Előlegfizetések a társasági nyereségadóra
Előlegfizetések a társasági nyereségadóhoz - negyedéves és havi előlegek a társasági adóra.
Az Orosz Föderáció adótörvényének (RF adótörvény) 25. fejezetének "Vállalati nyereségadó" előírja, hogy az adófizető az előleg (előleg) jövedelemadó-kifizetésekért fizet. A jövedelemadóra vonatkozó előlegeket a művészeti tárgyban állapítják meg. 286. és 287. §-a.
A társasági nyereségadó adóztatása naptári év. Az Orosz Föderáció adótörvénye azonban előírja, hogy az adózó köteles a naptári évben a jövedelemadó kifizetésére előlegeket fizetni, amelyet az adóval szemben jóváírnak. Az előlegfizetések kiszámítása az időközi beszámolási időszakok szervezetei alapján történik.
Valójában az előlegeket kétféle módon határozzák meg - havonta és negyedévente. Az előlegfizetés kiszámításának és kifizetésének sorrendjét az ÁFSZ állapítja meg. 286. és 287. §-ában szereplő adótörvény 25. fejezetének "Vállalati nyereségadó".
Az előlegszámítás lényege
Negyedéves előleg (az Orosz Föderáció adótörvénye 286. cikke, 2. pont)
1) A végén minden jelentés (adó) időszak, az adófizetők kell számítania az összeget az előleg alapján az adókulcs és az adóköteles nyereségre időbeli elhatárolások alapján elejétől az adómegállapítási időszak végéig a jelentési (adó) időszak (negyedéves előleget is).
A jövedelemadó beszámolási időszakai a naptári év első negyedévében, hat hónapjában és kilenc hónapjában vannak. Az adózási időszak egy naptári év.
Ennek megfelelően az egyes negyedévek eredményei alapján (összesített összeg) az adózó számolja ki az adókedvezmény összegét az adózási adókulcs és nyereség alapján.
Az első negyedév eredményei szerint a profit 100 ezer rubel. Az adókulcs 20%. Előzetes fizetés 20 ezer rubel.
A félév eredményei szerint a profit 200 ezer rubel. Az adókulcs 20%. Előzetes fizetés 40 ezer rubel.
A 9 hónap eredményei szerint a profit 300 ezer rubel. Az adókulcs 20%. Előleg 60 ezer rubel.
Havi előlegfizetés (az Orosz Föderáció adótörvénye 2. cikkelye, 286. cikke)
2) Emellett a beszámolási időszak alatt az adófizetők kiszámítják a havi előleget.
A tárgyidőszak első negyedévében esedékes havi előleg összege megegyezik az adófizető által az előző adózási időszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével.
A folyó adóév második negyedévében esedékes havi előleg összege megegyezik az adott év első jelentési időszakára kiszámított előleg összegének egyharmadával.
Az összeg a havi előleg fizetendő a harmadik negyedévben a folyó pénzügyi időszak legyen egyenlő egyharmada összege közötti különbség, az előleg számított végén hat hónap, és az összeget az előleg számított végén az első negyedévben.
Az összeg a havi előleg fizetendő a negyedik negyedévben a folyó pénzügyi időszak legyen egyenlő egyharmada összege közötti különbség, az előleg számított első kilenc hónapban, és az összeget az előleg, alapján számított hat hónap.
Ha az így kiszámított havi előleg összege negatív vagy nullával egyenlő, a megadott negyedéves kifizetéseket nem hajtják végre.
Az első negyedéves nyereség 100 ezer rubel volt. Az adókulcs 20%. Előleg az első negyedévben - 20 ezer rubel.
A fizetendő havi előlegek mentesek (3. bekezdés 286. cikk adótörvény ..): a szervezetek, amelyek az előző négy negyedévben, árbevétel, összhangban meghatározott 249. cikke adótörvény nem haladja meg átlagosan 15 millió rubel minden negyedévben, és jól finanszírozott intézmények (kivéve a színházak, múzeumok, könyvtárak, koncert szervezetek), az autonóm intézmények, külföldi működő szervezetek az orosz Föderáció keresztül állandó, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek származó bevétel újbóli CIÓ áruk (munkák, szolgáltatások), a résztvevők egyszerű partnerség, befektetési partnerség tekintetében jövedelmére való részvételben közkereseti befektetési társaságok, befektetők megállapodások termelés megosztási a származó jövedelem értékesítése e szerződések kedvezményezettjei a vagyonkezelési szerződések (de negyedéves előlegeket fizetnek).
Ne számoljon és ne fizessen előleget (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke): színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek, amelyek költségvetési intézmények.
Az előlegfizetések levonása (az Orosz Föderáció adótörvénye 287. cikke)
A beszámolási (adózási) időszak következtében a beszámolási (adó) időszak alatt kifizetett havi előlegfizetések összege a beszámolási időszak következtében kifizetett előlegek kifizetésében szerepel. A beszámolási időszak eredményei alapján fizetett előlegek a következő jelentési (adó) időszak eredményeit követő adófizetés számláján szerepelnek.
