UTII és fizetési nyugdíjjárulékok
Útmutató a könyvelő
Vizsgálatok könyvelő
Oksana Dyachkova
könyvvizsgáló
A fejlesztés a versenyképes környezet cégek gyakran kell többféle tevékenységet végeznek. Ebben az esetben egy és ugyanaz a cég tevékenységet nem végezhetnek a befizetett egyszeri adó beszámított jövedelem (UTII), valamint egyéb tevékenységek adóztatása, amely végzett általános jellegű.
A következő tevékenységek átadható fizetési UTII:
- háztartási szolgáltatások;
- állatgyógyászati szolgáltatások;
- javítási, karbantartási és autómosó;
- kiskereskedelmi üzletek révén az értékesítési terület minden kereskedelmi létesítmény nem több, mint 150 négyzetméter. m, sátrak, tálcák és így tovább. d.;
- vendéglátó-ipari szolgáltatások dohányosok nem több, mint 150 négyzetméter. m;
- szolgáltatások utasok és a rakomány, ha a szervezet működik legfeljebb 20 jármű.
A cég köteles UTII ha legalább egy ilyen tevékenység a régióban, ahol a döntés a regionális jogalkotókat bevezetett UTII (Sec. 1, Art. 346,26 adótörvény).
Adófizetők gyakorlása együtt a fenti tevékenységek és egyéb üzleti tevékenységek külön nyilvántartást vezetni az eszközök, források és az üzleti tevékenységek vonatkozásában különböző tevékenységek (7. o., Art. 346,26 adótörvény). Külön számviteli kell végezni annak érdekében, hogy pontosan kiszámítani a HÉA EHC, forgalmi adó, a társasági adó és a tulajdon tekintetében kifizetett egyéb vállalkozói tevékenységet.
Az a követelmény, hogy külön nyilvántartást vezetni, amely számos előírások, de ezek egyike sem magyarázza, mi van mögötte, és hogyan valósítható meg a gyakorlatban. Ezért a könyvelő kell megoldani saját problémáit kapcsolatos adók kiszámítását a különböző típusú tevékenységeket. Az egyik ilyen probléma a biztosítási díjak számításának kötelező nyugdíjbiztosítási (a továbbiakban - nyugdíjjárulékok).
Vám- nyugdíjjárulékok beállítása a szövetségi törvény 15/12/01 szám 167-FZ. UST fizetendő a szövetségi költségvetés csökken a nyugdíj összege hozzájárulások (2. o., Art. 243 RF). Ha a szervezet a jogot, hogy a regresszív skálán UST a számítás, akkor lehet használni regresszív árak és a számítási nyugdíjjárulékok. Költségek nyugdíjjárulék, hogy a munkavállalóknak kifizetett adózási szempontból rögzíti az egyéb ráfordítások (Alcikkelynek. 47. §. 1, Art. 264. adótörvény).
Ami a részt vevő munkatársak tevékenységének lefordítva fizetési UTII hogy jövedelmük nem elhatárolt UST. Ezért nyugdíjjárulékot fizetni, mint az alkalmazottak nem fogja csökkenteni az egységes szociális adó, valamint a beszámított jövedelemadó (Sec. 2, Art. 346,32 adótörvény). Emlékeztetni kell arra, hogy UTII csökkenteni lehet (legfeljebb 50%) csak a ténylegesen kifizetett járulékok.
A szervezet szabadon dönthet, hogy milyen formában a tevékenységet a személyzet tagja. Azonban jobb, ha határozat kiadására formájában sorrendben a fejét.
