Költségvetés a tervrendszerben
1.2. Költségvetés a tervrendszerben. A költségvetés típusai
A tervezési rendszer a tervezési folyamat eredménye. A terv tartalmazza a fő teljesítménymutatókat, amelyeket a tervezési időszak végéig el kell érni. Valójában a terv egy sor utasítás a vezetők számára, leírva azt a szerepet, amelyet a szervezet minden egyes részének a vállalkozás céljainak megvalósításában játszaniuk kell
A tervezési folyamat összetett és változatos. Ez meghatározza a tervrendszer összetett jellegét, amely a következő elemekre osztható.
1) A vállalat stratégiai (általános) terve (gyakran előkészítve 5 évre előre).
2) Társasági szintű tervek, amelyeket a stratégiai terv folytatása és a szervezet fejlesztésének legfontosabb feladatainak meghatározása során dolgoztunk ki. Ezeknek a terveknek az alapja a fejlesztési terv.
3) A szervezet működési tervei:
- Az aktuális tevékenységekre vonatkozó általános üzleti terveket, az úgynevezett "üzleti terveket" vagy a "nyereségtervet" egy évre számítják. A jelenlegi tevékenységi tervek segítségével az áruk és szolgáltatások előállítása és forgalmazása a piacon történik;
- Az egységek jelenlegi tervei, beleértve a költségvetést is, kiegészítik a jelenlegi tevékenységek általános üzleti terveit.
4) A tervek mellett a tervezési folyamat eredményei programok (vagy programtervek) és projektek.
A vállalati tervek rendszere különböző besorolási kritériumok szerint rendezhető. A tervek osztályozását a Táblázat adatai tartalmazzák. 2.
2. táblázat A tervrendszer rendszerezése
A költségvetés egy olyan terv mennyiségi végrehajtása, amely egy bizonyos időszakra jellemző jövedelmet és kiadásokat, valamint a terv által kitűzött célok eléréséhez vonzó tőke. Költségvetési adatokat terveznek a jövőbeni pénzügyi tranzakciókra, azaz A költségvetés a javasolt intézkedések végrehajtása előtt jön létre. Ez határozza meg a költségvetés szerepét a vállalkozás hatékonyságának ellenőrzéséhez és értékeléséhez.
A költségvetéseknek sokféle formája van; elkülönült költségvetéssel jellemző köztes műveletek (alapanyagok vásárlására, gyártási költségvetés, stb), tudja végezni információkat kizárólag a költségek vagy csak a jövedelem (értékesítési terv) és a megnagyobbodott költségvetés (költségvetési eredménykimutatás, cash költségvetés ) a szervezet költségeit és jövedelmét mutatja.
A költségvetés-tervezés az átfogó tervezési folyamat szerves részét képezi, nem csupán pénzügyi része. Általában a költségvetés a működési tervezés keretében jön létre. A vállalat stratégiai céljai alapján a költségvetések megoldják a szervezet rendelkezésére álló ritka gazdasági erőforrások elosztását. A költségvetés-tervezés mennyiségi bizonyosságot ad a vállalat létezésének kiválasztott perspektíváira vonatkozóan.
A költségvetésben szereplő információk alapvető követelményei: elégségesség, nem redundancia, egyértelműség és hozzáférhetőség. A költségvetés konkrét formái függetlenül választják egymást.
- pénzforgalmi költségvetés;
A pénzügyi (fő) költségvetést úgy tervezték, hogy kezelje a vállalat pénzügyeit, értékelje az üzleti tevékenység pénzügyi helyzetét bizonyos irányítási feladatok elvégzéséhez. A pénzügyi költségvetések tükrözik a javasolt forrásforrások mennyiségét és szerkezetét, valamint a felhasználás tervezett irányait. A pénzügyi költségvetések lehetővé teszik a vezetőknek, hogy rendelkezzenek minden szükséges információval a vállalat pénzügyi helyzetének felmérése és a változás nyomon követése, a vállalkozás pénzügyi helyzete és a projekt befektetési vonzerejének felmérése érdekében.
A működési költségvetések olyan költségvetések, amelyek jellemzik a következő időszakra tervezett műveletek bevételeit és kiadásait az egyes költségvetési eszközök számára. Elsősorban a működési költségvetésekre van szükség a pénzügyi költségvetések pontosabb összeállításához, azonosítani a legfontosabb arányokat, korlátokat és feltételezéseket, amelyeket figyelembe kell venni a pénzügyi költségvetések elkészítésekor.
1) Az értékesítési költségvetés egyesíti az értékesítési mennyiségekről, az árakról és ennek megfelelően az értékesítésből származó bevételeket. Ez az egész költségvetési és a legvitatottabb pont kiindulópontja. Az "értékesítési tervezés" kifejezést meg kell különböztetni az "értékesítési előrejelzés" fogalmától. Ez utóbbi kifejezés olyan értékelést, előrejelzést tükröz, amely értékesítési költségvetés lehet vagy nem. Az előrejelzés költségvetéssé válik, ha valósága megengedett.
