Orosz számviteli 1
1. jogi alapjai bérleti
A szervezet kaphat egy autó, megállapítva a jogalany vagy személy, bérleti szerződés. Köthetnek bérleti lehet mind a munkavállalók a vállalkozások és a polgárok, akik nem működik a szervezet.
Szerint a bérleti szerződés a bérbeadó vállalja, hogy a bérlő a tulajdonság fizetési ideiglenes birtoklása és használata, illetve ideiglenes használatra (Art. 606 a Polgári Törvénykönyv).
A bérleti szerződés írásba. Meg kell egyértelműen, hogy milyen autót bérelt, akkor fel kell jegyezni autó gyártmányát, év, szín, alvázszám és a motor, állami nyilvántartási száma, stb Együtt az autó továbbított termék adatait.
Ezen túlmenően, a szerződésben vagy a cselekmény fogadása és továbbítása jeleznie kell a kilométeróra, valamint a műszaki állapota a gép a vizsgálati eredményeket.
Működtetni a bérlő az autó kell egy igazolást a jármű nyilvántartásba vételét, forgalmi engedély és átesnie. A bérbeadó nem riadnak vissza a szállítási, ez jobb, mint a vám is beszélve a szerződésben. És azt is meg a büntetést a késedelmes átadása a jogosultnak, mivel megakadályozza a használata a jármű. Ezek a dokumentumok, a szabályok szerint az út, a járművezetőnek be kell rendelkezniük.
Felmerült költségeket a bérlő által a következtetést bérleti autó
Bérleti személyzet nélküli
Hire a személyzet
javítási költségek
Fizetési a parkolás
2. Bérleti személyzet nélküli
Ha a vállalat köt bérleti személyzet nélküli, a működési költségek, a karbantartás és a biztosítás az autó, hogy elbírja a bérlő (Art. 644 és 646 a polgári törvénykönyv).
Ki ne feküdt a bérleti személyzet nélküli - a szervezet, vállalkozó vagy természetes személy, a bérleti díj levonható lesz, mint a többi költség (alzáradékban 10, 1. szakasz 264. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció ...). És csökkenti az adóalap jövedelemadó és a javítási költségek. Ezek az egyéb ráfordítás összege a tényleges költségek (Sec. 1, Art. 260. adótörvény).
Továbbá, a bérlő is költeni biztosítás. Biztosítási költségek tudta figyelembe venni a nyereség utáni adózás (cop. 1 p. 1, Art. 263. adótörvény).
Természetesen a jármű működéséhez szükség lesz költségek: az üzemanyag, stb A működési költségek is levonható szervezet (cop. 2. §. 1, Art. 253. adótörvény). Azonban meg kell jegyezni, hogy a kifizetés a műszaki ellenőrzés az autó meg kell fizetni az a gépjármű tulajdonosa, vagyis a földesúr.
Mindezen költségeket, amelyek az általunk felsorolt, akkor figyelembe kell venni a nyereség adózási szempontból, ha mind a három feltételnek adó számviteli költségeket. Emlékezzünk rájuk. Költségeket indokolni kell, dokumentáltak és elvégzésére irányuló tevékenységek, amelyek bevételt (para. 1, Art. 252. adótörvény).
A HÉA összegét a bérleti lehet ellensúlyozni, ha a bérbeadó az a jogi személy, illetve egyéni vállalkozó az adó megfizetésére. Természetesen, ha a számlát és a járművet a műveleteket, amelyek a szervezet fizetnek áfát (cop. 1 n. 2. v. 171, n. 1, v. 172 Revenue Code). Ugyanez vonatkozik az egyéb költségeket.
Bérlése egy autó az egyén, aki nem vállalkozó, a szervezet meg kell tartani a bérleti díj összege az adó mértéke 13%. Ebben az esetben a bérlő szervezet fog fellépni adó szer (Sec. 2, Art. 226. adótörvény).
Ha a bérleti szerződés kötött egy egyéni vállalkozó, akkor az adó a jövedelmek a természetes személyek tehető csak egy esetben: ha az ingatlan bérbeadásából nincs megadva a nyilvántartásba vételről szóló igazolás egy személy, mint egy vállalkozó.
Amikor bérlése egy autó az egyedi UST az összeg a bérleti díj nem terheli, mert a bérleti díj nem terheli adó és ez az adó (Sec. 1, Art. 236. adótörvény).
példa
LLC „Bak” lakbérét alkalmazottja autó „VAZ-2107”, fejezte be az autó bérleti szerződés nélkül a személyzet. Ez az autó túrák igazgatója a szervezet. A szerződés kimondja, hogy az autó ér 140.000 rubelt. és a bérleti díj is 3000 rubel. havonta. A szervezet fizeti a gép működését (üzemanyag, parkolás, stb.) Azt is fizet gépjárműbiztosítás, levonva havi 400 rubel.