1. példa „Stalker” LLC értékesíti nagykereskedelmi és kiskereskedelmi termékeket. Egy olyan régióban, ahol a cég értékesíti a kiskereskedelmi, az ilyen típusú tevékenység lefordították fizetési UTII. Amint következik az, hogy a fej, Ivanov AV alkalmazottja egy osztály a nagykereskedelmi és Vasziljev IA - vezetője egy kiskereskedelmi üzlet. Bérek Ivanov és AV Vasziljev IA 10 000 rubel. havonta. AV Ivanov, született 1968-ban, és Vasziljev IA - 1970-ben. Számviteli költségek a társadalom vezet mérleg számla 44, amelyhez két alszámlát nyitottak: 44-1 - a nagykereskedelmi, 44-2 - a kiskereskedők számára. Bérek az alkalmazottak nyilvántartott számla 70. Számára nyitott alszámlák: 70-1 -, hogy vegyék figyelembe a munkavállalók béreit nagykereskedelmi részleg, 70-2 - figyelembe veszik a bér kiskereskedelmi dolgozók. Települések a UST a szövetségi költségvetés, a társadalom, a alszámla 69-2. Számításokhoz a FIU finanszírozására vonatkozó biztosítási része a munkaerő-helyek használt alszámla 01.02.69, és finanszírozza a támogatott rész - 02/02/69 alszámla. Előlege UST és nyugdíjjárulék „Stalker” felsorolja 5-én a hónapot követő hónap, amelyre az előleget elhatárolásra kerül.
Számviteli, „Stalker” OOO követő hónap bejegyzések történnek az utóbbi hetekben:
Tartozik Követel 44-1 70-1
- 10 000 dörzsölje. - a bér Ivanov, A. V.;
Tartozik Követel 44-1 69-2
- 2800 dörzsölje. (. 10 000 rubelt x 28%) - azt az összeget tükrözi, az előleg az egységes szociális adó, fizetett a szövetségi költségvetés;
69-2 Tartozik Követel 02/02/69
- 300 rubelt. (. 10 000 rubelt x 3%) - töltött előleg nyugdíjjárulékok a nyugdíjalap a finanszírozott része a nyugdíj;
69-2 Tartozik Követel 01/02/69
- 1100 dörzsölje. (. 10 000 rubelt x 11%) - előleg felhalmozott nyugdíjjárulékok a nyugdíjalap a biztosítási része a nyugdíj;
Tartozik Követel 44-2 70-2
- 10 000 dörzsölje. - a bérek Vasziljev I. A.;
44-2 Tartozik Követel 02/02/69
- 300 rubelt. (. 10 000 rubelt x 3%) - töltött előleg nyugdíjjárulékok a nyugdíjalap a finanszírozott része a nyugdíj;
44-2 Tartozik Követel 01/02/69
- 1100 dörzsölje. (10 000 rubelt 11% -kal.) - töltött előleg nyugdíjjárulékok a nyugdíjalap a biztosítási része a nyugdíj.
Átadása előlegek egységes szociális adó és nyugdíjjárulék tükröződik a következő hónap elején, a rekordot:
Tartozik 69-2 Credit 51
- 2800 dörzsölje. - szerepel az előleg az UST;
Tartozik Követel 02/02/69 51
- 600 rubelt. (.. 300 rubel + 300 rubelt) - szerepel az RPF előleget hozzájárulás a támogatott része a nyugdíj;
Tartozik Követel 01/02/69 51
- 2200 rubelt. (1100 rubel + 1100 rub ..) - sorolja az RPF előleget hozzájárulás a biztosítási része a nyugdíjak.
Számviteli, ez az összeg az adó tükröznie kell a megjegyzéssel:
Tartozik 99 alszámla „elhatárolt kifizetések UTII” Credit 68 sub „Számítások UTII”
Akkor meg kell számítással terjeszteni bérek a munkavállalók közötti tevékenységét. Meg kell tenni való részesedése arányában származó jövedelem minden tevékenység. Ez az elosztás módszere a közvetett költségek kiszámítása során jövedelemadó fejezetében meghatározott 25 adótörvény (Sec. 1, Art. 272. adótörvény). Kérjük, vegye figyelembe: A Kereskedelmi Világszervezet bevétel a teljes eladott áruk beszerzési értéke (249. cikke adótörvény.), Nem a különbség az eladási és a vételár.
