Cikk ajándékutalvány - nem ajándék a könyvelőnek
ÖTLETI BIZONYÍTVÁNY - NEM GIFT A SZÁMVITELI SZEMÉLYRE.
Az úgynevezett ajándéktárgyak egyre népszerűbbek. Ezek jelentése az, hogy először a bolt pénzt kap és tanúsítványt ad ki. És akkor a szerencsés tulajdonosa ennek a dokumentumnak jön, és egy bizonyos mennyiségben ajándékot választ.
Az ilyen igazolások értékesítéséből az áruház által megszerzett pénzösszeg előlegnek számít. Ezért kötelesek HÉA-t fizetni. Sajnálatos módon a képviselők nem hallgatták meg az Orosz Föderáció elnöke felhívását arra, hogy eltöröljék a HÉÁ-t az előlegekről. Ezért a Ch. Az RF adótörvény 21. cikke továbbra is előírja a befizetett előleg összegének HÉA megfizetését.
A tanúsítványok értékesítése során a könyvelőnek más kérdéseket kell megoldania. Kell-e készpénz utalványt készíteni a tanúsítvány összegére? Hogyan tükrözze ezt az értékesítést a bolt számvitelében és adóbevallásában? És ha a vállalat "egyszerűsített"? A válaszok a mi anyagunkban vannak.
Mikor kell pénzt venni?
A szervezet nem tudja megszakítani a csekket kétszer: a tanúsítvány értékesítésének időpontjában, és amikor az árut cseréli a papírra. Ezért el kell döntenie, hogy melyik ponton kell csinálni.
Az adóhatóságok ebben a helyzetben javasolják az alábbiakat. Ha tanúsítványt ad a CCP különálló részéhez, az ellenőrzés megszakad. A váltás végén két pénzbevételt bocsátanak ki a központi szerződő fél Z-jelentésére: egy az eladott áruk összegére, a másik az eladott értékpapírok összegére. Az előleg összege a pénztáros üzemeltetőjének naplójában tükröződik, és a pénztárban szerepel.
Amint látja, a választottbíráskodási gyakorlat arról, hogy meg kell-e szakítania a csekket az előlegek fogadásakor, vagy sem, kétértelmű. Ezért, ha a cég nem kíván vitatkozni az adóhatóságokkal, akkor jobb, ha a tanúsítványok eladása során kiiktatnak egy csekket. Sőt, egy ilyen lehetőség nem okoz semmilyen problémát a cégnek. A dokumentumokat az ellenőrök által javasolt módon adják ki.
Az áru értékesítése cserébe
Két lehetőség van.
Először. Ha a cég a készpénz átvételét nem adja ki a tanúsítvány értékesítése során, akkor azt az áru értékesítésének időpontjában kell megtennie. Végül is, amikor ajándékutalványt adnak ki, a tényleges árukat értékesítik.
A második lehetőség. A készpénz átvételét kirakják, amikor a tanúsítványt eladják. Ezután másodszor is - amikor egy termék tanúsítványát kicseréljük - nem kell kiadnia egy csekket. Ebben az esetben a vásárlási összegnek nagyobbnak vagy egyenlőnek kell lennie az ajándékutalvány összegével. Ha a kiválasztott termék ára magasabb volt, akkor a vásárlás összege és az ajándékutalvány értéke közötti különbség miatt egy újabb készpénz-átvétel kiesik.
Itt kell figyelni, hogy milyen árnyalatú. Második alkalommal, amikor a tanúsítvány összegének ellenőrzése nem megy át, szükség van egy másik, az áru értékesítését igazoló okiratra. Ez lehet egy útlevél vagy egy értékesítési nyugta. A gyakorlatban általában egy útlevél két példányban kerül kiadásra. Az egyiket átadják az áruval együtt a vevőnek, és az áru átruházására szolgáló szállítólevél második példányát a szervezet áruindexének kiadási részében tükrözik.
Társaság a közös rendszeren: milyen adót fizet?
ÁFA. Amint azt már említettük, a cégre vonatkozó igazoláshoz kapott pénz nem más, mint előleg. A beérkezett előlegből a HÉA költségvetésében kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 162. tételének 1. tétele 1. tétele). Az adózók elvárásaival ellentétben a következő évben a HÉÁ-t kell fizetni az előlegre. Igaz, a Ch. 21. Az Adótörvény az Orosz Föderáció, az "előzetes" fogalma jelenleg hiányzik, és legjobb. 1 pt. 1 art. A Vámkódex 162. cikke általánosságban hatályát veszti. De az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikke megfogalmazódott a "fizetés, részbeni fizetés a fizetendő áru (munka teljesítése, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjogok átruházása miatt". Vagyis a jövő évtől kezdődően az előtörlesztés a HÉA-adóalap szerves részét képezi. Ezért az adót ezen a napon és a következő évben is meg kell fizetni.
Nyereségadó. A társaság által a tanúsítványok nyomtatására fordított összegek figyelembe vehetők a nyereség adóztatásakor. Teljes mértékben eleget tesznek az 1. cikkben meghatározott költségek elismerésére vonatkozó kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke. A formanyomtatványok költsége dokumentálva van, mert van egy számla és egy hajóraklevél a nyomdából. És gazdaságilag indokolt: az áruk értékesítésének módja több vevőt vonz és jövedelmet generál.
Ami a tanúsítványokhoz beérkezett pénzt illeti, mindez attól függ, hogy milyen módszert alkalmaz a vállalat bevételeit és kiadásait. Ha az elhatárolás módja, akkor az ajándékutalvány átadásakor nem keletkezik jövedelem. Végül is a szervezet még nem értékesítette az árut.
