számviteli árengedmények
Kedvezmények, prémiumok, ajándékok és a prémium szállítója acél fegyverek ma a versenyben a vevő számára. A helyzet világos: az alacsony ár vonzza a vásárlókat és az eladó többet keres, mint a kereskedelem növekszik. Ha megvizsgáljuk a rendelkezésre kedvezmények számviteli és adózási számvitel. Bemutatjuk a cikkben.
Kedvezmények értékesítő ellátja, ha a vevő egyértelműen feltételeket teljesíti a szerződésben meghatározott, vagy bármely más okból.
Attól függően, hogy a forma közötti kölcsönhatás a vevő és szállító, ott vannak a következő típusú kedvezmények:
- A csökkenés a nyersanyagárak. Az okok a csökkenés az áru ára, míg az ár be az árba, sok. Ez a csökkenés oka lehet, hogy a szezonális áruk értékesítésére, a méret a megszerzett párt, kereskedője megállapodások, stb
- Díjat. Egy ilyen kedvezmény, általában kap rendszeres vásárlók, ha egy bizonyos mennyiségű ellátását az időben az áru kifizetését, vagy bármely más okból.
- Kereskedelmi bónusz. A vevő kap egy szabad több egységet ugyanazt a terméket, amely eladta az adásvételi szerződést.
- Ajándék. Ha vásárolni egy bizonyos mennyiségű árut, a vevő kap további egyéb tételek. Tulajdonképpen ez az egyik változat szerint a nyersanyagárak bónusz.
Ha a kedvezmény közvetlenül kapjuk a vásárlás időpontjában, nem kell külön számla. A vevő megkapja a kezét a szállítási dokumentumok megerősítik a vásárlás egy bizonyos mennyiségű áru meghatározott áron.
Szállító a jelen esetben tükrözik a számviteli értékesítéséből származó bevételek alapján már csökkentett árak az áruk (para. 6.5 RAS 9/99).
A költségvetési bevételek az kiszámításánál ÁFA és társasági adó fogja meghatározni az eladó is a kedvezmény (para. 1, Art. 154, p. 4, Art. 166 és Art. 249. adótörvény).
Tekintettel a kedvezmények által nyújtott számlák alapján keletkezett, amellyel az eladó megteremti a könyv eladási rekordokat (írni az orosz pénzügyminisztérium 28.05.10 № 03-07-11 / 216).
Kedvezmény dogonku vagy retroskidka
A jogot, hogy a kedvezményt teljesítésétől függ a vevő által az egyes szerződéses feltételek. Ebben az esetben az eladó megváltoztatja a szerződéses ár a termék alkalmazását követően. Fontos, hogy fontolja meg egy dolog, hogy diktálja az arány n. 2, Art. 424 CC RF.Izmenit ár az áru után a szerződés csak akkor lehetséges, abban az esetben és meghatározott feltételek ugyanezen szerződés vagy törvény. Ezért helyénvaló az a szerződés megkötését az ügyfél határozza meg, annak érdekében, és azokat az eseteket az árváltozások. Ha ezt a feltételt a szerződés nem, akkor ki kell egészíteni. És van, hogy a kiigazításokat az elsődleges dokumentumok szállításra.
Számviteli, az eladó korrigálja a korábban elszámolt bevétel. Ha az engedmény a vevő a számviteli év, amelyben a szállítás, a kiigazítás révén valósul meg a felvétel a számviteli nyilvántartások számlák stornirovochnyh végrehajtását. Ha a kedvezményt biztosítunk a következő évben, az adó összegét az egyéb ráfordítások. Az önköltségi ára a szállított áruk nem kell beállítani.
Az eladó meg kell tenni a korrekciós számlát a változás értékét szállított áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog át), beleértve a változások miatt az árak, vagy a mennyiségét (térfogatát) (3. §. 3. Az Art. 168. adótörvény ). Még ha a csökkenés a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások) később történt szállítást meghatározott időtartamon nyilatkozatok az időszakban, amelyben a szállítmány készül, ez nem az.