A rutin karbantartása autóalkatrészek vásároltuk az összeg 1800 rubel. ÁFA - 275 rubel. Bérek az alkalmazottak, akik javítani az autó volt, 500 rubelt. és UST - 180 rubel.
A javítási költségek a „Bak” magában foglalja a költségeket a jelentési időszak e költségek hajtottak végre. Az adó számviteli szervezet az eredményszemléletű módszer.
Számviteli, „Bak” Kft következő bejegyzések történtek:
DEBIT 001
- 140 000 rubelt. - autókölcsönző lépett a szervezet;
DEBIT 26 HITEL 73
- 3000 rubelt. - felhalmozott bérleti bérbeadó munkás;
Tartozik Követel 73 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó”
- 390 rubelt. (. 3000 rubel * 13%) - levont adót a személyi jövedelemadóról szóló a bérleti összeg;
DEBIT 73 HITEL 50
- 2610 rubelt. (.. 3000 rubelt - 390 rubel) - a munkavállaló kapott készpénz összege a bérleti díj mínusz a személyi jövedelemadó;
DEBIT 76 alszámla „Számítások tulajdon és a személyi biztosítás” HITEL 51
- 400 rubelt. - befizetett szerződés alapján a bérleti gépjárműbiztosítás;
DEBIT 26 HITEL 76 sub „Számítások tulajdon és a személyi biztosítás»
- 400 rubelt. - befizetett szerződés alapján a bérleti gépjárműbiztosítás.
Havi adó elszámolás költségei tartalmazza 2900 rubel. (2 RUB 500 + 400 rubelt.).
autójavítás tükröződni fog az ilyen hozzászólásokat:
DEBIT 10 HITEL 60
- 1500 rubelt. (.. 1800 rubel - 275 rubel) - megvásárolt alkatrészek autó javítás;
Tartozik Követel 60 19-3
- 275 rubelt. - tükrözi a HÉA alkatrészek;
DEBIT 23 HITEL 10
- 1500 rubelt. - terhelésre használt alkatrészek az autók;
DEBIT 23 HITEL 70
- 500 rubelt. - a bérek végző munkavállalók javítása;
DEBIT 23 HITEL 69
- 180 rubelt. - UST elhatárolt bérszámfejtés;
DEBIT 20 hitel 23
- 2 180 rubelt. (1 500 rubelt + 500 rubelt + 180 rubelt ...) - a végén a hónap autójavítás költségek szerepelnek ráfordítások a szokásos tevékenységeket.
Az adó számviteli javítási költségeket a bérelt autó teljes egészében szerepel költségek figyelembe venni a nyereségadó célra.
A polgár nem egy egyéni vállalkozó
3. bérbeadás személyzettel
Ha írt alá bérleti szerződést a személyzet, a jármű tulajdonosa tartalmaz. Ő fizet és nagyjavítása, alkatrészek és egyéb szükséges kiegészítők (szivattyú, csatlakozó, kábel). Ez a helyzet határozza meg 634. cikk a Ptk. Bérlő szervezet csak akkor kell fizetni a bérleti díjat. Mint már mondottuk, az összeg a bérleti díj is figyelembe kell venni a nyereség adóztatására.
Az egyéb ráfordítások, amelyek akkor keletkezett, amikor egy autó bérlése, mint általában, nem vonatkoznak a bérlő.
A személyzet tagjai a munkavállalók a bérbeadó. Ezek engedelmeskedni a bérbeadó vonatkozó kezelési és karbantartási, és elrendeli a bérlő vonatkozó kereskedelmi jármű működéséhez.
Szolgáltatások egy vezető és a karbantartó személyzet kell fizetnie a bérbeadónak, ha másképp nem a szerződésben meghatározott (Art. 635. a Polgári Törvénykönyv). Ugyanez vonatkozik a biztosítási díjak abban az esetben, hogy a biztosítók kötelező jogszabály vagy szerződés (Art. 637. a Polgári Törvénykönyv). Költségeit a fenntartó normál műszaki állapota az autó (javítás) is hordoz a tulajdonos (Art. 634 a Polgári Törvénykönyv).
Azonban 636. cikk a Polgári Törvénykönyv, a kapcsolódó költségek a kereskedelmi hasznosítása az autó (kifizetési üzemanyag és egyéb anyagok, a fizetési különböző díjak, stb) viseli a bérlő. A működési költségek levonható lesz szervezet (cop. 2. §. 1, Art. 253. adótörvény).
A hozzáadottérték-adó fizetendő bérleti és egyéb költségeit ellensúlyozni lehet a fentiekkel azonos módon. Adó személyi jövedelemadóról szóló amikor egy autó bérlése egy egyén felszámított díj 13%.
