A lakástulajdonosok által okozott károk megtérítése
Az anyagokat a CJSC "BKR-Intercom-Audit" tanácsadói-metodológiai szakemberei készítették el
Előfordul, hogy a hotelben lakók elrontják az ingatlant. Az Orosz Föderációban a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok megállapítják, hogy ebben az esetben az elkövetők kötelesek az okozott kár megtérítésére. Az említett szabályzat 26. pontja szerint:
"A fogyasztó az Orosz Föderáció törvényeivel összhangban megtéríti a kárát a szálloda tulajdonának elvesztése vagy károsodása esetén, továbbá felelős más jogsértésekért is."
Gyakran elkényeztetett vagyontárgyakat nem kell helyreállítani, ezért le kell írni. Hogyan helyesen tükrözze a fiókot?
Ebben az esetben a szálloda vagyonának kártérítéséről szóló törvény (9-G. Formanyomtatvány) elkészül. Három példányban készült. Az egyiket átruházzák a számviteli részlegre, a második az anyagért felelős személyre, a harmadik pedig a tettesnek.
Az ügyfél által megtérítendő megtérítendő kár összege a szálloda működési bevételeire vonatkozik. Ez a PBU 9/99 "A szervezet jövedelme" 8. bekezdéséből következik:
"A nem működő bevételek:
büntetések, bírságok, szankciók a szerződési feltételek megsértése miatt;
ingyenesen átvett eszközök, ideértve az ajándékszerződést is;
a szervezetnek okozott károk megtérítése;
a korábbi évek nyeresége, amelyet a jelentéstételi évben feltárt;
a hitelező és halasztott adósságok összege, amelyekre az elévülési idő lejárt;
az eszközök átértékelésének összege (a befektetett eszközök kivételével);
egyéb nem működési bevétel ".
Ezeket az összegeket a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán 91.1 "Egyéb bevételek" alszámlán nyilvántartják.
A "Tourist" szálloda padlóján feltüntetett kötelezettség kimutatta, hogy a vendég törte meg a TV-t, és erről értesítette a szállodai adminisztrátort. A TV javítható, a javítási összeg 600 rubel.
A lakóhelyi kárról szóló törvény elkészítése után a vendég teljesen kártalanította a szállodát.
A könyvelés a szálloda volt kifüggesztett:
Az okozott kár összege
Az adókönyvelés során a vendégtől kapott összegeket az adótörvény 250. cikkének (3) bekezdésével összhangban a nem értékesítési bevételek közé fogják bevinni.
Ami a műveletből származó hozzáadottérték-adó kiszámítását illeti, az ügyfélnek a szálloda által okozott kár megtérítése miatt a helyzet továbbra is rendezetlen marad. Két szempont van, mindegyik figyelemre méltó, de a választás továbbra is az adófizető számára marad.
Az első szempont: a HÉA nem számít fel, mivel ebben az esetben nincs végrehajtás. Emlékezzünk vissza, hogy az adótörvénykönyv 146. cikkével összhangban a HÉA adóztatása tárgya áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén.
A végrehajtás fogalmát az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikke tartalmazza:
„Eladó az áruk, munkák és szolgáltatások a szervezet vagy egyéni üzletember ismeri ennek megfelelően át kereskedelmi alapon (beleértve az árucsere, munkák vagy szolgáltatások), az áruk tulajdonjoga, az eredmények által végzett munka egy személy egy másik személy, fizetős szolgáltatások egy személy egy másik személynek, és meghatározott esetekben ez a kódex, a tulajdonjog átruházása az áruk, az eredmények által végzett munka egyik személy egy másik személy, a szolgáltatások nyújtása egy személy egy másik - a bezvozme ne alapon. "
Az e meghatározásnak megfelelően, nehéz egyetérteni azzal a ténnyel, hogy kompenzálja a károkat, az ügyfél megszerzi tulajdonjoga valamit. Más szóval, az adózás tárgya nem merül fel. De ebben az esetben az adóhatóság az szinte biztosan szükség visszaállítani az „input” HÉA sérült tulajdon, mivel a szükséges feltételek elfogadása ÁFA levonásra az adózó nem tesz eleget, megsértette 1. albekezdés 2. bekezdésének 171. cikke adótörvény termékek (munkák, szolgáltatások) szerzett az adóalany által a műveletek , amelyet adóköteles adónak tekintenek. Ezen az alapon az adózó köteles helyreállítani az összeg a „bemenet” HÉA sérült tulajdon és hogy fizessen meg a költségvetést.
Véleményünk szerint azonban az adóbevallás kérdése nagyon ellentmondásos. Elfogadom, mert ha ezt a TV-t eredetileg a szálloda-adófizető vásárolta meg adóköteles tevékenységekben, ezért jogszerűen alkalmazták az adólevonási jogot. Az adóbevallás adójának visszaállítására vonatkozó kötelezettség (az előzőleg alkalmazott levonásra figyelemmel) csak az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének 2. pontjában felsorolt esetekben keletkezik:
"1) áruk (munkák, szolgáltatások), ideértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat, amelyeket az áruk (munkák, szolgáltatások) előállítására és (vagy) értékesítésére (valamint átadására, ), nem adóköteles (adómentes);
2) olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások), beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat (áruk és szolgáltatások) beszerzésére (importjára), amelyek értékesítésének helyét nem ismerik el az Orosz Föderáció területe;
3) beszerzési (import) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak a nem adóalanyok összhangban az e fejezetben vagy a végrehajtás alól mentes feladatait az adózó kiszámítása és kifizetése adó;
4) az akvizíció (import) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak termelésének és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), műveletek eladásra (transzfer), amely nem ismeri el a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) a Kódex 146. cikkének 2. pontjával összhangban. "
Az adóhatóság valószínűleg nem ért egyet a megadott érvekkel, így az "átadatlan ÁFA" biztosan bíróság elé áll. Aki nem hajlandó vitatkozni az adóhatóságokkal, az a tanács: vissza kell állítania az adó összegét, és azt meg kell fizetnie a költségvetésnek.
És egy másik szempontból: a HÉA összegét a kártérítés kiszámítása a készítmény ezen összegek nyújtásával kapcsolatos szállodai szolgáltatások, vagyis ezek az összegek járnak szankciókat megsértése a szerződés feltételeinek a vendég és a szálloda ügyfél.
Az Orosz Föderáció adótörvénye 153. cikkének (2) bekezdése szerint:
„Annak megállapítására, az adó alapja a eladásából származó bevétel az áruk (munkák, szolgáltatások) határozzák alapján minden jövedelem az adózó részt vesz a számításokat a fizetési termékek (munkák, szolgáltatások) a hozzá érkezett pénzbeli és (vagy) a természetes formában, beleértve a fizetési értékpapírok.
Az e bekezdésben megjelölt bevételeket figyelembe veszik becslésük lehetőségével és abban az intézkedésben, amellyel becsülhető ".
Ebből kiindulva szükséges a HÉA felszámítása, de nem szükséges visszaállítani. Megosztjuk ezt az álláspontot.
Részletesebben a szállodai üzletág számviteli és adóztatási kérdéseivel kapcsolatban a "CJSC" BKR Intercom-Audit "" Szállodai szolgáltatások "című könyvben olvashat.