A negyedév során a negyedéves előleg összege 240 ezer rubel volt (az adóköteles nyereség 20% -a). Fizessen 30 000 rubelt (240 ezer - 210 ezer) a költségvetésbe.
Az év első félévének eredményeképpen a negyedéves előleg (az összes év eleji összesített összege) 500 ezer rubel volt.
A 20 ezer rubel (500 ezer - 240 ezer - 240 ezer) összeg kifizetésre kerül a költségvetésbe.
A számviteli előlegeket tükrözve
A jövedelemadó előlegeket az alábbiak szerint kell elszámolni.
Előlegeket a jelentési időszak (negyedéves fizetés) felhalmozódott kiküldetés: D 99 68. Transzfer a negyedéves és havi előlegek vannak kötve a D 68 51. Véleményem tükrözik az eredményszemléletű havi előlegek nem feltétlenül elszámolása csak felsorolás tükrözi havi előleget. Az ügy az, hogy a negyedéves előlegeket a beszámolási időszak eredményei alapján határozzák meg, és ezért ezeket terheljék. A havi előlegfizetések nem kapcsolódnak a tényleges eredményhez, és véleményem szerint nem szükséges az eredményelszámolás.
A fenti példa feltételei szerint az előlegeket a számvitelben rögzítik:
2) A negyedév során a negyedéves előleg összege 240 ezer rubel volt. Fizessen 30.000 rubelt a költségvetésbe.
240 ezer D 99-ről 68-ra - előleg az első negyedévben
30 ezer D 68 K 51 - az előleg átutalása az első negyedévben
4) A féléves negyedéves előlegfizetés (az év elejétől kezdődően) 500 ezer rubel volt.
A 20 ezer rubel (500 ezer - 240 ezer - 240 ezer) összeg kifizetésre kerül a költségvetésbe.
260 ezer D 99 - 68 - előleg az év első felében (500 ezer - 240 ezer fő)
20 ezer D 68 K 51 - előleg az év első felében (500 ezer - 240 ezer - 240 ezer fő)
Havi előlegek kiszámítása a ténylegesen kapott nyereség alapján
Az adófizetőknek joguk van arra, hogy a tényleges nyereség alapján kiszámítsák a havi előleget. Ebben az esetben a számítás előlegfizetés adózó alapján az adókulcs és a tényleges eredmény számított összesítve az elejétől adó időszak lezárása megfelelő hónap (2. o., Art. 286 RF).
Alkalmazása havi előlegek alapján a tényleges nyereség egyrészt előnyös, hogy az adózó fizet csak a kifizetések alapján a tényleges nyereség, sem előleget, a következő negyedévben, amely a nyereség az előző negyedévben. Ugyanakkor az ilyen előlegfizetési rendszer használata nehézségekkel jár, mivel előírja az adóbevallások havi benyújtását.
Az a tény, hogy a jelentési időszakokat az adófizetőket, akik kiszámítható havi előlegek alapján a tényleges nyereség elismerten hónap, két hónap, három hónap, és így tovább, amíg a végén a naptári év (Sec. 2, Art. 285. adótörvény). A beszámolási időszakban kell benyújtani adóbevallások egyszerűsített formában (Sec. 2, Art. 289. adótörvény).
Adófizetők kiszámításához a havi előlegeket ténylegesen kapott eredmény fizetés előleget legkésőbb a 28. napon a hónapot követő hónap eredményei alapján az adó kiszámítása (1. o., Art. 287. adótörvény).
Azok az adófizetők, akik a ténylegesen megszerzett nyereségre vonatkozó havi előleget fizetik, előre fizetnek:
Az adóköteles nyereség a következő volt:
A jövedelemadó mértéke 20%.
Adó- és előlegfizetési feltételek
Az adók és adók megfizetésének feltételeit és eljárásait az előlegfizetések formájában az Adótörvény 287. cikke szabályozza.
A beszámolási időszak eredményei alapján történő előlegfizetéseket legkésőbb a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtásának határidejéig - vagyis a megfelelő jelentési időszak végétől számított legfeljebb 28 naptári napon belül kell kifizetni.
A beszámolási időszak alatt fizetendő havi előleget a beszámolási időszak minden hónapjának 28. napján vagy azt megelőzően fizetik ki.
Azok az adófizetők, akik a ténylegesen megszerzett nyereségre vonatkozó havi előleget fizetik, legkésőbb az adó kiszámítását követő hónap 28. napján fizetnek előleget.
Azok az adófizetők, akik a ténylegesen megszerzett nyereségre vonatkozó havi előleget fizetik, előre fizetnek:
Felelősség az előlegfizetések elmulasztásáért
Abban az esetben előleget legkésőbb a megállapított jogszabályok által adók és díjak a lehető kifizetett összeg késedelmes előlegek kamatozik összhangban előírt eljárásnak 75. cikkében adótörvény.
Megsértése az eljárás számítási és (vagy) előleget nem lehet úgy tekinteni, mint egy ok, hogy az a személy, felelősséget megsértése adójogszabályok (3. o. Az Art. 58. Az adótörvény).