Értékelése lényeges hibás állítás kockázatai
A végső cél a megértés és leírás a belső kontroll, hogy értékelje a lényeges hibás állítás kockázatainak a pénzügyi kimutatásokban auditált.
ISA 315 azt jelzi, hogy a könyvvizsgálónak meg kell határoznia és értékeli a lényeges hibás állítás kockázatainak a pénzügyi kimutatások szintjén, valamint szint igények osztály műveletek, számlaegyenleg, valamint az információt nyilvánosságra hozatalát. Erre a célra ellenőr;
- Határozza meg a kockázatokat megszerzése megértése a gazdálkodó és környezete, ideértve a vonatkozó ellenőrzési funkciók kapcsolódó kockázat, valamint figyelembe véve a ügyletcsoportra, számlaegyenleg, és közzétételeket a pénzügyi kimutatásokban. Minden operációs cég egyedi sajátosságait gazdasági tevékenység Ez a specifikusság abban a tényben rejlik, hogy együtt a szokásos műveletek során a tárgyévben el lehet végezni úgy, hogy a következmények megfelelő tükröződik a pénzügyi kimutatásokban. Például egy cég a tárgyévben lett a tulajdonosa 40% -os részesedést a részvények egy másik vállalkozás, amely speciális szabályok értékelése beruházások a tőkemódszer alkalmazásával, valamint az elismerését jövedelem (veszteség) a saját tőkéből. Vagy a cég hozott létre fiókhálózatában, ami működik mind belföldön, mind külföldön.
- Megtudja, hogy a feltárt kockázatok befolyásolhatják a jóváhagyását (pénzügyi kimutatások mutatók). Például a hálózat létrehozását ágak jelenlétében összehangolt ellenőrzési eljárások nem voltak hatással a kidolgozási folyamatának megbízható jelentés a vállalkozás egészének.
- Hogy tanulmányozza a jelentősége a kockázatokat, és ezért képesek vezetni lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban. Például, azt találták, hogy a cég értékesíti termékeit alatt jutalék szerződések, de a mérleg fordulónapján nem kap jelentést a Bizottságnak a jegyzék eredménye a tényleges termelési maradványokat. Ez arra utalhat egy esetleges eltérést tekintve a mérleg tartalék egyenlegét. Tekintettel azonban arra, hogy az aránya jutalék megállapodások eladások az év során nem szignifikáns kapcsolatban a teljes bevételt, és a mérlegeket a termelés, ami a biztos, nem érinti az általános értékelést a készletek, a releváns tény lényeges hibás állítás kockázatát nem jelentős - jelentős.
- Valószínűségének meghatározására lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban kockázatok miatt. Például, hogy nem a költségvetés (tervek) a vállalkozás igazgatási költségek nem jelenti azt, hogy ezeket a költségeket nem ellenőrzött és megfelelően benyújtott (osztályozott) a kimutatásra. Belső standardok határozzák meg a könyvvizsgáló cég speciális szabványos eljárásokat, amelyek a következtetés szintjén lényeges hibás állítás kockázatát a pénzügyi kimutatások megfelelő az ellenőrzött szervezet. Mint ismeretes, a mennyiségi és minőségi mutatók használhatók erre a célra. Leggyakrabban a gyakorlatban, az ellenőrzési kockázat alapján elvégzett kvalitatív jellemzőit. Fennáll a veszélye a lényeges hibás állítás definiáljuk: alacsony, közepes vagy magas.
Munka a nagy gazdasági rendszerek, a könyvvizsgálónak tervezi a munka annak érdekében, hogy értékelje a kockázati szint a lényeges hibás állítás alacsonynak tekinthető a legtöbb az ellenőrzés szegmensben.
A folyamat a kockázatok értékelése a lényeges hibás állítás lehet osztani két fő szakaszból áll.
Az első szakasz - a meghatározása a hiányosságok a SEC vállalatokat, amelyek hatással vannak a pontosság a pénzügyi kimutatások, és ezért annak lényeges hibás állítás kockázatait.
A második szakaszban -, hogy melyik az azonosított lényeges hibás állítás kockázatait alkatrészek különös megfontolást igényel a könyvvizsgáló, hogy van, jelentős kockázatokat.