Az értékesítési költségvetés a vállalat gazdasági tevékenységének sajátosságaitól függően különböző módon állítható össze. Az értékesítési költségvetés kialakításának bármely megközelítésében az értékesítési vagy értékesítési bevétel értékét kell értékelni.
A vállalat teljes értékesítése kétféleképpen számítható: szerződések (megrendelések) vagy termékek (termékek és szolgáltatások) révén.
Az értékesítési költségvetés kialakításakor értékesítési ütemtervet készítenek, amely értékesítési volumeneket, fizikai értelemben, egységárat és értékesítési mennyiségeket tartalmaz. Minden adatot terméktípusok (termékek, szolgáltatások) és a tervezett időszak hónapjai szerint bontanak le.
Az ütemtervnek megfelelően az értékesítési költségvetésnek tartalmaznia kell az értékesített termékek készpénzbevételeinek ütemtervét. A termékek tényleges értékesítése és a készpénz átvétele gyakran nem esik egybe. Egy ilyen ütemezés szükséges a CDM pontosabb összeállításához.
Ábra. 2 A vállalkozás költségvetésének általános rendszere
Ahhoz, hogy meghatározzuk a termelési volumen szükséges ismerni a teljes értékesítési és eloszlásának költségvetési időszak (összhangban az értékesítési költségvetés), a kereskedelmi mérleg elején a költségvetési időszak, és hozza létre a bizalom rendeleteket kereskedelmi mérleg, és a késztermékek leltár elején és a végén minden egyes költségvetési al-időszak (hónap) és az egész időszak (év). Ezért az első része a költségvetés készletek késztermékek, majd alapján két működési költségvetések (költségvetési értékesítési terv és a készletek késztermékek) alakulhat ki a produkciós költségvetés.
2) A késztermékek bizonyos szintje szükséges a kínálat ritmusának növeléséhez, bár ez további termelési és értékesítési költségeket jelent. A késztermék készleteinek költségvetése pontosan tükrözi ezeket a készleteket a mérlegben.
A késztermék készleteinek költségvetését, valamint a termelési költségvetést csak a természetes mértékegységekben kell összeállítani, majd a megfelelő költségeket érték alapján határozzák meg.
3) A termelési költségvetés célja a gazdálkodó (termelési struktúrák) termelési programjának vagy a következő költségvetési időszakra vonatkozó későbbi viszonteladás (kereskedelmi vállalkozások számára) beszerzési tervének meghatározása.
4) A közvetlen költségek pontos meghatározásához három költségvetést kell összeállítani, amelyek közül az első az anyag közvetlen költségeinek költségvetése (a nyersanyagok költségvetési beszerzése).
A költségvetés a közvetlen anyagköltség meghatározásához használt nyersanyagok költsége, félkész termékek, alkatrészek és egyéb termékek előállításához szükséges késztermékek, a költségek, amely teljes egészében a kereskedelmi és változások egyenes arányban az értékesítési volumen (termelés).
Az anyagok (áruk) közvetlen költségeinek költségvetéséből származó információk bemutathatók a megvásárolt anyagok kifizetésének menetrendjével és ütemtervével (a fizetendő számlák visszafizetése). A beszerzési rendszer meghatározásához először meg kell határozni a kívánt nyersanyag- és anyagkészletet minden egyes időszak elején és végén.
A közvetlen költségek költségvetésében lévő anyagok beszerzésének menetrendjével összhangban rendelkezésre kell bocsátani egy készletfizetési ütemtervet (a fizetendő számlák ütemezését).
5) A közvetlen munkaerőköltségvetés költségvetésének célja a bérek közvetlen (változó) költségeinek meghatározása az előzőleg elkészített termelési (értékesítési) költségvetéssel összhangban. A gazda sági kutatókkal összhangban itt csak a munkaerő-fizetés közvetlen költségeit vesszük figyelembe. a fő termelési személyzet vagy a munkavállalók.
A közvetlen munkaerőköltségek költségvetéséről szóló tájékoztatás is megjeleníthető ütemterv és bérszámfejtés formájában. E menetrendek kidolgozása szükséges elsősorban a dinamikusan fejlődő ágazatokban, ahol a termelési volumen és ennek megfelelően a közvetlen munkaerőköltség gyorsan növekszik. Stabil termelési volumen mellett az ütemterv értékei és az adósságtörlesztés ütemezése egybeesik.
