Könyvelési jogdíj és átalányösszegű számvitel és adózás
ROYALTY AND PAUSHAL FIZETÉSEK: SZÁMVITELI ÉS ADÓZÁS
Az engedélyezési díjak többféle típusból állnak:
"Jogdíjak" - folyó (időszakos) levonások a licencia-szerződés alapján bizonyos időközönként értékesített termékek (szolgáltatások) térfogatának fix kamatai formájában;
Az "átalányösszegű fizetés" a licencszerződésben meghatározott OIS használati jog fix összege, függetlenül az értékesített termékek (szolgáltatások) tényleges méretétől. Az átalányösszeg kifizetése egyszerre és részletekben is elvégezhető.
A szellemi tulajdon tárgyának a gyártási (forgalombiztosítási) eljárásban való felhasználására vonatkozó jogok megszerzését (átruházását) a következő számviteli nyilvántartások hajtják végre.
A licenciaadó számvitelében:
- a jogdíj (átalányösszeg) átvétele a pénzforgalmi nyilvántartások elszámolásának a 91. "Üzemeltetési bevételek és ráfordítások" számlájával összhangban történik;
- az immateriális javak tárgyi értékcsökkenésének elhatárolása a használati jogra átruházva a 05 "Immateriális javak értékcsökkenése" számlán történik.
Az engedélyes elszámolása során:
A kizárólagos jogok jogosultjának számlája
A jogos tulajdonosa kizárólagos jogokat, amelyekre a vagyonátruházási jogok tárgyak immateriális javak nem a fő tevékenység alá licencszerződést kifizetések (nem ismétlődő periodikus) tartalmazza az üzemi eredmény és azt tükrözi, hogy a számviteli típusától függően a kifizetés (egyszeri vagy rendszeres) és használati jogok időszak (év, hónap, több év).
- átalányösszegű (átalányösszegű) összegek esetén:
Az engedélydíjak megadóztatása
Nyereség (veszteség) áruk (a munkák, szolgáltatások), egyéb ingatlan, tulajdonjogok meghatározása a pozitív (negatív) különbsége származó bevételt az értékesítés, és az előállítási költség és az áruk értékesítéséből (munkák, szolgáltatások), egyéb értéktárgyak ( kivéve állóeszközök), a tulajdonjog, elszámolt adózás, valamint az összeg adók és díjak összhangban kifizetett megállapított jogalkotási aktusok a Belarusz Köztársaság sorrendben a eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások).
Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy a nyereségadó kiszámítása céljából nincs "működési bevétel és ráfordítás" fogalma.
A nyereségadó kiszámításához az engedélyezési díjat a bevétel részeként kell elszámolni.
A 16. sz. Utasítás 5.2. Alpontja szerint a Fehérorosz Köztársaságon kívüli tárgyak értékesítésének forgalma HÉA-köteles.
A 16. sz. Utasítás 13. Pontjának 13.3. Szakasza alapján a tulajdonjogoknak a szellemi tulajdon tárgyára való átruházásának pillanata a szerződés szerinti fizetési jog napja.
A 14. igénypont szerinti podp.14.2 Instruction száma 16, az értékesítés helyén (átutalás) a tulajdonjogok a szellemi tulajdon által elismert, a Belarusz Köztársaság, ha a vevő (vásárló) az ingatlanok szellemi tulajdonjogokat működik a területén a Belarusz Köztársaság és (vagy) a helyére hely (tartózkodási) a Belarusz Köztársaság.
A 16. sz. Utasítás 8. bekezdése szerint az adóalap meghatározásakor az értékesítési forgalmat a fizető fél pénzben, természetben és egyéb formában beérkező összes átutalási jövedelme alapján határozzák meg.
Vagyis a jogtulajdonos licenszdíja a hozzáadottérték-adót terheli.
saját és nem védett áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások);
ingatlan bérbeadása, bérbeadása.
Így a 10. igénypont szerint podp.10.3 utasításokat № 8 nem tartalmazza az adó bázis és nem adóköteles jövedelem nem üzemeltetési és működő, kivéve, ha másként nem rendelkezik a rendeletek szakterületen.
Azonban megismételjük, hogy szó szerint (a 8. utasítás előírásainak megfelelően) a 3% -os célt meg nem fizető összeg a működési bevételben nem kerül kiszámításra az engedélyezési díjból.
Ha a tulajdonjogok átruházása nem tartozik a szervezet tevékenységébe, akkor a bevételek tükröződnek a működési költségekben, és nem tartoznak különleges célú kifizetések hatálya alá.
A megadott utasításokból kiindulva mérlegeljük a licencdíjak jogosultjának adóztatási eljárását.
A szellemi tulajdon tulajdonjogának átruházása a szervezet számára egyfajta tevékenység.
A bevétel ilyen tükröződik az év során.
Az adóbevallásban a beérkezett befizetések és a számított adó összege a nyilatkozat 1. és 1.3. A számított adó összege a nyilatkozat 4. oldalán található.
Nem a fő tevékenység a tulajdonjogok átruházása a szellemi tulajdon használatára a szervezet számára.
Az adott hónap fizetési határidejét a szerződésnek megfelelően kell beállítani az előző hónap 25. napjáig.
1. A szervezet a bevétel meghatározására szolgáló módszert alkalmazza, ahogy a jogokat megadják.
A számított adóösszegnek tükröződnie kell a bejegyzésben:
Ezenkívül a felhasználónak ki kell számítania a külföldi jogalany jövedelmére vonatkozó adót.
Az 1. pont szerinti 10. cikke a törvény „A nyereségadótól és jövedelem” külföldi szervezetek nem végzi tevékenységét a Belarusz Köztársaság telephely útján, a befogadó forrásból származó jövedelemnek a Belarusz Köztársaság, fizeti az adót a szerzői jogdíj mértéke 15%.
A törvény 10. Cikkének (4) bekezdésével összhangban a Belarusz Köztársaságban forrásaitól származó külföldi szervezetek jövedelemadóját a külföldi szervezet jövedelmét jövedelem teljes bevételéből fizeti. A bevételeket a Belarusz Köztársaság elnöke által meghatározott esetekben és módon határozzák meg a felmerült költségek levonása utáni teljes bevétel összegeként. A nem pénzbeli jövedelem kifizetése esetén az adót a jövedelem monetáris egyenértékéből kell kifizetni. Az adót meg kell tartani és legkésőbb a felszámítás napját követő napon át kell átutalni a költségvetésbe. A jogi személyeket adóügynököként ismerik el, és rendelkeznek a Fehérorosz Köztársaság adótörvényének általános részének 23. cikkében meghatározott jogokkal.
A külföldi jogalanyok jövedelemadójának kiszámításakor figyelembe kell venni a kettős adóztatás elkerüléséről szóló kormányközi megállapodások normáit is.
Valentina Prokhozhaya, közgazdász