Hogyan kell jelentést készíteni a pénzügyi eredményekről?
Jövedelemadó (2410-2400 sor)
A jelentés 2410-2400 sorában a beszámolási időszakra vonatkozó jövedelemadó-számítások tükröződnek.
Összhangban 2410 „Current jövedelemadó” pont (zárójelben) a különbség a teljes forgalma a betéti és hitel számla 68 alszámla „települések a jelenlegi adó” levelezés a fiókok:
- 09 "Halasztott adókövetelés";
- 77 "Halasztott adókötelezettségek";
- 99 alszámla "A jövedelemadóra vonatkozó feltételes ráfordítás (bevétel)";
- 99 alszámla "Állandó adókötelezettségek (eszközök)".
Összhangban 2421, „Állandó adókötelezettségek (eszközök)” tükrözik a különbség a teljes forgalma a betéti és hitel számla 99 sub „Állandó adókötelezettségek (eszközök)” levelezésben számla 68 alszámla „Számítások a jelenlegi jövedelemadó.”
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
Összhangban 2430 „Változás a halasztott adókötelezettségeket” jelzik a különbség a teljes forgalma a hitel- és betéti számla 77 levelezésben számla 68 alszámla „Számítások a jelenlegi jövedelemadó.” Ha a kölcsön forgalma meghaladja a terhelés forgalmát, akkor a különbözet az adózás előtti nyereségből (veszteségből) levonásra kerül. Ha a kölcsön forgalma kisebb, mint a betéti forgalom, a különbözet hozzáadódik az adózás előtti nyereséghez (veszteséghez).
Összhangban 2450 „Változás a halasztott adó eszközök” tükrözik a különbség a teljes forgalma a betéti és a hitel figyelembe 09 levelezésben számla 68 alszámla „Számítások a jelenlegi jövedelemadó.” Ha a terhelés forgalma meghaladja a kölcsön forgalmát, a különbözet hozzáadódik az adózás előtti nyereséghez (veszteséghez). Ha a forgalom a terhelési forgalma kevesebb, mint a hitel, a különbséget le kell vonni a nyereség (veszteség), mielőtt az adót.
Példa arra, hogyan tükrözzük a Pénzügyi Eredménykimutatásban egy állandó különbséget, amely akkor következett be, amikor egy állóeszköz kezdeti értéke a számviteli és adóbevallásokban keletkezett. A szervezet a PBB 18/02
OOO "Gyártó Vállalat" Master "" általános adózási rendszert alkalmaz.
- számviteli - 57 091 rubel;
- az adó számla - 11.157 rubel.
Az értékcsökkenés összege a számviteli és adóbevallásban különbözik az eredeti érték megalakulásának különböző sorrendjéből. Ezért, amint az értékcsökkenés kiszámításra kerül, a számvitelben állandó eltérés merül fel. Havonta, ez a különbség állandó adótartozás megjelenéséhez vezet. Könyvelői megjelenése a postázással tükröződik:
Kötvény 99 "Állandó adókötelezettségek (eszközök)" Hitel 68 alszámla "Jövedelemadó-számítások"
- 9187 dörzsölje. ((RR 57.091 - RUB 11.157) × 20%) - a végleges adókötelezettséget a számviteli és adóbevallásban felhalmozott értékcsökkenés közötti különbséggel kell elszámolni.
Ideiglenes különbségek az évhez, a "Mester" nem merült fel.
Az év végén az adózás előtti eredmény a következő volt:
- a számvitel szerint - 11.241 rubel;
- az adóbevallás szerint - 57,175 rubel.
A könyvelő a jövedelemadóra vonatkozó feltételes ráfordítás összegét tükrözi a kiküldetésben:
Betéti 99 alszámla "Jövedelemadóval kapcsolatos feltételes ráfordítás" Hitel 68 alszámla "Jövedelemadó-számítások"
- 2248 rubel. (11.241 rubel × 20%) - az évre vonatkozó jövedelemadóra vonatkozó feltételes ráfordítás összegét számítják ki.
Az adóbevallás szerinti adó összege (amely a jövedelemadó-bevallás 02. sorának 180. sorában szerepel) 11.435 rubel volt. (57,175 rubel × 20%).
- 99 "Nyereség és veszteség" alszámla "A jövedelemadóval kapcsolatos feltételes ráfordítás (bevétel)";
- 99 "Nyereség és veszteség" alcím "Állandó adókötelezettségek (eszközök)".
Ha a beszámoló és a hitelforgalom ezen egyenlegek közötti különbsége megegyezik a jövedelemadó-bevallás 02. oldal 180. sorában feltüntetett összeggel, akkor a jövedelemadó-számítások helyesen szerepelnek a számvitelben. Ez azt jelenti, hogy a jelentési időszak helyesen van lezárva.
