Adótervezés és minimalizálása adókockázatok ingatlanügyletek
Fotó: Vladimir Kharitonov
Jellemzők adótervezési az ingatlanügyletek ellentétben ügyletek a legtöbb más típusú eszközök rejlik két szempontból:
- Először is, a „zseniális” ötlete, hogy minimalizálja az adófizetés is technikai nehézségekbe ütközne annak végrehajtását;
- Másodszor, nem minden rendszer minimális adó, amely megbízhatóan működik a másikhoz képest árutípusnál fog működni kapcsolatban ingatlan.
Az a probléma gyökerét abban rejlik, ez a fogalom az adótörvény, a „bevétel forrásból származó közé tartozik.” Szerint o. 1 evőkanál. 246 NK Magyarország külföldi jogalanyok fizetők jövedelemadó Magyarországon csak két esetben:
- amennyiben tevékenységek elvégzésére telephely útján, és (vagy)
- kapnak forrásokból származó jövedelem Magyarországon.
Így, ha a külföldi partner nem rendelkezik állandó magyarországi képviselete, általános szabályként jövedelemadó ő fizet hazánkban, csak akkor, ha jövedelme forrásból származó közé tartozik. De ő minden jövedelem, amely egy külföldi partner kap a magyar megfelelője, akkor minősül „jövedelem a forrás.” Ezek meglehetősen szűk lista áll a cikkben. 309. adótörvény, és az ilyen jövedelem magában foglalja:
- értékesítéséből származó bevételeket részvények (tét) a magyar szervezetek több mint 50% -a, amelynek eszközei állnak ingatlan Magyarország területén van, valamint a pénzügyi eszközök az azokból származó részvények (részvény), kivéve a részvényeket, elismert kereskedtek szervezett értékpapír-piacon igénypont szerinti. 3. evőkanál. 280. adótörvény;
- értékesítéséből származó bevételek található ingatlan területén Magyarország;
- bérbeadásából származó jövedelme vagy albérleti tulajdon Magyarországon használt, beleértve származó bevételek lízingtevékenységgel, bérbeadásából származó bevétel, illetve subleasing a hajók és repülőgépek és (vagy) a közlekedési eszközök és tartályok a nemzetközi forgalomban használni. Ebben az esetben a jövedelem lízing kapcsolatos műveleteket a beszerzése és használata a lízingelt eszköz a lízingbevevő alapján számított teljes összegét lízingdíjak kevesebb pótlási a lízingelt ingatlan (a lízing) a bérbeadó.
Ezekben az esetekben, általános szabályként a külföldi ügyfél köteles jövedelemadó Magyarországon, akkor is, ha a hazájában ő kell adót fizetni újra.
Ez az általános szabály lehetnek kivételek, amelyet a megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről. Ugyanakkor nem szabad elfelejteni, hogy a hatás a szabályokat, amelynek célja nem segít megtakarítás adók, és megszabaduljon az adózó a kötelezettség nyereségre (jövedelem) kétszer hazájában és az országban, amelynek forrása megkapta a jövedelem. Ha beszélni nagyon egyszerűen, a lényeg a megállapodások elkerülésének kettős megállapodások tekintetében jövedelemadó (jövedelem, tőke) annak biztosítása, hogy az adó fizetendő egyszer. De bizonyos esetekben (érintő egyféle tulajdon) adó kifizetése abban az országban, ahol a társaság a nyereséget. Ha a külföldi cég, alacsony adózási joghatóság, ez megvalósítható rovására adómegtakarítás. Más esetekben (kapcsolódó egyéb tulajdon) külföldi adóalany meg kell fizetni adót Magyarországon levonása után az adó összegét meg kell fizetnie a saját országában. Ebben az esetben elvileg nem kell fizetni plusz pénzt, de nem adómegtakarítás nem értem.
Ezért például nem működik rendszer a közvetlen ingatlan egy ciprusi cég. Elvégre cikkelye szerint. 13 közötti megállapodás a magyar kormány és a kormány a Ciprusi Köztársaság a kettős adóztatás elkerüléséről tekintetében a jövedelem- és a tőke jövedelem, amelyet e illetőséggel az egyik Szerződő Államban elidegenítéséből származó ingatlanokat, meghatározott Art. 6 megállapodás található a másik Szerződő Államban megadóztatható ebben a másik államban.