Egy fontos pont a folyamat meghatározó komponensek és értékelése jelentős torzulásának veszélye az, hogy azonosítsa a kockázatokat azonosítottak bizonyos osztályai műveletek pénzügyi kimutatások és indexek információkat közzé kell tenni. Ebből a szempontból, mind az ellenőrző eljárásokat, hogy az SPC az a vállalkozás lehet osztani a következő csoportok:
Az első csoport a SEC eljárások: ez egy olyan eljárás, amely közvetlenül kapcsolódik a nyilatkozatot, amely tartalmazza a fajlagos mutató a pénzügyi kimutatások vagy információkat poddevat nyilvánosságra hozatalát. Például a áruleltárban eljárás közvetlenül kapcsolódik az állítás fennállásának készletek (áruk) a mérleg fordulónapján.
A telepítés után egy jelentős torzulást alkatrész kockázatot kezdődik a második fázisban - az értékelést azok jelentőségét.
A jelentős kockázatok kérdése a szakmai megítélése szerint a könyvvizsgáló. A tanuló a kockázatok jellege, a könyvvizsgáló figyelembe számos kérdést, többek között, mint:
kockázatok a legújabb fejlemények a számviteli, gazdasági vagy egyéb fejlesztések, és ezért különleges figyelmet igényel,
- A komplexitás végrehajtott tranzakciók,
- Ami a kockázat jelentős végrehajtott tranzakciók kapcsolt felekkel,
- Level szubjektivitás a folyamat értékelésére kapcsolatos pénzügyi információk ezt a kockázatot, különösen olyat, amely széles skáláját tartalmazza a becslési bizonytalanság
Ami a kockázat jelentős ügyletek, amelyek túlmutatnak a szokásos üzletmenet során, vagy szokatlan egyéb okok miatt. Egyszer, amikor a könyvvizsgáló kiemelte a kockázatokat, amelyek saját szakmai megítélése szerint jelentős, szükséges, hogy értékelje a szerkezet a megfelelő ellenőrzési eljárások a cégnél, ha előtte nem voltak tartotta őket. Ez előfeltétele annak érdekében, hogy hatékony fellépés összetétele, mennyisége és ütemezése jövőbeli megszerzésére irányuló eljárások bizonyítékokat, amelyekre a könyvvizsgálói vélemény alakul ki.
Eredmények azonosítása és értékelése tevő jelentős torzulásának veszélye gondosan kell dokumentálni ellenőr.
A meghatározó jellemzője jelentős torzulásának veszélye becslési eljárás az, hogy állandó. Ez azt jelenti, hogy az egész pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során az ellenőr folyamatosan áttekinti a megállapítások összetételének és mértékének értékelése a lényeges hibás állítás kockázatát információk alapján szerezték az ellenőrzés során. Ez a megközelítés lehetővé teszi a kiigazításokat az ellenőrzési program célja, hogy csökkentse a kockázatot nem észleli a formáció és a megfelelő következtetést a teljesség és a megbízhatóság a pénzügyi kimutatások.
A lényeg, ami be van jegyezve az ISA №315f, hogy a könyvvizsgáló felelőssége, hogy azonnali felülvizsgálatát felső vezetés személyi jelentős hiányosságok a tervezés és a belső ellenőrzés, hogy a könyvvizsgáló tudomására. Ez a követelmény a gyakorlatban megvalósított kidolgozásával külön jelentés a menedzsment a nevét vagy a felvétel az ellenőrzési jelentést az ellenőrzés egy külön rész, amelynek során:
- Vázol fel konkrét tanácsokat azok megszüntetésére.
Tesztkérdések a fejezethez:
1. Ismertesse a célja a belső ellenőrzési rendszer.
2. Melyek a legfontosabb fogalmakat, amelyek leírására használt SEC.
3. Határozza meg a céljait a belső ellenőrzési rendszer a vállalkozás számára.
4. Írja le azokat a módszereket és ellenőrzési funkciók.
5. elemzése az SPC szerkezetét és meghatározzák a kapcsolatot az első elemek.
6. Ismertesse a természet az ellenőrzési környezet és a komponenseket.
7. elemzése vállalati kockázatértékelési eljárás.
8. Határozza meg a helyét és szerepét az információs rendszerek az üzleti műveletek és a vállalati rendszer.
9. List ellenőrzési eljárások és azt a célt monitoring ellenőrzési intézkedések.
10. Milyen módszerek dokumentálása a belső ellenőrzési rendszer.