A helyesbítő számlát beállítva legkésőbb öt nappal a pillanat változás az áruk értéke (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) értesítette a vevő. Vevő hozzájárul ahhoz, hogy kedvezményt kapnak megerősítheti a szerződés vagy egy kiegészítő megállapodás rá, ami azt jelzi, hogy a felek megállapodtak abban, hogy a kedvezmények. A vevő lehet értesíteni a kedvezmény és egyéb dokumentumok, például a tájékoztató levél. A lényeg az, hogy az elsődleges dokumentum megerősíti a vevő beleegyezése, hogy megkapja a kedvezményt, volt mindkét fél által aláírt a tranzakciót. A bejelentés dokumentum szerint csak az aláírása az eladó (a levél a Szövetségi Adóhivatal Oroszországot 12.03.12 számú ED-4-3 / 4143 @).
Feltéve retroskidki nem megfelelő HÉA az időszakra, amelyre az árut megvalósult (munkák, szolgáltatások).
Van retroskidke másik finomságot. Ha a vevő már kifizette az eladó az áru teljes egészében, és a szállító nem tér vissza a vevőnek a különbséggel, hogy oldja fel a kedvezményeknek köszönhetően, ez a különbség tekinthető kapott előlegek jövőbeni szállítmányok. Ez arra kényszeríti az eladó ÁFA kiszámítására a megelőlegezett összeg.
A vevő alapján a kapott helyesbítő számlát (vagy elsődleges dokumentumot értékvesztés) visszaállítja az adó megfizetésére a költségvetés, levonva az eredeti áruk értéke (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog). Visszanyeri csak az adó összegét részben tulajdonítható a csökkenés értéke szállított áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog) (aláírás. 4. §. 3. Az Art. 170. adótörvény). A helyesbítő számlát a vevő be van jegyezve az értékesítés főkönyvi.
Változás az ár a hátránya (a diszkont) csökkenti a korábban elismert, az eladó eladásából származó bevétel. Ezért biztosít a vevő kedvezményt, az eladónak jogában áll, hogy csökkenti a jövedelem, ezért a fizetési kötelezettség jövedelemadó.
Ebből a célból, az eladó köteles benyújtani a módosított nyilatkozatot, a jelentési időszak alatt, amelyben volt egy szállítmány. A nyilatkozat tükrözi az eladó csökkentette az összeget a csökkentés nélkül értékesítéséből származó bevételt. Ha a szállítás és a kedvezmény elszámolni egy elszámolási időszak, akkor egyszerűen át kell állítani az adó számviteli adatokkal.
Az adózó joga van újraszámolja az adóalap és az adó összegét az időszak, amelyben az észlelt hiba (torzítás), kapcsolódó múltbeli adó (jelentési) időszakra, ami a túlfizetés adó (Art. 3. §. 1. Art. 54. Az adótörvény). Kedvezmények nyújtása emelkedik az adó elszámolási felfújt bevétel. Ezért az eladó, Kedvezmények formájában csökkentett áron, joga van beállítani a bázis adó abban az időszakban, amikor a vonatkozó módosításokat végeztek a szerződés (levél az orosz pénzügyminisztérium kelt 23.06.10 № 03-07-11 / 267). A kedvezmény összege kerül elszámolásra, nem működési költségek csökkenése a korábbi adózási időszakok azonosították a jelenlegi jelentés (adó) időszakban.
Felügyelők úgy vélik, hogy a fenti helyzet nem szabályozza a sebességét Alcikkelynek. 19.1 o. 1 evőkanál. 265. adótörvény. Nevezetesen prémium (kedvezmény) fizetett (biztosított) az eladó által a vevő miatt bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés, különösen a vásárlások nagyságához nem ismeri el a nem működési költségek az eladó és a vevő nem működési bevételek.
Pénzügyminisztérium tisztviselői azt mondják, hogy az engedmény, hogy a vevő által felülvizsgálatát az ár az árut, a vevő nem minősül jövedelem megállapítása során az adóalap jövedelemadó. Árubeszerzés elszámolni a vevő által az adó elszámolását az ár tartalmazza a kedvezményes (levél RF Pénzügyminisztérium kelt 16.01.12 № 03-03-06 / 1/13).
A monetáris díjat a vevő
A második típusú promóció a vevő - fizet a prémium, az úgynevezett off megváltoztatása nélkül a szerződéses ár. Az ilyen jellegű kedvezmények nem kötelezi az eladót, hogy javítsa az elsődleges számviteli dokumentumok (számlák), állítsa be az elszámolt összeg a számviteli értékesítéséből származó bevételt az áruk.
Könyvelő figyelembe veszi a támogatások összege felhalmozódott a vevőnek feltételeinek megfelelően az adásvételi szerződésben, kiadásként Szokásos tevékenységből származó (5. o. PBU 10/99). Mivel oda a vevőnek, hogy ösztönözze a termékek értékesítése, az értékhelyesbítés vevőállomány tudható be a 44 „Kiadások eladása”.
