Adók föld vásárlásakor
Az Adó- és Mezıgazdasági Minisztérium, a Pénzügyminisztérium és a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium szakemberei még nem tudnak közös véleményt arról, hogyan vehetik figyelembe a földvásárlást az adóbevallásban. Szakértőnk, Julia SAVITSKA elmondja, hogyan kell ebben a helyzetben cselekedni a cégnek, aki felveszi a földet.
A leírást nem lehet amortizálni
Először is minden cég, és különösen a könyvelő érdekli, hogyan kell figyelembe venni a földvásárlás költségeit. Lehetséges-e az adóköteles jövedelmük összegének csökkentése?
Azonnal foglaljon állást, hogy a telek nem számolható el az elszámolás értékcsökkenése (17. bekezdés PBU 6/01), sem az adószámlán (az adótörvény 256. cikkének (2) bekezdése). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy idővel a telek nem veszíti el fogyasztási tulajdonságait, azaz egyszerűbb, nem elhasználódik. Így lehetetlen költségeit átcsoportosítani az értékcsökkenési leíráson keresztül.
Számos ügyvéd azonban eltérő véleményt képvisel, és nem ért egyet a Pénzügyminisztérium álláspontjával. "A Pénzügyminisztérium levele egyrészt teljesen ésszerűtlen" - mondja Sergei Saviris, a Pepeliaev, a Goltsblat és a Partners munkatársa. - Az Adótörvény 270. §-ának 49. pontja csak azt írja elő, hogy az adóköteles nyereség nem csökkenti azokat a kiadásokat, amelyek nem felelnek meg a Vámkódex 252. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseinek. És ez a cikk nem szól egy szót a tőke és a nem-tőke költségeiről. Így a Pénzügyminisztérium levele tiszta formája a fantázia. Másodszor, a Pénzügyminisztérium nem rendelkezik hatáskörrel az adótörvény rendelkezéseinek magyarázatára. "
Szergej Sasviris szerint, ha a földterület megvásárlásának költségei megfelelnek az adótörvény 252. cikkében foglalt feltételeknek, azaz megalapozottak és dokumentáltak, akkor a cégnek minden formális indoka az egyszeri leírása. Ugyanakkor a földet termelési célokra kell felhasználni.
Óvatosabbak lehetnek a bevétel és a kiadások elismerésének egységessége (az adótörvény 1. szakasza, 272. cikke). Ebben az esetben Önnek önállóan kell meghatároznia azt az időszakot, amely alatt a földvásárlás költségeit le kell írni. Például az adott földterületen elhelyezkedő épület értékcsökkenésének időtartama.
A föld mint áru
Miután földet vásárolt, a cég később eladhatja. Ezután a föld automatikusan árucikkévé válik. Az adótörvény 268. cikkének (1) bekezdése szerint az áruk értékesítése során a vállalkozásnak jogában áll csökkenteni bevételeit ebből a műveletből az akvizíció költségeivel.
Azonban már el is írhatta ezt a költségeket. Ebben az esetben kiderül, hogy a földköltség kétszer kerül elszámolásra az adószámlán, ami elfogadhatatlan. Ezért sok könyvelő érdekli, hogyan helyesen tükrözze a földterület értékesítését.
Szergej Savesiris például a következő megoldást javasolja a probléma megoldására. A cégnek - a jövedelemnek a telek vételárán keresztül történő csökkentésével - egyidejűleg meg kell jelennie a beszámolási (adózási) időszakban megjelenő elmúlt évek számláin (10. Cikk, 250. §). Más szóval, egyszerűen megfogalmazva, helyreállítani a földterület megszerzésének korábban írt költségeit.
Mindent az ÁFA-ról
A következő kérdés, amely a föld vásárlásakor merül fel: megengedett-e az eladónak, hogy növelje értékét a HÉA-n?
Ha a föld magántulajdonban van, a válasz egyértelmű. Az ilyen művelet HÉA-köteles, ezért a webhely költségei automatikusan 20 százalékkal emelkednek. Az állami vagy önkormányzati föld megváltásakor a válasz sokak számára nem olyan nyilvánvaló. Az ilyen földterületek megváltásának gyakorlása, és a földtulajdonosok a HÉA-fizetők? Vagy a HÉA-t a vevői cégeknek adóügynökké kell átvinniük a költségvetésbe (mint például a szövetségi tulajdon lízingénél)?
Igaz, a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium előkészítette az adótörvény módosításait. amely a szabad társaságokat a HÉA megfizetése alól az országból történő földvásárláskor fizetné. De még egyszer, amikor elfogadják és elfogadják egyáltalán, még nem ismert.
Egy másik probléma az adólevonásokhoz kapcsolódik. Logikus feltételezni, hogy ha a földterület HÉA-köteles és termelési célokra van felhasználva, akkor az általa feltüntetett adó levonható. Ugyanakkor az adóhatóságok eltérő véleményt képviselnek. Úgy vélik, hogy mivel a földet nem becsülik le, nem lehet megtenni.
Ha ez nem így van (például a földön tárolt áru van az UTII-be), akkor nem vonhatja le az áfát. Ha a telket mind az adóköteles, mind a nem adóköteles tevékenységekre használják fel, az ÁFA csak részlegesen levonható (az adóköteles műveletekhez használt földterület értékének arányában).
De még akkor is, ha bezárja a szemét az adószakértők véleményére, és a Pénzügyminisztérium álláspontjára összpontosít, nem vonhatja le a HÉÁ-t a levonáshoz. Az a tény, hogy az állami és az önkormányzati földterület adminisztrátorai, akik az értékesítést ellenőrzik, nem mindig adnak ki számlát. És nélküle, a cégnek nincs joga az adó visszatérítéséhez. Ezért csak remélni kell, hogy a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium tervezetét elfogadják, az adótörvény meg fog tenni a szükséges változtatásokat, és a HÉA-levonás szükségessége egyszerűen eltűnik.