A helyzet bonyolultabb, ha a szervezet úgy tekinti, hogy a nyereségadó készpénzes módszer. Az adóhatóságok biztosak abban, hogy ebben az esetben az előlegeket bele kell foglalni az adóköteles jövedelem összetételébe.
Az ilyen helyzetben azonban vitatható. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikke meghatározza a bevétel elismerésének időpontját. Az Art. A Vámkódex 249. cikke értelmében a jövedelmet bevételként értékesítik az értékesített áruk, művek vagy szolgáltatások tekintetében. A tanúsítványhoz beérkezett pénz előlegnek tekintendő, amíg a cég az árut (munka, szolgáltatás) értékesíti. Következésképpen nincs jövedelem. Ez csak annak bizonyítására szolgál majd, hogy valószínűleg a bíróságon van. És a választottbírósági gyakorlat ezen a problémán még nem alakult ki.
Ne feledje, hogy gyakran kapnak pénzt a tanúsítványért és az áruk értékesítéséért ugyanazon beszámolási időszakban. Ebben az esetben az ellenőröknek nincs vita.
Számviteli bizonyítványok
Az ajándékutalványok üres formáinak előállítási költségeit a 44. "Értékesítési költségek" számlájára írják le. Ezzel párhuzamosan magukat a tanúsítványokat a feltételes értékelésben 006 "Szigorú elszámoltathatósági formák" számlán figyelembe veszik.
Megmutatjuk az összes olyan bejegyzést, amelyet a tanúsítvány kiadásakor és az áru értékesítésénél meg kell adni egy konkrét példához.
A hitelesítési űrlap feltételes értékelése a mérlegen kívüli számlán 1 dörzsölés.
A számlán a következő bejegyzések történtek.
- 1 dörzsölje. - ajándékutalványt bocsátottak ki;
Debit 50 Credit 62 alszámla "Előlegek"
- 1180 rubel. - a tanúsítvány eladása tükröződik;
Kifizetés 76 "Előlegek" alszámla Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 180 rubel. (1180 rubel x 18%, 118%) - az átadott előlegből hozzáadódik az ÁFA.
Kifizetés 62 alszámla "Vevõvel kötött elszámolások" Hitel 90 alszámla "Bevétel"
- 1298 dörzsölje. - a lemez értékesítése tükröződik;
Betéti 90 alszámla "ÁFA" Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 198 rubel. - Az eladott lemezekre vonatkozó HÉA terheli;
Betéti 50 Hitelezés 62 alszámla "Vevõvel kötött elszámolások"
- 118 rubel. (1298-1180) - tükrözi a vételár és a tanúsítványban feltüntetett összeg közötti különbséget (a különbözetet a vevő készpénzben fizette);
Kifizetés 62 alszámla "Megkapott előlegek" Hitelezés 62 alszámla "Vevõvel kötött elszámolások"
- 1180 rubel. - a kapott előleg (az ajándékutalványhoz kapott pénz) jóváírásra kerül az adósság visszafizetése ellenében;
68 alszámla alvállalkozói számla "HÉA-számítások" Hitel 76 alszámla "Előlegek"
- 180 rubel. - elfogadták a HÉA levonását a kapott előlegből;
Betéti 90 alszámla "Értékesítési költségek" Hitel 41
- 700 rubel. - a lemezek vételárát leírták.
Ha az áruház "egyszerűsített"
Az "egyszerűsített" szervezetet használó szervezetnek saját árnyalata van az ajándékutalványok kibocsátása során.
A bizonyítványminták előállítási költségei
Először nézzük meg, lehet-e figyelembe venni az egységes adó kiszámításakor a tanúsítványok nyomtatványainak előállítási költségeit.
Közvetlenül hasonló kiadások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Cikkét nem említik. Más költségeket nem lehet bevinni, mivel az 1. A kódex 264. cikkében szereplő "egyszerűsített" munkák esetében csak bizonyos helyzetekben. Nevezetesen, ha a benne felsorolt költségek közvetlenül szerepelnek a listán. Ezért a formanyomtatványok költségként számolhatók el, amikor egyetlen adót számítanak fel anyagi költségekként (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikk (1) bekezdés (1) bekezdés). Az ilyen költségek közé tartoznak az ipari jellegű munkák és szolgáltatások, amelyeket külső szervezetek nyújtanak.
Az adópozíció nagyon ellentmondásos. A gyakorlatban azonban egyes vállalatok inkább nem vitatkoznak ebben az esetben. Végtére is, a kérdés ára általában nem olyan nagy.
A tanúsítványok eladásából származó pénz
Ebben az esetben azonban hiányosságokat találhat az adóhivatalnokok helyzetében. Az "egyszerűsített" jövedelmet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke. És azt mondja, hogy az árbevétel a vállalat bevétele. A bevétel az eladás időpontjában keletkezik, és nem akkor, amikor az előleg beérkezik - pénz ajándékutalványhoz. Azonban ebben az esetben, bizonyítani az ügyüket, valószínűleg bíróság előtt kell lennie.
Az igazságszolgáltatás érdekében érdemes megjegyezni, hogy a konfliktushelyzet csak akkor merül fel, ha a tanúsítványt egy jelentési időszakban adták ki, és a vevő esetében a vevő egy másikban jött. És ha mindez ugyanabban az időszakban következik be, akkor nem jelent problémát.
Szakértői magazin "Glavbuh"
Nyomtatott aláírással