De az eljárás kiszámításához UST amikor egy autó bérlése személyzettel együtt az egyedi nyomási. Ha a bérleti szerződés megkötésére egy egyéni vállalkozó, a töltés UST kifizetések nem szükséges.
Most vegyük azt az esetet, amikor a szervezet bérel egy autót egy állampolgár, aki nem folytat vállalkozási tevékenységet. UST ebben az esetben meg kell tölteni, de nem a teljes összeg a bérleti díj, de csak a szolgáltatás költségeit a kezelése és karbantartása.
Mivel a bérleti díj nem egy szolgáltatás (Art. 38 adótörvény), nincs tárgy UST 236. cikk alapján az adótörvény az Orosz Föderáció, hogy az összeg a bérleti díj önmagában nem függ UST. De a fizetési szolgáltatások a kezelési és karbantartási függ UST kifizetését polgári jogi szerződést nyújtására vonatkozó szolgáltatások (Sec. 1, Art. 236. adótörvény). Ez nem befolyásolja az a része, UST, amely fordítani a RF FSS (3. o., V. 238 Revenue Code).
A adóalap biztosítási díjak a nyugdíjalap megegyezik az UST.
Rogov II (Született 1968) nem egyéni vállalkozó. OOO "Granit" bérelt kocsiját "VAZ-2107". Amikor ezt kötött bérleti megállapodást kötött a legénység. Autó költség 130 000 rubelt. Havi bérleti díj - 2000 rubel. havonta. Szintén a szerződés kimondja, hogy Rogov II vezet autót, ő fizetett 4000 rubel. havonta.
Számviteli, „Granit” LLC tette a következő hozzászólásokat:
DEBIT 001
- 130 000 rubelt. - az autó át a szervezet a bérleti;
DEBIT 26 HITEL 76 sub „Számítások a földesúr”
- 6000 rubelt. - elhatárolt bérleti és üzemeltetési díj vezetés;
DEBIT 76 alszámla „Számítások a földesúr” hitel 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó”
- 780 rubelt. (. 6000 rubel * 13%) - a felhalmozott jövedelemadó természetes személyek az elhatárolt összegeket Rogov a jármű bérleti legénységgel;
DEBIT 76 alszámla „Számítások a földesúr” hitel 50
- 5220 rubelt. - elhatárolt összegek nyújtott Rogov;
DEBIT 26 CREDIT 01/02/69
- 1680 rubelt. (. 6000 rubel * 28%) - UST jóvá a szövetségi költségvetés;
Tartozik Követel 02/01/69 02/02/69
- 600 rubelt. (. 6000 rubel * 10%) - a felhalmozott járulékok finanszírozására a biztosítási része a munkaerő-hely;
Tartozik Követel 01/02/69 03/02/69
- 240 rubelt. (. 6000 rubel * 4%) - elhatárolt díjak a finanszírozott része a munkaerő-hely;
DEBIT 26 CREDIT 69-3
204 rubelt. (6000 rubel * 3,4%.) - UST jóváírásra az egészségbiztosítási alap.
Ha a szervezet úgy találja, a jármű bérleti megállapodást kötött a személyzet, az adóhatóság javasoljuk, hogy bérleti oly módon, hogy világosan látható, hogy mennyi pénzt kell autót bérelni, és mennyit - fizetni a szolgáltatások személyzet tagjai.
Ha a bérleti szerződés teljes rendelkezésre álló összeg szerint az adóhatóság, szükség van arra, hogy további megállapodást a szerződés részleteit a két összeg, illetve meghatározza a fizetendő adó kifizetéseket a legénység tagjai és az UST által rájuk számítás.
De véleményünk szerint ez az álláspont téves adóhatóság.
Igen, az adóhatóság a jogot, hogy meghatározza az adó összegét számítással, különösen bejegyzés hiányában a tárgyak az adózás (cop. 7. §. 1, Art. 31. Az adótörvény). Elmulasztása, adja meg a szerződés, és ennek megfelelően nem vették a fizetendő összegről közvetlenül a szolgáltatások jármű üzemeltetés és karbantartás, az adóhatóság is tekinthető kevés figyelem az objektum UST. De, a mi véleményünk, hogy ez nem igaz.
Végtére is, sem az adó, sem a Polgári Törvénykönyv nem tartalmaz kötelező feltétele az elosztását a jármű bérleti szerződés a személyzet egyes mennyiség a bérleti díj a jármű és szolgáltatásokat nyújt üzemeltetése és karbantartása.
