Az autó balesetbe került, könyvelést és személyzetet
Ha a szervezet autója balesetbe került, a kapcsolódó műveletek elszámolása és adózása attól függ, hogy ki vádolja a balesetet - a szervezet vezetője vagy harmadik személyek.
A baleset a munkavállaló hibájából származott
Itt két helyzet lehetséges.
Az első az, amikor a szervezet autója megsérült a balesetben. A második az, amikor a baleset harmadik fél gépeket érint.
Tekintsünk mindkét esetben részletesen.
A balesetben csak a szervezet autója érintett
Ebben az esetben a baleset kezdeményezőjének, vagyis a szervezet vezetőjének vissza kell fizetnie a közúti balesetből eredő kárért.
Felhívjuk a figyelmet: a munkavállaló azon kötelessége, hogy a szervezetet a közvetlen kárért megtérítik, nem függ attól, hogy a teljes felelősségről megállapodás született-e vele vagy sem. Végtére is, ha a vezető bűnösnek találta a balesetet, akkor a kár valószínűleg azért következett be, mert megsértette az út szabályait. És ez - egy közigazgatási bűncselekmény, amely magában foglalja a munkavállaló teljes anyagi felelősségét a munkáltatóhoz (az LC RF 243. cikkének 6. pontja).
Hogyan gyűjti össze a kár egy munkavállaló balesetéből?
Ha az okozott kár összege nem haladja meg a munkavállaló átlagos havi jövedelmét, akkor a szervezet vezetőjének megbízásából elállhat fizetésétől. Felhívjuk figyelmét, hogy a megrendelést legkésőbb a kár összegének végleges megállapításától számított egy hónapon belül ki kell bocsátani. Ugyanakkor a fizetés minden egyes kifizetésének teljes összege a munkavállalóra nézve nem haladhatja meg a 20 százalékot (az LC RF 138. cikke).
Ha a havi időszak lejárt, vagy ha a baleset bűnös nem ért egyet azzal, hogy önmagában kompenzálja a kárát, amelynek összege meghaladja az átlagos havi keresetét, akkor a kár csak a bíróságon keresztül lehetséges.
Igaz, a bűnös munkavállaló kárának megtérítése jog, és nem a szervezet kötelezettsége. Más szavakkal, "megbocsátja" a munkavállalót bűnösségének, és nem gyógyítja meg tőle az általa okozott károkat (az RF RF 240. cikke).
A szervezet CASCO szerződést bocsáthat ki, akkor a biztosító a baleset miatti kár megtérítésére szolgál. De leggyakrabban a balesetben befogott autó visszaszerzéséhez szükséges biztosítási kártérítés összege nem elegendő. Végtére is, a kár kiszámításakor a biztosító társaságok figyelembe veszik a jármű értékcsökkenését. És amikor visszaállítják a balesetet szenvedett autót, az elkényeztetett pótalkatrészeket újakkal helyettesítik, és költségeik sokkal drágábbak, mint a becsült.
Ha a gépkocsi behajtására vonatkozó biztosítási díj nem elegendő, a szervezet beszerezheti a szükséges összeget a közúti baleset vezetőjétől.
Autójavítási számvitel
A balesetben károsodott autó javításának költsége a rendes tevékenységek költségeinek részét képezi (a PBU 10/99 "A szervezet költségei" című 7. bekezdése). A biztosítási társaságtól vagy a bűnös munkavállalótól kapott kártérítés összegét egyéb bevételek is tartalmazzák (a PBU 9/99 "A szervezet jövedelme" című 7. pontja). Ezeket az összegeket a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyben azokat a biztosító, a bűnös munkavállaló vagy a bíróság visszavételét elrendelő nyilatkozat elismerte (16. § PBU 9/99 "A szervezet jövedelme"). Felhívjuk figyelmét, hogy az adókönyvelés során az ilyen összegeket, ha azokat bíróságon keresztül begyűjtik, nem a bírósági határozat napján, hanem annak hatálybalépésének napján, azaz később, mint a számviteli nyilvántartásban ismerik el.