7) Az általános költségek költségvetésének meghatározása - határozza meg a tervezett teljesítmény előállításához szükséges fix költségek egy részét. A készítmény ilyen költségek általában tartalmazza a különböző típusú növényi szintű költségek: azok a költségek segédanyagok, a bérek és a támogató személyzet, felár ellenében a túlóra foglalkoztatott munkavállalók eltolódik a javítási és karbantartási üzlet berendezések, munkavédelem, párnázott üzemi felszerelés, a karbantartás a termelési és kiegészítő területek, valamint a belső készletek tárolása, valamint egyéb, feltételesen rögzített költségek.
Mindezek a költségek különböző tényezőkön alapulnak, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termelés vagy az értékesítés változásához. Az ilyen tényezők között lehet:
- termelés vagy kereskedelmi megvalósíthatóság (a mérnöki és AUP munkaerőköltségeinek növekedése);
- a berendezések állapota (javítási költségek, értékcsökkenési költségek);
- normatív cselekmények (munkaerőköltségek) stb.
- a fő termelési személyzet bére;
- általános általános költségek.
A kereskedelmi költségek költségvetése az értékesítés ösztönzésére irányuló intézkedések költségeinek pontosabb meghatározására szolgál.
A kereskedelmi kiadások is általában feltételesen változó és feltételesen állandóak.
Az orosz gyakorlatban három megközelítést alkalmaznak a kereskedelmi költségek tervezésére:
- az eladások bizonyos százalékában (a legrosszabb megközelítés Oroszországban);
- az "elért eredmények tervezése" elve alapján (valamivel jobb megközelítés, amely elsősorban az új kereskedelmi struktúrákra jellemző);
- a versenyképességi paritás elvén (a legmegfelelőbb megközelítés, de csak marketingorientált vállalatoknál használják, amelyek száma Oroszországban kicsi).
Az igazgatási költségek megtervezésekor növelni kell a munkaerő-javadalmazási alapban való részesedésüket a termelési hatékonyság növelése és a vállalkozás versenyképességének növelése érdekében a technológiai színvonal alapján. A teljes értékesítési volumenben e költségek részarányának stabilnak és lassúnak kell lennie (kb. 1-1,2% -kal több mint 10-15 év alatt). A gyakorlatban a menedzsment költségeket a következőképpen tervezik:
2) "az elért eredmények" elvének megfelelően;
3) a végeredményekkel együtt.
A hagyományos megközelítés magában foglalja az irányítási költségeknek a fő termelési személyzet bérének bizonyos százalékával történő korlátozását.
Tervezés az "elért" alapján. Ennek a megközelítésnek a részeként azt javasolják, hogy az irányítási kiadások szintjét (index) évente növeljék növekedésüknek megfelelően egy adott időszakban.
Tervezés a végeredménnyel együtt. A kereskedelmi és adminisztratív költségek hatékonyságának közös kritériuma az értékesítési volumen növekedési üteme az e kiadások növekedési üteméhez képest. Ennek eredményeként nő az általános költségek nagysága (tömege), és az eladások aránya zökkenőmentesen csökkenhet.
Az adminisztratív és kereskedelmi költségek költségvetéséből az általános termelési általános kiadások szerkezeti és cikkkötvények közötti különbsége jelentéktelen, formátumuk egybeeshet. A fő különbség az, hogy az előbbi esetben, az összes költség lehet számítani közvetlenül egy adott típusú üzleti (termék menedzsment, szerkezeti egység), a második - az azonos költségeket lehet meghatározni csak a vállalat egészére.
8) Amennyiben a következő költségvetési időszakra beruházási projektek zajlanak, megfelelő terveket dolgoznak ki a tőkekiadások (kezdeti) költségeire és előkészítik az előzetes külső finanszírozási kérelmet.
A beruházások értéke (beruházási terv) összetétele tükrözi a pénzügyi források kezdeni üzleti élet számos induló költségek (a benyújtott üzleti terv), illetve az új vagy meglévő korszerűsítése termelés. A kezdeti költségek költségvetését rendszerint a bevételek és kiadások, illetve ezzel párhuzamosan a költségvetés elkészítése előtt alakítják ki.
9) A hitelterv kezdeti változata általában a beruházási kiadási terv kidolgozása után történik. Ugyanakkor meg kell határozni a kölcsön nagyságát, a hitel lehetséges kamatlábát (figyelembe véve az ország pénzügyi piacának állapotát) és a visszafizetés vagy visszafizetés feltételeit. a hitelterv végleges változata a pénzforgalmi költségvetés fejlesztése után, amikor a külső finanszírozás minden követelménye nemcsak a beruházások finanszírozására, hanem a forgótőke feltöltésére is ismert lesz.
10) A bevételek és ráfordítások költségvetése mutatja a termelési költségek szerkezetét, a költségek arányát és a gazdasági tevékenység eredményeit egy adott időszakra vonatkozóan. Ezen a költségkereten megítélheti a termelés jövedelmezőségét (a nyereség mértékét), a hitel és más kölcsönvett pénzek időben történő visszaküldésének képességét, amellyel kiszámíthatja az üzletág töréspontját.