Eladók vevők bónuszokat nem csökkenti az adóalapot a HÉA eladó, sem ad okot az adóalap a vevő (a levél 12.01.11 № 03-07-11 / 02 02.06.10 № 03-07-11 / 231, 05.05. 10 № 03-07-14 / 31, 25.10.07 № 03-07-11 / 524).
Meg kell jegyezni, hogy ha a támogatást nem biztosítja a szállító által a vevőnek készpénzben és bele kell foglalni a jövőben áruszállítás időpontjában a díjat (dokumentálása kiszámítását és tájékoztatja a vásárlót, például, amelyben egy jóváírás) összegét a díjat elismert előre. És mivel a szállító kell számítania HÉA felhasználásával becsült aránya az összeg az ilyen díjat, mind a kapott előzetes (cop. 2 n. 1, v. 167, para. 2 n. 1, v. 154, n. 4, v. 164 RF).
A díjak a szervezet jutalék formájában az ügyfelek számára kínált, ha az aktuális feltételek, a vásárlási összeg a szerződés rögzíti a nem működési költségek (Alcikkelynek. 19.1 n. 1, Art. 265. adótörvény).
Ugyanakkor szabályok cop. 19.1 o. 1 evőkanál. 265. adótörvény csak az értékesítési szerződések. Kedvezmények (díjak) alapján fizetett szolgáltatások elszámolni, nem a működési költségek alapján Alcikkelynek. 20, n. 1 evőkanál. 265. adótörvény. A lényeg az, hogy a költségek megfelelnek a kritériumoknak által megállapított para. 1, Art. 252. adótörvény, nevezetesen, hogy gazdaságilag indokolt és dokumentált.
A vevő, a kapott összeget a szolgáltató a díj nem működési bevétel (levél az orosz pénzügyminisztérium 07.05.10 № 03-03-06 / 1/316).
Amikor a döntés a befizetett adó díjak szállító vizsgálni a kötött szerződések feltételeinek őt. A szerződésben, különösen helyénvaló rámutatni arra, hogy a támogatást nyújtó a díjat, hogy a vevő nem jár végrehajtásának árkorrekció, hanem egyszerűen csökkenti a vevő tartozás, ha az utóbbi bizonyos körülmények között. Anélkül, hogy a szabályozó hatóságok figyelembe vehetnek a prémium fizetni által nyújtott szolgáltatások az eladó értékesítési hálózat. Ennek hatására az objektum áfa a vevő - kiskereskedelmi lánc, és ennek következtében a szükségességét, hogy ezeket az összegeket az adóalap kiszámítása ÁFA és regisztrációs számlákat. Elvégre, ha figyelembe vesszük a díjat, mint a forma a kereskedelmi kedvezmények értékére alkalmazott az áruk, a szállító korrigálni kell a végrehajtásához az adóalapot és hogy „felesleges” számított adó levonására, és a vevő - átalakítsák a levonás és vissza az áfát. Hasonló következtetéseket tartalmazza meghatározása SAC 17.11.11 № BAC 11637/11.
És a törvény az Elnökség az RF származó 07.02.12 № 11637/11, arra a következtetésre jutott, hogy a kapcsolat, hogy megvásárol egy bizonyos mennyiségű áru tárgyát képező egyedi ellátási szerződés, és nem a kapcsolat a fizetős szolgáltatások. Ebben a tekintetben, átvételkor a vevő az áru jutalom eléréséhez bizonyos HÉA vásárlások nem számított. Ez is megerősíti a Pénzügyminisztérium tisztviselői levelében 17.05.12 № 03-07-14 / 52.
Szállítmány további ingyenes áruk - az egyik lehetőséget nyújtó kedvezmények. Az eladó annak érdekében, hogy ösztönözze a vevőt, hogy növelje a hangerőt, és számos vásárolt áruk (termékek) biztosítja a szerződésben kiadásának feltételeként egy bónusz formájában egy bizonyos mennyiségű azonos áruk abban az esetben, a vevő végzi a szállítási megállapodás (például a havi vásárlások nagyságához). Az ár a szállított áruk a szerződés szerint nem változik, ezért a szállító nincs kötelezettség, hogy a korrekciókat a szállítási dokumentumok és számlák ki a vevőt, ha a tranzakciót.