Az autójavítás költségeinek megadóztatása
A nyereségadót illetően az autójavítási költségek megszervezése egyéb kiadásokat is magában foglal (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 260. cikke).
A CASCO biztosítási díja, valamint a munkavállaló - a balesetért felelős - kár összege, a szervezet nem működési bevételeket tartalmaz (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 250. cikk). Az eredményelszámolási módszerben ezeket az összegeket figyelembe veszik abban az időpontban, amikor a biztosítótársaság a kár megtérítéséről vagy a bűnös munkavállaló által a kár felismerésének napján dönt. Pénztári módszerrel - a munkavállaló vagy a biztosító pénzének átvételének napján.
Most, ami a HÉA-t illeti.
Ezt az adót az áruk, a munkálatok, a szolgáltatások értékesítése, valamint a tulajdonjogok átruházása (az adótörvény 146. cikke) terheli. Ugyanakkor az árukhoz (munkák, szolgáltatások) történő előtörlesztés összege szerepel az adóalapban. Amint látja, a biztosítási kártérítés (mind a biztosítótól, mind a baleset kezdeményezőjétől) nem vonatkozik ezekre a műveletekre, ezért nem tartozik a HÉA hatálya alá. Tehát a szervezet nem térhet vissza a "bevitt" HÉA költségvetéséből az autószolgálatnál, amelyben az ilyen kompenzáció miatt kárpótlást javított. Az "input" adó összegét a kapott kompenzáció kárára kell elszámolni.
A gépjárművezető hibája miatt az OOO Shinomontazh baleset következett be, melynek eredményeként csak a szervezet járművét sérült meg. Az autóműhelyben történő javítás költsége 23,600 rubel volt. (ÁFA - 3600 rubel). Mivel az autó nem volt biztosított, a baleset kárát a bűnös munkavállaló visszaszerezte. Ne feledje, hogy fizetése 30 000 rubel.
Tehát az LLC "Shinomontazh" számláján a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 20 CREDIT 60
- 20 000 rubel. (23 600 - 3600) - az autójavítási költség tükröződik;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3600 dörzsölje. - tükrözte a javításra vonatkozó "input" HÉA-t az autó szervizközpont számlája alapján;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 23 600 dörzsölje. - az autójavítás az autóápolási központba kerül;
73 VEGYES VEGYES ALKALMAZOTT ALKALMAZÁS "Anyagi kár megtérítése" 91. ALAPJÁRAT "Egyéb bevételek"
- 23 600 dörzsölje. - a kár összegét a bűnösnek tulajdonítják;
Bindár 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 19
- 3600 dörzsölje. - a gépjármű-javításra vonatkozó "input" HÉA összege a kapott kompenzációnak felel meg;
DEBIT 20 CREDIT 70
- 30 000 rubel. - a beszámolási hónapra vonatkozó bérleti díj kiszámítása;
70. KEDVEZMÉNY 68 alszámla "Személyi jövedelemadóval rendelkező települések"
- 3900 rubel. (30 000 rubel X 13%) - a személyi jövedelemadó visszatartása;
DEBET 70 CREDIT 73 alszámlat "Az anyagi kár megtérítésére szolgáló elszámolások"
- 5220 rubel. (30 000 rubel - 3900 rubel.) X 20%) - a kár összegét levonják a baleset bűnösének fizetéséből.
A balesetben harmadik személy sérült meg
Minden járműtulajdonosnak biztosítania kell a mások életének, egészségének vagy tulajdonának károsodásából eredő polgári jogi felelősséget. Ezért, ha a szervezet vezetõje a baleset bûnözõje (miközben formalizálta az MTPL politikát), a biztosító kompenzálja a sérültet.
- az egyes áldozatok életének vagy egészségének kárának megtérítése tekintetében - legfeljebb 160 000 rubel;
- több áldozathoz tartozó kár megtérítése esetén - legfeljebb 160 000 rubel;
- egy áldozat vagyonának kárának megtérítése tekintetében - legfeljebb 120 000 rubel.