A megállapodás azonban lehetővé teszi például, hogy mentse az adók segítségével különböző módokon értékesítés bizonyos típusú ingatlanok segítségével a cég át Ciprus felett. Még ha a részesedést az ingatlanok ebben a törekvésben 50 százalékos vagy annál nagyobb (n. 4 Art. 13 Ciprussal kötött megállapodás).
Ez azt jelenti, hogy a megfelelő módja annak, hogy minimalizálják adófizetés lesz vesztik.
Emiatt, és sok más árnyalatok használata egyszerű egyenes vonalú frontális megközelítések optimalizálása ingatlanügyletek lehetséges. Annak érdekében, hogy megtalálják a legjobb megoldást adótervezési ingatlan, gyakran alkalmazott módszer, az úgynevezett módszer helyett kapcsolatok. Hogy használják a tervezés az átszervezés; részvények eladása (részvény); Különböző mechanizmusok az átmenet a tényleges ellenőrzést a tárgy felett ingatlanok; költséges mechanizmusokat, és így tovább. d.
Kis méret adókockázatok
Tegyük fel, hogy az optimális megoldást, hogy minimalizálja adófizetés talált. Másodszor, a kötelező lépése adótervezés, hogy minimálisra csökkentse az adó kockázatokat. Őket volt egy szám:
- kockázata annak, hogy az így kapott tranzakciós adó előny megalapozatlant;
- kockázatok a becsült ár a készlet (280. cikke adótörvény.);
- Az érvénytelenítés kockázatát az ügylet;
- más adózási kockázatokat.
Adó kockázatok magasak, ha:
- az adózó akciók nincs ésszerű üzleti cél (mentés adófizetés, természetesen ésszerű üzleti célja nem);
- „Köztes” jogalanyok amelyen keresztül az áthaladás halad tulajdon, nem végzünk semmilyen üzleti tevékenységet (lásd az 1. példát);
- nincs jótékony hatása a tranzakció (lásd 2. példa).
- van egy kölcsönös fél az ügylet;
- Ezeket használják elemek minimalizálása adófizetés egy újonnan szervezett egység kedvezményes adózás;
Ezzel szemben egy hasonló esetben, ha az adófizető akció volt az üzleti célú és a „tranzit” entitások voltak valódi aktivitás, az adóalany tudta, hogy azonnal bizonyítani hiányában indokolatlan adókedvezményt.
Kis méret adó kockázatok esetleges elismerése az adókedvezményt kapott lehet megalapozatlan, de megszünteti az összes fenti jelei annak átvételét.
KOCKÁZATKEZELÉSI tranzakciós ár szerint Art. 40. Adó eredményszemléletű Magyarország és az eladó (bérlő) BEVÉTEL ÉS áfa
transzfer árképzési mechanizmus (pl lízing ingatlan keresztül uproschentsev) az egyik módja annak, hogy minimalizálják adófizetés. A normák Art. 40 NK-Magyarország (felett a tranzakciós ár) valójában küzdelmet célzó ezt a módszert. Abban az esetben, ha az ügylet nem felel meg a piaci árat, az eladó (bérlő) lehet értékelni kiegészítő jövedelem adó és ÁFA.
Meg kell jegyezni, hogy az adóhatóság a jogot, hogy ellenőrizzék a költség csak négy esetben:
- A kapcsolt felek közötti ügyletek;
- áruk csere (barter) ügyletek;
- A jutalék külkereskedelmi ügyletek;
- egy eltérése több mint 20% lefelé vagy felfelé az árak szintjét alkalmazott adózó azonos (homogén) termékek (munkák, szolgáltatások) egy rövid ideig.
Kis méret adó kockázatok art. 40. Az adótörvény, az ingatlan tranzakciók különböző módon, a helyzettől függően.
Az egyik esetben, ez segíthet, például megszüntetése tünetek kapcsolódó felek. Majd eltűnik az egyik oka árszabályozás.
Azaz, tervezése minimalizálása adókockázatára intézkedéseket a helyzettől függően, meg kell találni az egyéni megoldás.