyi eszközök és számviteli összetett pénzügyi instrumentumok, amelyek önmagukban a kötelezettség és tőke elemet. Azaz átváltható kötvények és előnyös részvények fiók.
IFRS 9. A legtöbb esetben ez a fedezeti elszámolást, és az eljárás a pénzügyi instrumentumok értékvesztése.
IFRS 7 felelős az információk közzététele a pénzügyi kimutatásokban. Az IFRS 9 felelős értékelést a pénzügyi eszközök - mind a kezdeti és nyomon követése - eszközök és források.
Típusú pénzügyi eszközök
Tőkeinstrumentumba - a szerződés, amely a maradék érdeklődés a társaság eszközeit és levonása után valamennyi kötelezettségének. Ez azt jelenti, hogy osztja a törvényes részesedése a vállalkozás.
Adósságinstrumentumnak - szerződéses kötelezettséget át a másik oldalra (vagy a jogot, hogy a másik fél) készpénzben.
A származékos pénzügyi eszköz (származék) - olyan eszköz, amelynek értéke változik változások következtében az árfolyam index fix áron áron. Nem igényel kezdeti nettó befektetést, és a települések rajta a jövőben. Számítások nélkül készülnek szállítás a mögöttes eszköz, azaz egy bázis nélkül, anélkül, hogy a meglévő, a melyek alapján a szerződést.
példa származék
Pénzügyi eszköz - elsősorban a szerződés, amellyel az egyik gazdálkodó okot a pénzügyi eszközök, és a többi - a pénzügyi kötelezettségek vagy tőkeinstrumentumok. Viszonylag elmondható, hogy a gazdálkodó termel a részvények, a másik cég fektet be ezeket a készleteket. Aki készített - nem volt tőkeinstrumentumának másik - egy pénzügyi eszköz.
Pénzügyi eszközök - készpénzben, vagy tőkeinstrumentuma másik vállalkozás szerződéses joga, hogy megkapja a készpénz vagy más pénzügyi eszköz. És szerződéses jog pénzügyi instrumentumok cseréjére potenciálisan kedvező feltételek mellett.
Az élet egy hagyományos vállalkozás is jelen van a pénzügyi eszközök és kénytelenek vagyunk ezeket figyelembe veszi.
Pénzügyi felelősség - elsősorban a szerződéses kötelezettség. Azaz, hogy a szerződés készpénz vagy más pénzügyi eszköz másik fél vagy pénzügyi instrumentumok cseréjére potenciálisan kedvezőtlen feltételek mellett. Leggyakrabban ez kérdéseket vet fel az utóbbi megfogalmazás. Pénzügyi eszköz - ez egy szerződéses kötelezettség, amely támogatja a jogszabályi szinten, és a vállalatok gyakran szükség semmilyen intézkedésre még a kedvezőtlen feltételek végrehajtását ezt a szerződést.
Elszámolása pénzügyi eszközök
Kezdetben minden pénzügyi eszközök valós értéken plusz, hogy tartalmazza a tranzakciós költségeket a pénzügyi eszközök. Mínusz a pénzügyi kötelezettségek - a tranzakciós költségeket, beszerzés vagy a probléma. Úgy működik, ráadásul ezen eszközöket valós értéken az eredménykimutatásban átvezetve. Ha tudunk képzelni egy adott eszközt, akkor természetesen tartalmazza a tranzakciós költségeket az az eszköz beszerzéséhez közvetlenül a mérlegben, a kezdeti költségek az eszköz. Ezért nincs semmilyen kifogást és félreértések.
Azok a pénzügyi eszközök. amelyek valós értéke a nyereséggel vagy veszteséggel szerepelnek a kezdeti költség nincs értelme. Amint figyelembe vesszük a valós értéket, a megnövekedett költségek (például a tranzakciós költségek), akkor azokat itt újra meg kell ezeket figyelembe veszi a valós érték: az ügyleti költségeket fog repülni az eredményben. Annak érdekében, hogy ne felesleges mozgását, a pénzügyi eszközök elszámolt nyereséggel vagy veszteséggel közvetlenül kapcsolódó tranzakciós költségek kerülnek elszámolásra az eredményben számolja.
Mi a valós érték? Ez szerint IFRS 13, az ár, amelyet kapott egy eszköz vagy fizetett átvinni felelősséget műveletek végrehajtásában önkéntes alapon a piaci szereplők közötti, a tranzakció dátumát. Mi most úgy a példa arra, hogy a kezdeti értékelés a pénzügyi eszköz.
1. példa A társaság „Holding Group” vásárolt 1 millió részvény „optikai” a piaci ár 50 rubel per share. A díj- és jutalék ráfordítások a részvények megszerzését és a költség a szakmai szolgáltatások megszerzésére elérte a 800 ezer rubel. Összesen kezdeti beruházás értékelési 50800000 rubel. Azaz a tranzakciós költségek is tartalmazza a költség az eszköz.
2. példa pénzügyi kötelezettségek. A társaság „Holding Group” kölcsönt kapott a „konzorcium a bankok” a 200 millió rubel. a cég szakmai szolgáltatások kiadásai, hogy vonzzák a hitel összege 1 millió rubel. Mi az első hitelminősítő a pénzügyi helyzet kimutatásban?
A válasz - 199 millió rubel. Mi is a tranzakciós költségeket és nem tulajdonít nekik, hogy a nyereség és veszteség. Ez annak köszönhető, hogy az eszközök megszerzése, mi is őket a könyv szerinti érték ezekkel az eszközökkel. Kötelezettségek esetében - egy mínusz. Tehát, akkor legalább 200 millió rubel e kifizetett összeg 1.000.000 tanácsadóink marad 199 millió rubelt a számla. Ebben az esetben ez szerepel a hitel aránya. Hogyan fogunk fizetni a hitelfelvevő, mint a show jelentési? A hitel összegét, hogy megmutatjuk alapuló kezdeti értékelés nem esik egybe az értékelés a bank eszközeinek. Ehhez van egy olyan mechanizmus effektív kamatláb, amelyhez fokozatosan hozza a hitelek vissza kell tennie évvel később 5. Figyelembe véve a szerződésben meghatározott kamat mi fog az összeg 200 millió rubelt, és fizeti ki ezt az adósságot összhangban a szerződés feltételeinek.
Miért van szükség a rendszer olyan bonyolult? Képzeljük el, hogy miért vásárol olyan pénzügyi eszközökre. van, hogy „dobja”, hogy a nyereség és veszteség? Ez nem teljesen helyes, akkor el kell végezni a műveleteket közvetlenül kapcsolódó kötelezettségek. A fenti esetben a fordítás 1 millió rubel végzett mechanizmusán keresztül az effektív kamatláb, azaz beleértve az elhatárolt kamat, fokozatosan, a hitel futamideje.
IFRS nem mondja, hogyan kell megvalósítsa ezt a fiókot. Nemzetközi szabványok tulajdonított nekünk egy szabály a pénzügyi kimutatások, és tükrözik a szükséges eszközök kötelezettségek pénzügyi kimutatások, ezért lehet külön számlán vizsgálni települések Bank (200 millió rubel), és különösen - figyelembe veszik a tranzakciós költségeket, és ez a számla lesz látható a pénzügyi helyzet kimutatásban a testtel együtt a hitel.
Módszertani ajánlás a pénzügyi menedzsment