A gyakorlatban a béreloszlás felveti a kérdést: Adatok a bevétel összegét bármely számviteli - számviteli vagy adó - meg kell, hogy egy ilyen számítás? Mint az közismert, az adózási nyilvántartások bevételek és kiadások nem az egész társaság, de csak az a tevékenység az adóköteles jövedelem jövedelemadó multidiszciplináris vállalkozás. Nyereség és veszteség „vmenonke” a adóösszeírásokban nem tükröződnek. Más szóval, a „betudni” tevékenységét a bevétel összege ez esetben csak a számviteli. Ezért szempontjából „vmenenki” bevétel kiszámításához az adatokat kell venni a számviteli. Emlékeztetni kell arra, hogy a számviteli nyilvántartások bevételek és költségek tükrözik az eredményszemléletű módszer. Ez azt jelenti, hogy a bevétel összegét tevékenységek, amelyekre a szervezet nem fizet UTII a számviteli és adózási szempontból eltérő lehet. Ez akkor történik, ha az elszámolás a bevételek és ráfordítások a nyereség adózási szempontból végezzük a pénzforgalom alapján. Mi az arány ebben az esetben kell alkalmazni a számítás?
Arányában a jövedelem arányában megoszthatja a költségeket és a számvitel. Ez lehetővé teszi, hogy összehangolja a két fiók. Az eljárást a költségek megoszlása kell határozni, hogy a számviteli politika számviteli célokra.
Ezen túlmenően, a adótörvény nem határozza meg, hogy mennyi ideig kell szednie az adatok kiszámításához százalékos bevétel egy tevékenység a teljes bevétel. Megteheti ezt a számítást minden hónapban külön-külön. De ugyanakkor a hibák miatt az arány a bevétel (a negyedév) és a bérek (teljes havi negyed), az egyes tevékenységek eltérhetnek egymástól. Annak elkerülése érdekében, eltérések, az jobb, ha a számítás halmozott elejétől az év. Ez az időszak is jobb, hogy több, mert a jogszabályok kötelező nyugdíjbiztosítás igényel kötvénytulajdonosok összegének kiszámításához az előleget nyugdíjjárulékok alapján a bázis elejétől számított a számlázási időszak. Ez azt a 2. bekezdés 24. cikkének a szövetségi törvény 15/12/01 szám 167-FZ.
Havi megoszlása a bérek és járulékok kötelező nyugdíjbiztosítás kiállított igazolás számvitel.
2. példa „Fantasia” termel háztartási gépek. Ezen kívül a cég a szolgáltatások javítására a háztartási gépek. Ezt a tevékenységet a lefordított regionális jogszabályok UTII fizetés. Ami a rendező a „Fantasia”, a munka mennyisége általuk végzett valamennyi tevékenységre nem lehet egyértelműen meghatározni. Ezért igazgatói fizetések és nyugdíjjárulékot kell elkülöníteni azt a fajta tevékenységet. Fizetés igazgatója, született 1969-ben, 15 000 rubelt. havonta. Bérfizetés és a fizetési az egységes szociális adó a költségvetés és nyugdíjjárulék tett az elmúlt napokban.
A kötetek a bevételek havi kumulált összege a az év elején, és a felosztási elhatárolt nyugdíjjárulék jelennek meg a pénzügyi segítség (az adott formát).
A könyvelés, az alkalmazottak fizetését, amely közvetlenül nem kapcsolódik egy adott tevékenység, kertes mérlegelni alszámla 70-3.