Ha a szervezet a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás mellett CASCO-szerződést is kiadott, akkor megtéríti az okozott kár összege és az OSAGO szerződés szerinti kártalanítás közötti különbséget. Ugyanakkor a CASCO-szerződéssel kötött biztosító társaság kérheti a szervezetet az OSAGO-szerződés szerinti kártérítés összegét igazoló dokumentumok megszerzéséért.
De, amint azt már említettük, a balesetben befogott autó visszaszerzéséhez általában nem elegendő a biztosítási kompenzáció összege. Először is, a kár kiszámításakor a biztosító társaságok figyelembe veszik a jármű értékcsökkenését. Másrészt a jogszabály korlátozza a kártalanítás maximális összegét, amelyet az érintett vállalat az OSAGO szerződés alapján kaphat.
Ha a gépkocsi behajtására vonatkozó biztosítási díj nem elegendő, a károsult vállalkozás a szükséges összeget követelheti a szervezettől - a baleset bűnösségétől (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1072. cikke). És ez viszont megilleti a jogot arra, hogy a munkavállalójától - a baleset bűnösségétől (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1081. cikkéből) - kártérítést követeljen.
A veszteségek elszámolása harmadik személyeknek
A veszteségek harmadik személyek részére történő megtérítésének költségei az egyéb költségek fedezésére szolgálnak (a PBU 10/99 "A szervezet költségei" című 11. pont).
Veszteségek megadóztatása harmadik felek részére
Az eredményelszámolási módszerben a szervezet figyelembe veszi a kártérítés költségeit az elismerésük napján vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napján (az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikkelyének 7. pontja). Pénztári módszerrel - a tényleges kifizetés pillanatában (a 273. tétel 3. tétele az Orosz Föderációban).
A balesetet harmadik felek hibája okozta
Ebben az esetben a balesetből eredő kárt az OSAGO szerződés szerinti biztosítási kár megtéríti. A biztosítás által nem fedezett összeget a bűnösség megtéríti, ha a bíróság így dönt.
A kár összegének kiszámítása a jóváhagyott referenciakirészeken történik a pótalkatrészek és javítási szolgáltatások költségére, figyelembe véve a sérült jármű romlását. Ezen az alapon összegezi a kompenzáció összegét. És a szervezet, amely birtokolja az autót, megsérült a balesetben, meg tudja javítani azt egy nagyon drága autószervizben. És ez nem jelenti azt, hogy a bíróság a baleset elkövetőjét a sértett félnek fizetett biztosítási összeg és a szuper drága javítások közötti különbség kompenzálására ítéli oda.
Ahhoz, hogy az OSAGO-biztosítás keretében kifizetést kaphasson, a balesetben elszenvedett szervezetnek nemcsak az összes dokumentumot és bizonyítékot kell bemutatnia a biztosítónak, hanem bemutatnia kell a károsodott autót vagy maradványait. Ez a megtérülő veszteségek összegének meghatározásához szükséges. A biztosító megvizsgálja a kocsit, és szervez egy független káreseményt (a 40-FZ szövetségi törvény 12. cikke).
És milyen dokumentumok szükségesek a biztosítóhoz?
2) az igazgatási bűncselekményről szóló jegyzőkönyv egy példányát;
3) egy közigazgatási bűncselekmény ügyében hozott határozat egy példánya (ha baleset esetén büntetőeljárás indult, az áldozat a nyomozati vagy igazságügyi szervek dokumentumait a biztosítónak nyújtja);
4) balesetről szóló értesítés (az említett közlemény formáját a biztosító bocsátja ki és az áldozat teljesíti, függetlenül attól, hogy a közlekedési balesetet a közlekedési rendőrség értesítette);
5) az áldozatnak a sérült járműhöz való tulajdonjogát megerősítő iratok;
6) a sérült jármű evakuálására és tárolására szolgáló szolgáltatások nyújtását és kifizetését igazoló okmányok;
7) egyéb dokumentumok, amelyek igazolják az áldozat kártérítési igényét (becslések, számlák, az autó javításának költségei stb.).
És ha a kár összegének független vizsgálatát elvégezték, azt is be kell nyújtani:
- független szakértő megkötése az autó által okozott károkra és azok mértékére vonatkozóan;
- a szervezet szakértői szolgáltatási költségeinek igazolására szolgáló dokumentumok.
A dokumentumokat kibocsátó jegyzék vagy azok példányainak eredeti példányát be tudja mutatni, amelyet a jegyző vagy a dokumentumot kibocsátó személy (testület) tanúsít. E dokumentumok másolatai biztosítják a biztosítót (az említett szabályzat 62. szakasza).
A biztosítási kártérítés elszámolása
Kapott a biztosító a biztosítási kártérítés (és az összeg a tettes a baleset) szereplő egyéb bevételek a szervezet (para. 7 PBU 9/99 „Jövedelem egy entitás”). Ezeket az összegeket azon számviteli időszakban kell elszámolni, amelyben azokat a biztosítóként és a balesetért felelősnek ismerik el (16. bekezdés PBU 9/99 "A szervezet jövedelme").
A baleset által károsított autó javításának költségei a szokásos tevékenységek költségei közé tartoznak (a PBU 10/99 "A szervezet költségei" című 7. bekezdése).
A biztosítási kártérítés adóztatása
A nyereség adó szempontjából a kompenzáció összege kapott a biztosító a baleset tettes, benne a nem üzemi eredmény Szervezet (3. o. Az Art. 250. adótörvény). Kevesebb eredményszemléletű elszámolás, a fizetés napján nyilvántartásba a biztosító társaság és a kezdeményező a döntés okozott károk megtérítését egy baleset (cop. 4. §. 4. Az Art. 271. adótörvény). Pénztári módszerrel - a pénz befogadása pillanatában (a 273. tétel 2. tétele az Orosz Föderációban).
A sérült autó javításának költségei az egyéb költségekhez és teljes egészében (az Orosz Föderáció adótörvénye 260. cikkének (1) bekezdése) kapcsolódnak. Még ha a javítási költség meghaladja a biztosítási kompenzáció összegét.
A ZAO Magnit autója balesetbe került, melynek gyilkosa az OOO Solntse teherautó vezetője volt. A ZAO Magnit autójának javításának költsége 23 600 rubel volt. (ÁFA - 3600 rubel). A független szakértelem eredményei szerint azonban a kár 18 ezer rubel volt. Pontosan ezt fizette a biztosító.
A számviteli ZAO "Magnit" a könyvelő tükrözi:
DEBIT 20 CREDIT 60
- 20 000 rubel. (23 600 - 3600) - az autójavítási költség tükröződik;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3600 dörzsölje. - tükrözte a javításra vonatkozó "input" HÉA-t az autó szervizközpont számlája alapján;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 23 600 dörzsölje. - az autójavítás az autóápolási központba kerül;
DEBET 76 HITEL 91 alszámlat "Egyéb bevételek"
- 18 000 rubel. - Elhatárolt biztosítási kártérítés (attól a naptól kezdődően, amikor a biztosító társaság elfogadta a biztosítási kártérítés megfizetésére vonatkozó határozatát);
Bindár 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 19
- 2745,8 rubel. (3600 rubel 23,600 rubel X 18,000 rubel.) - a javítási munkákhoz igényelt HÉA egy részét a biztosítási kártérítés költségén törölték;
DEBET 68 alszámla "HÉA-számítások" HITEL 19
- 854,2 rubel. (3600 - 2745,8) - bemutatja a szervezet saját tőkéjében fizetett gépjármű-szolgáltatásokra vonatkozó "bevitt" HÉA költségvetéséből levont levonást;
51. KEDVEZMÉNY 76. HITEL
- 18 000 rubel. - Biztosítótól kapott biztosítási kártérítés.