Betéti forgalom számláján 68 alszámla "Fizetések a folyó jövedelemadó" a 0. Hitel forgalma - 11.435 rubelt. (9187 rubel + 2248 rubel). Az éves jövedelemadó összege 11.435 rubel. (0 rubel - 11 435 rubel). Így a különbség tartozik és követel forgalom a számlán 68 (11 435 dörzsölje.), Egybeesett a adó összegét ráfordításként rögzítik a 180 vonalon a lap 02. nyilatkozatot adó (11 435 dörzsölje.).
A "Mester" nyereségadójának és nettó nyereségének (veszteségének) kiszámításának összeállításáról szóló jelentés a következő volt:
Jelentés címe
Adózás előtti eredmény (veszteség)
Jelenlegi jövedelemadó
Tartalmazza az állandó adótartozásokat (eszközöket)
A halasztott adókötelezettségek változása
Halasztott adókövetelések változása
A helyzet: a Pénzügyi Jelentés beszámolójának sorának tükröznie kellene az egyszerűsített adót vagy az UTII-t?
- a pénzügyi eredménykimutatás "Aktuális nyereségadó" 2410. sorában, ha a szervezet az általánosan létrehozott űrlapot alkalmazza;
- a "Nyereségadók (bevételek)" soron, ha a szervezet kisvállalkozás, és speciálisan egyszerűsített formát alkalmaz.
A szervezet egy speciális (egyszerűsített) formában jelentést készít a pénzügyi eredményekről. Ebben az esetben adja meg az egyszeri adót az "Adózás a nyereségre (jövedelem)" sorra. Ez a sor nemcsak a nyereségadót, hanem a jövedelemadókat is tükrözi. Az egyszerűsített adóról szóló egyetlen adó (UTII) éppen ez.
Ha a beszámolási időszak alatt a 99. "Eredmény és veszteség" számla alatt a szervezet más forgalmat bonyolított le, akkor a jelentésben tükrözi őket a 2460. sorban az "Egyéb" kategóriában. Itt például meg kell adni az adókra és illetékekre kivetett bírságok felhalmozott összegét (23. tétel: PBU 4/99), halasztott adóköveteléseket. az elidegenítés tárgyát képező eszközök visszavonásával kapcsolatosan leírtak (a PBB 18/02. §-a (4) bekezdése).
Az adófelügyelet kérheti az adó és a számvitel közötti eltérés miatti tisztázást. Képzeld el őket bármilyen formában.
Nettó bevétel (2400 sor)
A 2400. nettó "Nettó nyereség (veszteség)" az alábbi képlet alapján számított eredményt jelöli:
Jelentés a számítások kialakítására a jövedelemadó és a nettó nyereség (veszteség), a könyvelő "Alpha" volt a következő (ezer rubel.).
Jelentés címe
Példa arra, hogyan tükrözzük a pénzügyi kimutatásban a beszámolási időszak nettó nyereségét (veszteségét). Szervezet fizet UTII
A Hermes könyvelő nettó nyereségének (veszteségének) megállapítása a következő volt (ezer rubel).
Jelentés címe
Adózás előtti eredmény (veszteség)
Jelenlegi jövedelemadó
Tartalmazza az állandó adótartozásokat (eszközöket)
A halasztott adókötelezettségek változása
Halasztott adókövetelések változása
"Referencia"
A jelentés "Referencia" részében tükrözze a következő adatokat:
- a beszámolási időszak nettó nyereségében (veszteségében) nem szereplő befektetett eszközök átértékelése (2510. sor);
- a beszámolási időszak nettó nyeresége (vesztesége) részét nem képező egyéb ügyletek eredménye (2520 sor);
- a beszámolási időszak kumulált pénzügyi eredménye (2500 sor).
A beszámolási időszak teljes pénzügyi eredményét a következő képlet adja meg:
Az időszak összesített pénzügyi eredménye (2500 sor)
A beszámolási időszak nettó nyeresége (vesztesége)
(2400 sor)
A beszámolási időszak nettó nyereségében (veszteség) nem tartozó befektetett eszközök átértékelése (2510. sor)
A beszámolási időszak nettó nyereségéből (veszteségéből) származó egyéb műveletek eredménye (2520 sor)
Ezen túlmenően, ha a szervezet részvénytársaság, akkor a "Referencia" szakaszban töltse ki a sorokat:
- "Részvényenkénti nyereség (veszteség)";
- "Egy részvényre jutó hígított nyereség (veszteség)".
- a beszámolási időszak alap nyeresége (vesztesége);
- törzsrészvények súlyozott átlagát.
A beszámolási időszak alap nyereségét (veszteségét) az alábbi képlet adja meg:
A beszámolási időszak alap nyeresége (vesztesége)
Példa arra, hogyan lehet kiszámítani az egy részvényre jutó nyereséget (veszteséget)
A jelentési időszak egyes naptári hónapjainak első napján forgalomban lévő törzsrészvényekre vonatkozó információk a táblázatban találhatók.
Az egy részvényre jutó nyereség a következő:
900 000 dörzsölje. 21.333 db. = 42,19 rubel / db.
A Jelentés szerinti "Alapvető nyereség (veszteség)" soron a "Mesterek" könyvelője 42,19 rubelt jelzett.