Az adó tárgya
Az adózás eredetének és fejlődésének történelmi áttekintése
Az adózás ugyanolyan régi, mint a világ. Már létezett a bibliai időkben, és jól szervezett. Az adózás még abban az időben sem önként alapult, és áldozat volt, amely íratlan törvény volt. A kamatláb tized - tized volt. Mózes Pentateuch-ban azt mondják: "... és a földnek minden tizedje, a föld magvája és a fa gyümölcse az Úr." Egyébként a tized, mint egyfajta adó, nagyon sokáig tartott, majdnem a XIX. Század végéig.
A klasszikus ókori világ (Róma, Athén, Sparta) államaiban az adók díjakat és kötelességeket jelentettek a kikötőkben, piacokon, városkapuktól érkező kereskedőknél.
Oroszországról szólva az első adók Oroszországban jelentek meg a IX. Század végén. Ez egy közvetlen adó volt, amelyet tribute-nak neveztek - a fejedelmi kincstár fő jövedelmének. Oleg herceg, a kijevi jóváhagyást követően, tribóját alapította törzseitől. Történész szerint Szolovjov: „Néhány kifizetett szőrme füst, néhány Shlyaga származó Rahl” (füst - lakott lakás, Shlyaga - fém, arab érem Ral - szántás, eke).
A több adót Oroszországban egyre növekszik, a rendszer bonyolult és zavaros. A hiányzó adóelméleti megfosztott gyakorlati adóbeszedés intézkedések néha súlyos következményekkel jár (Moszkva Bajok a XVII században - só zavarok -, mert a magasabb jövedéki adó a sót öt és húsz cent pud).
A Péter I. korszak kezdetén, amelyet a háborúk, az építés, az állami reformok miatt folyamatos pénzhiány jellemez, egyre növekszik az adóelkerülés. És ez azt jelenti, hogy egyre több új adó van, anekdotikusakig - a szakállra és a bajuszra. Egy különleges poszt létrehozására kerül sor - egy nyereségszerző, aki "az állami nyereséget" kell ülnie és javítania. Vannak fogadók, kályhák, görögdinnye, dió, házak bérbeadása és mások. Még a hiedelmeket is elrendelték: a szétesés kettős volt. Ugyanakkor Péter meggyengítette a szegények adózását, bevezette az egy főre eső adót a parasztoktól a kilépés helyett, ami csak hetvenkőkepe volt.
Peter Péter kora - a közvetlen és közvetett adók rendszerének kialakulásának kezdetét jelezte. És ettől az időszakból a közvetett adók teszik ki az állam jövedelmének nagy részét. A következõ idõszakban az adórendszer 1926-ig Oroszországban tovább fejlõdött és létezett ebben a formában. Ezután átalakult az adórendszer, ami az ország gazdasági tevékenységének szocialista módszerére való áttéréssel kapcsolatos. Nem volt nyereségadó, amelyet kivont a gazdasági tevékenység tárgyairól, és az ország költségvetésén keresztül újraelosztották. Mindazonáltal az ország adórendszere létezett és megfelelt az akkori gazdasági kapcsolatoknak.
A XX. Század kilencvenes évének kezdetét az oroszországi gazdasági kapcsolatok változása jellemezte, amely előfeltétele volt egy olyan adórendszer kialakulásának, amely megfelel ezeknek a kapcsolatoknak.
Az adózás fogalma és alapelvei
Az adórendszer felépítésekor tipikus fogalmak vezérlik őket:
az ellátások ellentételezésének fogalma;
az adónyomás egyenlő részének fogalma;
Az adónyomás egyenlő arányának fogalma feltételezi az adó és a kapott jövedelem összegének arányosságát. Úgy gondolják, hogy ez egy igazságosabb fogalom. Mindazonáltal meglehetősen nehéz megbecsülni az adó jelentőségének mértékét a jövedelmi szintek tekintetében.
Az erőforrás-koncepció alapja az adó és az elfogyasztott erőforrások költségeinek összekapcsolása. Ebben az esetben a nagyobb mennyiségű erőforrás fogyasztónak nagyobb terhelést kell viselnie az ilyen erőforrások költségeinek arányában.
A választott koncepció alapján optimális adózási rendszert építenek fel, amelynek három fő elemre kell épülnie:
adózási tárgyak összetétele;
az adórendszer kiépítésének elvei.
Az adózás elvei az ország gazdasági helyzetétől, a tervezett állami intézkedésektől, az államadósság mértékétől, az állami apparátus és a társadalom viszonyától függenek a lakosság egyéni csoportjaihoz. Az optimális adórendszer kialakításának legfontosabb alapelvei a következők:
az egyéni adók kiszámításához használt algoritmus egyszerűsége;
az adóbeszedési rendszer egyszerűsége és gazdaságossága;
az adórendszer stabilitása;
az adóbevallások arányossága az állam által nyújtott előnyökhöz;
a jövedelemegyenlőség és az egyenlő adókötelezettségűek jogai;
elfogadható mértékű adónyomás;
méltányosság vízszintesen;
a vertikális igazságosság.
Az adózás fogalmának megválasztása és az optimális adórendszer kialakítása nehéz feladat a gazdaság irányítása. Ezt a feladatot minden alkalommal különböző módon megoldják, az ország gazdasági fejlettségi állapotától függően. Az állami vezetésnek különleges művészetre van szüksége ahhoz, hogy meghatározza az adóztatás legkedvezőbb fogalmát a gazdasági fejlődés e szakaszában, és meghatározza az optimális adónyomást vagy a kritikus adózás méretét, amelynek túlzott negatív következményei lassíthatják az állam gazdasági fejlődését.
A választott adózási koncepció értékelése a vállalkozói adózás állítólagos vagy valós gazdasági és szervezeti következményeinek azonosítása révén lehetséges.
A kritikus adózás mérete
A híres író és szatirikus Jonathan Swift figyelmeztetett politikusok mindenkor, hogy amikor egy adóemelés „kettő meg kettő nem jelent. Ez lenne feltétlenül négy, de ez lehetséges ebben az egységben.”
Az adókulcs mérete és a költségvetésbe bevont adóalapok közötti kapcsolat vizsgálata során az amerikai közgazdász, Arthur Laffer kimutatta, hogy az adókulcs nem mindig emelkedik az állami bevételek növekedéséhez. Ha az adókulcs meghalad egy objektív határt, az adóbevételek csökkenni fognak. Laffer bebizonyította, hogy ugyanazok a jövedelmek állnak rendelkezésre az állami kabinokban mind a magas, mind az alacsony kamatlábak esetében (1.1. Ábra).
Az a tény, hogy az alacsonyabb adókulcs növeli az adóköteles tárgyak számát, vonzza több embert az üzleti tevékenységhez. Ezzel ellentétben az adókulcsok növekedése a bevételek csökkenéséhez vezet a költségvetésben, mivel egyes vállalkozók tönkretettek, egyesek elveszítik a munka ösztönzését, egyesek "árnyékgazdaságba" kerülnek.