Ezért elvégzése ilyen megkülönböztetés, az adóhatóság, sőt, „boncolgatni” egy haszonbérleti szerződés a jármű és a legénység két független szerződés: bérlés autó és fizetett szolgáltatási szerződés annak karbantartása és kezelése. És ez a „változás a jogi minősítése a tranzakciót.” Ezért keresik a UST nélkül elfogadó adó nem lehet - meg kell menni a bíróságra (1. bekezdés 45. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció ..) És van annak bizonyítására, hogy az adózó lépett több szerződés, hanem kettő. És erre jelenlétében a Ptk az Orosz Föderáció közvetlen utalás, hogy egy lízing A jármű személyzetének lesz problematikus.
Eljárás az adózás kifizetések személyek szerződés alapján a bérleti jármű személyzete.
A polgár nem egy egyéni vállalkozó
4. Javítás bérelt járművek
A bérlő fenntartja a jármű megkapta a bérleti, üzemképes állapotban van. Azt a felelősséget a jelenlegi javítások bérelt ingatlan (art. 616 a Polgári Törvénykönyv). Felújítás a bérelt járművet kell elvégeznie a bérbeadó.
Azonban a részét a bérleti szerződés előírhatja a szerződést, és a többi rendelést felelősségek megosztása fenntartásának a bérelt ingatlan. Így a felek bérleti lehet önállóan határozza meg az eljárást végző mindenféle javítások járművek. Éppen ezért a költségek javítási az autó bérlő számviteli elismert függően a szerződés feltételeinek.
Tegyük fel, hogy állítsa az általános rend a bérleti szerződés, amely szerint a jelenlegi bérlő javítás a saját költségén.
Számviteli, a bérlő a kapcsolódó költségek a javítás a bérelt jármű, vegyék figyelembe, attól függően, hogy hol használják a bérelt tárgy. A terv szerint a számlák, a szervezetek az alábbi költségelszámolási fiókok: 20, 23, 25, 26, 29, 44.
Adózási szempontból, ezeket a költségeket figyelembe venni a teljes és elismert egyéb költségeket abban az időszakban, amelyben hajtottak végre (para. 2, Art. 260. adótörvény). De csak akkor, ha ezek a költségek nem téríti meg a lízingbeadó a bérleti szerződés (Sec. 2, Art. 260. adótörvény).
Ha a bérleti szerződés jön létre, hogy a kötelezettség, hogy a nagyobb javítások a bérelt jármű rendelt a bérlő, a felújítás költségeit tükrözi a számla a bérlő, valamint a jelenlegi javítási költségek.
A bérleti szerződés előírhatja, hogy a bérlő végzi javítások lízingelt eszközök saját költségén, majd a bérbeadó köteles megtéríteni neki a költségeket. Általános szabály, hogy a bérlő csökkenti a költségeiket javításával a bérelt jármű a bérleti díj összegét. Az adó nyilvántartást javítási költségeket téríti meg a lízingbeadó a lízingbevevő nem tükrözi.
Adózási szempontból, hogy végezzen jármű-karbantartási költségek nem veszik figyelembe.
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor az elő van írva, hogy a jármű végzi javítások a földesúr, de a bérlő valóban végrehajtja azt a bérleti szerződést a saját költségén. Mivel a bérlő nem kötelessége, hogy helyrehozza a bérelt jármű, akkor figyelembe kell venni a számviteli bérlő helyreállítási költség nem a működési költségek (12. o. PBU 10/99).
Adózási szempontból, ebben az esetben a javítási költségek nem tekinthetők, hiszen a bérlő nem kötelessége, hogy javítást.
példa
Megváltoztatni a feltételeket az előző példa.
Tegyük fel, hogy a szerződés előírja, hogy a jelenlegi autó javítás a földesúr tart, de valójában ez hordozza a bérlő.
Ebben az esetben az elszámolási JSC „Meteor” bejegyzés a következő lesz:
Tartozik Követel 60 91-2
- 2000 rubelt. (.. 2360 rubel - 360 rubelt) - értékét tartalmazza által végzett munka a vállalkozó;
Tartozik Követel 60 19-3
- 2 360 rubelt. - elkülönített összeg HÉA javítási munkák;
DEBIT 60 HITEL 51
- 2 360 rubelt. - fizetett javítások;
Tartozik Követel 91-2 19-3
360 rubelt. - a HÉA összegét terhelő adóból levonható;
Az adózás szempontjából költségeit a fenntartó a kocsiból, és a HÉA összegét a következő költségeket nem tartalmazzák.
Cikk „Mi autóbérlés: könyvelési”
Részletes kérdései adóbevallási, mind a szervezetek és a vállalkozók egy közös adózási rendszeréről, valamint alkalmazásának különleges adórendszerét.
Oldalunkon letöltheti számos dokumentumot: kódok és törvények az Orosz Föderáció, levelek és megrendelések a Pénzügyminisztérium, a Gazdasági Minisztérium Fejlesztési betűk és megrendelések, kormányrendeletek kapcsolatos vállalkozói tevékenység, számviteli és az adózás.