Tartozik 20 alszámla „termelése” Hitel 26
- 7500 rubelt. (54 000 - 46 500) - az a része a rendezők fizetések szerepelnek termelési költségek aktivitás;
Tartozik 20 alszámla „Mindennapi szolgáltatások» Hitel 26
- 7500 rubelt. (36 000 - 28 500) - az a része az igazgatók fizetése szereplő költségek személyi szolgáltatást nyújtó;
Tartozik 20 alszámla „termelése” Credit 69-2
69-2 Tartozik Követel 01/02/69
69-2 Tartozik Követel 02/02/69
Tartozik 20 alszámla „Mindennapi szolgáltatások» Hitel 01/02/69
Tartozik 20 alszámla „Mindennapi szolgáltatások» Hitel 02/02/69
Tartozik 69-2 Credit 51
- 1050 rubelt. - ESN szerepel a szövetségi költségvetés;
Tartozik Követel 01/02/69 51
- 1650 rubelt. (825 + 825) - az előlegek nyugdíjjárulék a biztosítási része a nyugdíj;
Tartozik Követel 02/02/69 51
- 450 rubelt. (225 + 225) - az előlegek nyugdíjjárulék a finanszírozott része a nyugdíj.
Egyéni vállalkozók is fizetők nyugdíjjárulékok. Ha a vállalkozó használ bérelt munkaerő, az RPF ő hozzájárulást fizet mind a saját biztosítási, illetve biztosítási ezeket a munkavállalókat.
Ami hozzájárulás a PRF az alkalmazottak, a vállalkozó köteles fizetni járulékot ugyanúgy, mint a szervezet.
Normális adóztatását nyugdíjjárulékot alkalmazottak biztosítási tükrözi 6-2 Books bevételek és kiadások, valamint a gazdasági műveletek (kb. A közös érdekében az orosz pénzügyminisztérium és az Adó Minisztérium Oroszországot 8/13/02 számú 86n / BG-3-04 / 430) a UST felállás. Ezek összege járulékok csökkentése az egységes szociális adó fizetendő a szövetségi költségvetés a keresők. Bevételek és kiadásokat abban a könyvben számviteli készpénz alapon, azaz miután a tényleges jövedelemmel és jutalékok. Az összeg a nyugdíjjárulékok formájában rögzített fizetési 6-2 a könyv könyvelés tartalmazza az egyéb ráfordítások vállalkozó.
Az eredmények szerint, a ténylegesen kifizetett összeg fix fizetés együtt egyéb költségeket csökkenti az adóalapot az adó a személyi jövedelemadóról szóló.
Ha a munkáltató üzleti tevékenységet folytat, amelyre fizetett UTII, majd folyamatosan a naplóval, hogy nem kell (3. o. Rendelési szám 86n / BG-3-04 / 430). Ez elég ahhoz, hogy helyesen végrehajtani település és készpénzes tranzakciók készpénzzel és nem pénzbeli formában, valamint figyelembe veszi a paraméterek kiszámításához szükséges UTII.
A fizetés esetén a vállalkozó UTII kifizetett összeg fix fizetés, és a járulékok összege a Nyugdíjbiztosítási Alap részére a biztosítási alkalmazottak csökken (legfeljebb 50%) összeg UTII fizetendő adó időszakban (Sec. 2, Art. 346,32 adótörvény). Így, ha a munkáltató foglalkozik egyetlen tevékenység, nem probléma, figyelembe véve hozzájárulások a Nyugdíjbiztosítási Alap nem rendelkezik.
Ebből levél következik, hogy nem szükséges, hogy osztja a hozzájárulás a tevékenység típusát.
Kiszámításakor UTII vállalkozó levonhatja a nyugdíj összege járulékok formájában fix fizetés az általuk választott egyik munkahelyén. Az összeg a fix fizetés kerül rögzítésre a másolata alapján a fizetési megbízás megerősíti a járulékfizetés. Ezt a példányt, hogy biztosítsa az adó ellenőrzés a lakóhely a vállalkozó. Mark beszámítás rögzített előlegek kifizetésének másolatok UTII számlák az, hogy ezen adó hivatal, ahol a vállalkozó nyilatkozik a UTII csökkenését tükrözi az összeg fix kifizetések.
Anyag, amelyet a magazin „Gyakorlati számviteli”