Az átadás a további mennyiségét az árut a vevő, mint a bónusz nem nevezhető egy ajándék, mert a vevő megkapja a további javak csak abban az esetben a szerződés teljesítésének feltételeit a havi vásárlási összeg (Art. 2. §. 1, Art. 572 a Polgári Törvénykönyv).
Számviteli, a tényleges költség az áru át a vevőnek, hogy teljesítse a feltételeket a szállítási megállapodás elismeri a költségek a szokásos tevékenységek, kereskedelmi költségeket. Amikor át bónusz áruk szállítója nem módosítja a korábban megjelenített összeget eladásából származó bevételek az áruk.
A vita a adóhatóságok kapcsolatban felmerülhet a felismerés a transzfer a bónusz termék - ingyenes. Végtére is, a véradás szolgáltató köteles meghatározni az ÁFA-alap, amely megegyezik a normál eladási ár az áru (a piaci ár), áfa nélkül. Mivel a HÉA kapcsolódó bónusz része az értékesítés kell fizetni a saját források, a számviteli lehet benne ráfordítások a szokásos tevékenységek, kereskedelmi költségeket. A megszerzett bónusz árut a vevő, az eladó kiállítja a számlát és regisztrálja azt az értékesítési főkönyvi.
Hagyjuk tisztviselők, hogy vegye figyelembe a számítás jövedelemadó kapcsolódó költségek végrehajtásával bónusz programok, kivéve, ha a rendelkezés bónuszok céljára vonzza az új vagy már meglévő ügyfelek megtakarítási (RF Pénzügyminisztérium i levele 08.11.11 № 03-03-06 / 1/729). Ebben az esetben, a nagysága költségeit a bónuszokat javára beszerzési költsége vagy az összeg a közvetlen költségek gyártásához szükséges továbbítani, mint a bónusz termék.
A vevő előnyösebb, hogy nem ismerik az értékét a bónusz költség az áruk. Vagy tack, hogy egy, a szabad termék, mint a vásárlás, azáltal, hogy pénzjutalomban szállítója. Végtére is, az adó kérheti a vevő, hogy bónusz elemeket, fontolja meg egy „ajándék” a nem üzemi eredmény alapján n. 8, Art. 250 NC (Pénzügyminisztérium i levele 19.01.06 № 03-03-04 / 1/44).
Az adózó jogosult csökkenteni a értékesítéséből származó jövedelem a vásárolt áru értékét a beszerzés, összhangban meghatározott számviteli politika adózási szempontból (Art. 268. adótörvény). Ha elfogadjuk azt a bónusz ingyenes termék, akkor egyet kell értenie, hogy a szervezet nem merülnek fel költségek ezt a terméket vásárolta, ezért annak végrehajtásáról adóköteles jövedelem nem csökken.
De a bíró egyetértett a véleményét adófizetők, azt állítva, hogy a végrehajtás ingatlan kapott szabad társaság jogosult, hogy csökkentsék a jövedelem a piaci értéke. Így, ha az adózó figyelembe veszi a költség indokolatlanul kapott a bónusz nem működési bevételt, annak végrehajtását adja a jogot, hogy a bevétel csökkentés költségként, mint a költsége eszközelidegenítések.
A vevő lesz harcolni a jogot, hogy csökkentsék bevételek bónuszokat a piaci érték a bíróság előtt. Ugyanakkor van egy erős eset vitát nyerni. Miután a kettős adóztatás helytelenül összegeket tartalmazza az összetétel adózó jövedelem nem lehet újból tartalmazza az összetétel a jövedelme (3. o., V. 248 NC RF felbontása FAS Ural negyedben 24.07.08 № F09-5246 / 08-C3, a FAS Volga -Vyatskogo District of 30.06.06 az ügyszám A31-9216 / 19). Bónusz elemeket vevők nem szabad, de az bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés. Ugyanakkor az adózási célra szolgáló érték került meghatározásra felvétele a nem üzemi nyereségre. Továbbá, az n. 1 evőkanál. 572 a Ptk. ha van egy kölcsönös átadása tulajdonát vagy jogait, vagy a kölcsönös kötelezettség a szerződés nem ismeri adományt. Ebben a helyzetben a számláló kötelezettségeit a vevő lehet tekinteni egy bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés.
Tipikus számviteli nyilvántartások, ha eladási áruk diszkont az 1. táblázatban megadott: