Acsour - a jövedelemadó kifizetése
Acsour - outsourcing cég szakosodott biztosító szolgáltatások területén a számviteli és személyzeti nyilvántartás, munkaügyi és bevándorlási törvény, valamint a szolgáltatások a toborzás és a nyújtott pénzügyi és adminisztratív személyzet.
Az ügyfél számunkra a tevékenységünk alapja, ezért nincs időnk Ügyfeleink üzletének alapos megértésére, igényeikre és a kiszervezés okaira.
Az Acsour cég szakosodott az üzleti folyamatok outsourcing területén nyújtott professzionális szolgáltatások nyújtásában. Törekszünk arra, hogy megbízható partnerként működjünk, felszabadítva az Ügyfelet rutinszerűen, és lehetővé téve számunkra, hogy a stratégiai feladatok megoldására összpontosítsunk.
Az Acsour célja az, hogy olyan szolgáltatásokat nyújtson, amelyek gazdaságilag előnyösek az Ügyfél számára, miközben a legmagasabb szintű szolgáltatásokat és szolgáltatásminőséget tartják fenn. Különös figyelmet fordítunk minden ügyfélnek, és mindig készen állunk arra, hogy a tevékenység és a szervezeti struktúra sajátosságaitól függően hatékony megoldást kínáljon.
Előlegfizetések a jövedelemadóhoz. Az eljárás és a fizetési feltételek.
Az átlagos jövedelem kiszámításának módja
A negyedéves kifizetések megfizetése érdekében az Adótörvény 286. cikke 15 millió rubel bevételi korlátot állapít meg. Ez annak meghatározására szolgál, hogy a szervezet köteles-e havi előleget fizetni a jelenlegi negyedévben, vagy sem. Ennek megfelelően az elmúlt negyedév eredményei alapján a szervezetnek meg kell határoznia az előző négy negyedéves árbevétel átlagos összegét, és össze kell hasonlítania a határértékkel.
Fontos megjegyezni, hogy csak az adótörvény 249. cikkében meghatározott áruk értékesítéséből (építési beruházás, szolgáltatás) és tulajdonjogból származó bevételeket veszi figyelembe. Az értékesítésből származó bevétel kiszámítása az ÁFA és a jövedéki adó nélkül történik.
Az elmúlt négy negyedévben elért árbevétel átlagos összege az alábbiak szerint kerül kiszámításra:
Dc = (A1 + A2 + A3 + A4) / 4,
ahol Дср - a jövedelmek átlagos mérete,
D2 - a második negyedév jövedelme, amelyet figyelembe vesz,
D3 a harmadik negyedévi bevétel, amelyet figyelembe veszünk,
D4 - a folyó negyedév jövedelme, amelyre az időszak átlagos bevételének összegét kiszámítják.
Az előlegfizetések negyedéves kifizetése
A nyereségadó fizetőinek legnagyobb része olyan szervezetek, amelyek az adót negyedéves előleget fizetik.
Olyan szervezetek, amelyek bevételei az elmúlt négy negyedévben nem haladták meg az átlagosan 15 millió rubelt. minden negyedévben fizeti az előlegeket az első negyedévben, hat hónapban és kilenc hónapban havi előleget fizetése nélkül.
Az Adótörvény 286. cikkének (3) bekezdése szerint a havi kifizetések nélküli negyedéves kifizetéseket a következő szervezetek fizetik:
-Az Orosz Föderáció területén telephellyel rendelkező külföldi társaságok;
- a részvételből származó jövedelemmel kapcsolatos egyszerű partnerségekben részt vevő vállalkozások;
- a termelőmegosztási megállapodások befektetői a megállapodások végrehajtásából származó bevételek tekintetében;
- kedvezményezettek a bizalomkezelési szerződések keretében.
Negyedéves előleget a jelentési időszak alapján határozzák meg a tényleges jövedelem számított időbeli elhatárolások alapján elejétől az adómegállapítási időszak végéig a jelentési időszak (negyedév, hat hónap, kilenc hónap), figyelembe véve a korábban kifizetett összegeket az előlegek.
Az RF adótörvénykönyv szerint a negyedéves előleg összege megegyezik a beszámolási időszak adóalapjával, amelyet az év elejétől a beszámolási időszak végéig kumulált összesített számítással kell kiszámítani, megszorozva az adókulccsal.
A negyedéves előlegszámítás kiszámítása, amelyet a beszámolási időszak eredményei alapján kell kifizetni a költségvetésnek a 6. cikk (1) bekezdése 5. bekezdésének megfelelően. Az adótörvény 287. pontja a következőképpen kerül kiszámításra:
És a felárért = A jelentéstétel - Egy korábbi,
ahol A a felárért - a negyedéves előlegfizetés összegét, amely a beszámolási időszak eredményei alapján kifizetésre (felárra) kerül a költségvetésbe;
És az előző - az előző jelentési időszak eredményei alapján kifizetett negyedéves előleg összege (a jelenlegi adózási időszakban).
Az adófizető nem fizet havi előleget. A jövedelemadó adóalapja a folyó adóévben a következő volt:
az első negyedévben - 200.000 rubel;
fél évre a veszteség - 100 000 rbl.
9 hónapig - 500 000 rubel.
A jövedelemadó mértéke 20%.
Számolja ki a negyedéves előlegek összegét, és határozza meg az egyes jelentési időszakokra (I negyedévben, hat hónapban, 9 hónapban) fizetendő összeget.
1) A negyedéves előleg az első negyedévben:
200 000 rubel. x 20% = 40 000 rubel.
2) A féléves negyedéves előleg nulla rubel lesz. Az év első félévében a szervezet 100 ezer rubel veszteséget ért el. az adóalap nullának tekinthető (az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikke szerint).
Ennek megfelelően a becsült negyedéves előleg, valamint a félévben a költségvetés számára fizetendő összeg szintén nulla lesz.
Az első negyedévben kiszámított és kifizetett negyedéves előleg összege csökkentés alatt áll és adófizetésként kerül elismerésre.
3) Negyedéves előleg 9 hónapig:
500 000 rubel. x 20% = 100 000 rubel.
Az adóalapot az összesített összegből az év elejétől a 9 hónap végéig nyert adatok alapján határozzák meg.
Így a szervezet köteles negyedéves előleget fizetni, amely:
100 000 dörzsölje. - 40 000 rubel. (az első negyedév eredményei alapján kifizetett előleg) = 60.000 rubel.
A túlfizetés összegét a negyedik előlegfizetés ellenében 9 hónapos eredmény alapján kell elszámolni az 5. § (1) bekezdése szerint. 287. cikk, 14. cikk, 14. cikk Az adótörvény 78. cikke.
Előlegfizetések havi kifizetése
Ha a szervezet számára a jelentési időszak negyedéves, és nem tartozik az adózók listájához, melyeket a 286 az adótörvény az Orosz Föderáció, majd a negyedéves előlegfizetési jövedelemadó, akkor meg kell fizetnie havi előleget.
A (2) bekezdés 3-5. 286 §-a szerint a folyó adózási időszak minden negyedévében fizetendő havi előleget nem a ténylegesen beérkezett, hanem a becsült nyereségből határozzák meg, amelynek összegét az előző negyedév eredményei alapján számítják ki.
Például a folyó adóév első negyedévében fizetett havi előleget figyelembe véve az előző évi előleg kerül figyelembe vételre. Az első negyedévben fizetendő havi előleg összege megegyezik az előző adózási időszak utolsó negyedévében esedékes havi előleg összegével. A második negyedévben pedig a havi előlegfizetés összegét az adott év első jelentési időszakára kiszámított előleg összegének egyharmadával kell megfizetni.
Tekintsük a részletes számolást példával.
fél évig - 700 000 rbl.,
9 hónapig - 1 600 000 rubel.
az I. negyedévben - 100 000 rubel.,
félévre veszteség érkezett, amelynek eredményeképpen a félévre szóló előleg nulla volt;
9 hónapig - 300 000 rubel.
(1 600 000 rubel - 700 000 rubel) / 3 = 300 000 rubel.
2. Az év második negyedévében esedékes havi előleg egyenlő:
100 000 dörzsölje. / 3 = 33 333 rubel.
Az első negyedéves túlfizetés (800.000 rubel) jelenlétével kapcsolatban a szervezet a túlfizetett összeget havi előleget fizette ki a második negyedévben.
Így a túlfizetés a második negyedévben elérte a 700 000 rubelt. (800 000 rubel - 33 333 rubel x 3).
4. Negyedéves előleg 9 hónapra 300 000 rubel összeggel. túlfizetés ellentételezésének megszervezése.
(300 000 rubel - 0 rubel.) / 3 = 100 000 rubel.
Előre kifizetett előleg kifizetése a ténylegesen kapott nyereség után
Ha az ilyen típusú számításokat a szervezet állapítja meg és fogadja el, akkor az adókulcs alapján kiszámítja az előleg összegét, és az összesített összegnél kiszámított tényleges nyereséget az adó időszak kezdetétől az adott hónap végéig kiszámítja.
A meghatározott adófizetési sorrend kedvezõ azoknak a szervezeteknek, amelyek tevékenysége instabil, különbözõ tényezõk hatálya alá esnek. Az ilyen társaságokat a hónapoktól a hónapig terjedő jövedelem hirtelen megugrása jellemzi, a nagyon nagy indikátoroktól a jelentéktelenektől.
Összhangban a 2. cikk 2. bekezdésével. Az Orosz Föderáció adótörvényének 285. cikke értelmében a havi előleget kifizető fizetési sorrendnek való áttérés esetén a beszámolási időszakok a naptári év végéig a hónap, a hónap, a három hónap stb.
A tényleges nyereség alapján kifizetett, a beszámolási időszakra vonatkozó előleget a következő képlet alapján számítják ki:
AM jelentés = NB x C,
AM jelentés esetén - az előleg összege, amely a beszámolási időszak eredményei alapján kerül kiszámításra;
NB - a beszámolási időszak adóalapja, az eredményszemlélet alapján számítva az év elejétől a beszámolási időszak végéig;
C az adókulcs.
A kifizetés összegének kiszámítására vonatkozó eljárást a 2. cikk (2) bekezdésének 8. bekezdése tükrözi. 286. cikk, (1) bekezdés 5. pont 287-es adótörvény. A költségvetésnek a megfelelő beszámolási időszak eredményei alapján fizetendő előleg összegét a következő képlet alapján kell kiszámítani:
AM a felárért = AM jelentés - korábbi AM,
ahol a pótdíj a beszámolási időszakra vonatkozó előlegfizetés összege, amelyre a kifizetés vagy a költségvetés kiegészítő kifizetése vonatkozik;
AM előző - az előző jelentési időszak eredményei (a jelenlegi adózási időszakban) kifizetett előleg összege.
A költségvetésben az év elején felhalmozódott előleg összege és az előző jelentési időszakra felhalmozott előleg összege közötti különbség havonta kerül átutalásra.
Fizessen havi előlegek végén szükséges minden beszámolási időszak legkésőbb a 28. napon a hónapját követő hónap, amelynek eredményeit tették kiszámításának előlegek (3. o. Az Art. 289, 4. bekezdés, para. 1, Art. 287. adótörvény ).
A nyereségadónál fizetett előlegfizetési feltételek
A jövedelemadó-előleg kifizetésének határidejét az Adótörvény 287. cikke állapítja meg. E cikk szerint a kifizetéseket a következő feltételekkel kell kifizetni:
1) A beszámolási időszak eredményei alapján történő előlegfizetéseket legkésőbb
az adott jelentési időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtásának határideje.
2) A jelentéstétel során fizetendő havi előleget
az időszakot legkésőbb a jelen beszámolási időszak minden hónapjának 28. napján kell kifizetni.
3) Az adófizetők havi előleget számolnak ki
ténylegesen kapott nyereséget, az előleg kifizetését legkésőbb az adó kiszámítását követő hónapot követő hónap 28. napján fizeti meg.
A fizetési határidőt az előlegfizetések és a nyereségadó megsértése miatt szankcionálják.
BCF nyereségadó fizetésére (előlegek):
- a szövetségi költségvetéshez (2%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- a regionális költségvetéshez (13,5% -ról 18% -ra) - 182 1 01 01012 02 1000 110.
KBK a nyereségadó (kamatfizetés) kamatfizetésére:
- a szövetségi költségvetéshez - 182 1 01 01011 01 2100 110;
- a regionális költségvetéshez - 182 1 01 01012 02 2100 110.
Végezetül szeretném megemlíteni azokat a főbb pontokat, amelyekre figyelni kell az előleg pontos kiszámítását. A helyes számításhoz fontos megjegyezni, hogy a megfelelő összeg megszerzése érdekében az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikkében meghatározott áruk (munkák, szolgáltatások) és az ingatlanok értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozó adatok meghozatalára kerül sor. A csak negyedéves előlegfizetések (havi kifizetések nélkül) bevételének összesített összege nem haladhatja meg a 60 millió rubelt. az elmúlt 4 negyedévben. Az elmúlt 4 negyedévben 3 korábbi és aktuális adat szerepel, amelyek adatai a benyújtott adóbevallásba esnek. Ebben az esetben az előleg fizetését a következő negyedévre kell kiszámítani, a beszámolási időszakot, amelyben az adóbevallást benyújtják az adóhatóságnak. Az évre számítva az adófizetési kötelezettség összegének csökkentése az 1. § (1) bekezdésének 5. pontja szerint történik. 287-es adótörvény.
Méret felár az adózási időszakban, vagyis a méret a 4. negyedéves kifizetési időszak (év) keletkezik alapján ténylegesen kapott összeg profit számított eredményszemléletben, a nettó kifizetett előleget a költségvetési jövedelemadó.
Az előlegfizetések vagy az adó megfizetésének időben történő befizetése esetén az adófizetőnek önállóan kell kiszámítania és megbüntetnie a megfelelő CSC-t.