A jövedelem- és kiadási költségvetés kidolgozása során általános követelmények vannak:
1) A jövedelmek és kiadások változásainak összehasonlítása (dinamikában) és a vállalkozások különálló strukturális megosztottsága (típusai) szerint.
2) A termelés jövedelmezőségének meghatározása (üzleti tevékenység) - a nettó, marginális vagy egyéb nyereség normái és tömegei, valamint annak ellenőrzése.
3) A vállalkozások egyedi strukturális megosztottsága (típusai) feltételhez kötött és rögzített költségek korlátozásának megállapítása.
4) A szabványok meghatározása és a vállalkozások különálló strukturális megosztottsága (típusai) betartása.
A BDiR formátumának kialakítása egy adott vállalkozás esetében két módszertani megközelítés alkalmazható:
1) a 2. számú nyomtatványt úgy formázza, hogy közel álljon a nemzetközi szabványhoz (kiemelje a további cikkeket és részletezze a meglévőket), és vegye figyelembe e vállalkozás sajátosságait;
2) átalakítja a nemzetközi modell BDiR (pénzügyi eredményjelentését) formáját a vállalkozás igényeihez és a pénzügyi beszámolás feltételeit Oroszországban.
A 2. formátum módosítása a BDiR formátumhoz a következőket igényli:
- bevezetése az általános forgalom alakulásába és az elszámolás tartalékába a forgalmi adóra vonatkozó költségvetéssel;
- a költségek szétválasztása feltételesen rögzített és feltételes változók esetén;
- a marginális nyereség kiszámítása;
- az általános szervezeti kiadások, a különálló üzletköltségek (strukturális egység) és a költség árában szereplő adók együttes megosztása az általános szervezeti költségek feltételesen állandó jelleggel;
- részletezve, ha szükséges, kereskedelmi és vezetési költségekre vonatkozó cikkeket;
- Az üzemi bevételek visszavonása az értékesítésből és a pénzügyi és gazdasági tevékenységekből.
11) A költségvetés cash flow - a költségvetési (terv) Motion folyószámla és készpénzt viszont a cég, amely tükrözi minden tervezett bevételek és készpénzfelvételi eredményeként a gazdasági tevékenység a vállalkozás. Célja az, hogy egyensúlyt biztosítsanak a készpénz átvételének (a tervezett jövedelemnek megfelelõen) és elengedése (a költségvetési idõszak tervezett kiadásainak megfelelõen).
A CDM formái különbözőek lehetnek a cég tevékenységének sajátosságaitól függően. A BDiR-hez hasonlóan két megközelítés is lehetséges a BDDS formátum fejlesztéséhez:
1) a létrehozott jelentés 4. formájának módosítása;
2) a CDM nemzetközi szabványformátumának kiigazítása.
A CDM formátuma két fő részből áll:
- bevételek (pénzforrások) - mellékfolyók;
- kiadások (pénzeszközök felhasználása) - kiáramlások.
A bevételek csak azon pénzeszközöket vagy pénzügyi póttagokat tükrözik, amelyek valóban beilleszthetők a folyó fizetési mérlegbe, vagy egyébként az adott költségvetési időszakban.
- aktuális műveletek (működési tevékenységek);
- beruházások (befektetési tevékenység);
12) A település egyenlege egy vállalkozás, egy befektetési projekt vagy egy strukturális egység eszközeinek és kötelezettségeinek előrejelzése. Célja annak bemutatása, hogy a vállalat értéke mennyire változik az ilyen jellegű üzleti tevékenység létrehozása és fejlesztése során a költségvetési időszak során.
Az elszámolási egyenleg a mérlegtől csak a formátumot, hanem a célt is különbözteti meg. A főbb és működési költségvetések adatait, és nem a tényleges jelentéstétel alapján készült.
A település egyenlege mindig két másik fontos költségvetési forma - a BDiR és a BDDS - kifejlesztése után történik. A kiegyenlítési egyenleg azt mutatja, hogy az erőforrások mennyisége (költsége) mennyivel nő, és bemutatja az eszközök értékének dinamikáját.
Az elszámolási egyenleg, mint bármely mérleg, két fő részből áll - eszközök és források.
A kiegyenlítési állományt a cikkek kibővített nómenklatúrája alkotja, amelyek a legfontosabb eszközöket és forrásokat tükrözik.
Információ a munkáról: "A költségvetés kialakítása és bevezetése a vállalatnál az LLC" Slava "példáján»
Szakasz: Gazdaság
Szóközzel ellátott karakterek száma: 128875
A táblázatok száma: 44
Képek száma: 25