Adók és adózás (oldal
Szövetségi adók Regionális adók Helyi adók
Ábra. 4. A gazdasági kapcsolatok rendszere
Az adórendszer olyan formák, módszerek és elvek halmaza, amelyek a törvény által előírt adók és díjak megállapítására vagy visszavonására vonatkoznak.
A költségvetési rendszer a költségvetési források létrehozásának és kiadásának egy formája az állami hatalom funkcióinak biztosítására. A 72. cikkel összhangban
¾ az adók és díjak rendszere az egész országban;
¾ a Szövetség alanyainak joga, hogy új adókat vezessenek be az Orosz Föderáció adótörvényének és az Orosz Föderáció Alkotmányának megfelelően;
¾ a következő pénzügyi év adózási és járulékfizetési eljárása a vonatkozó állami költségvetésbe (az adótörvénynek és az Orosz Föderáció Alkotmányának megfelelően).
Az adótörvény 1. cikkének (2) bekezdése értelmében az Orosz Föderációban általános adózási rendszert hoznak létre, amely az adórendszer létezésére az alábbi szabályokat tartalmazza:
1. Az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak egy fajtája.
2. Az adók és díjak megfizetésére vonatkozó vámok kiegyenlítésének és eljárásának általános indoka.
3. A korábban kiszabott adók és díjak létrehozására, végrehajtására és megszüntetésére vonatkozó kardinális elvek.
4. Az adófizetők és a kapcsolatok más résztvevőinek egyenlő jogai és kötelezettségei, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai szabályozzanak.
5. Az adóellenőrzés szilárd formái és módszerei.
6. Kötelező felelősség az adójogi bűncselekmények elkövetéséért.
7. Önkéntes eljárás az adóhatóságok aktusainak fellebbezésére.
Az adók és díjak felhasználásával az állam nem a rendszervezetés által befolyásolhatja a társadalom gazdasági folyamatait, hanem gazdaságosan a következő adókulcsokat használhatja:
¾ az összes adót egyszer adózzák, vagyis egy és ugyanazon tárgyat csak egyszer lehet adózni egy bizonyos időtartam alatt;
¾ megőrzik a regionális és helyi törvények szerinti szövetségi törvények elsőbbségének elvét, azaz a regionális és helyi törvények nem sérthetik a szövetségi törvényeket, hanem kiegészíthetik azokat;
¾ Az adótörvény meghatározza a megbízók, adóbehajtók, adóügynökök és adóhatóságok jogait és kötelezettségeit.
Az adórendszer megléte az adózás alapelvét írja elő:
¾ a társadalom fejlődésének elsőbbségének ösztönzése a gazdasági tevékenységek ezen időszakában;
¾ az adók kiszámításának elérhetősége és egyszerűsége;
¾ az adók kiszámításának szabályai és a kifizetések ütemezése legkorábbi időpontja;
¾ egyenlő az adómentesség feszültségével;
¾ egy objektum egyszeri adóztatása a törvény által meghatározott időtartamra.
1. Az adózás általános elemei (adófizetők, adóalap, adókulcsok, az adók kiszámításának módja, az adózás eljárásának és feltételeinek, az adó időszakának).
2. Az adókedvezmény megállapításának lehetősége az adózó számára.
3. Minden adót meg kell állapítani bizonyos adózóknak és az adózás elveinek.
1.2. Adók a társadalom gazdasági rendszerében
1.2.1. Az adóztatás alapelvei.
Az adórendszer fejlődésének fő irányai
gazdasági jogi szervezeti
Ábra. 5. Az adózás elvei
1. Gazdasági elvek:
1. Igazságszolgáltatás. Minden állampolgár valódi jogait biztosítja az állami kiadásoknak a bevételeik és lehetőségeik arányában történő finanszírozásában, az adófizetések időben történő kifizetése révén. Az adózók kényelmesen választják maguknak az adóztatást (egyszerűsített adózási rendszert vagy általános adózási rendszert).
2. Arányosság. Ez biztosítja az adófizetők és a költségvetés kiegyensúlyozott gazdasági érdekeit. Az amerikai közgazdászok tanulmányai
Arthur Laffer vezette a következőket: ha az adókulcsok több mint 50% -kal nőnek, akkor a költségvetés bevételei csökkentek. A kamatláb csökkenésével a költségvetési források stabil átvételét figyelték meg.
3. Az adófizetők érdekeinek elszámolása (kényelem és bizonyosság). Minden adózónak ismernie kell a szabályokat, az adózási módszereket és a kifizetéseknek a költségvetésre történő átutalásának idejét. Az adót ilyen időben és oly módon kell kivetni, hogy az az adóalany számára kényelmes legyen. Az adójogszabályoknak minden adófizető rendelkezésére kell állniuk.
4. A gazdaság (hatékonyság). Az egyes adók kiszámítását bizonyos szabályok szerint kell végrehajtani. Az állam külön adónál fizetendő díjak összege meghaladja a karbantartás költségeit. Bevezetés adó számviteli egyrészt jelentősen csökkenti a költségeket és egyszerűsíti a munkát az adóhatóság végző adóellenőrzést az adófizetők, másrészt csökkenti a negatív adóalapok társaságok (büntetések és bírságok a költségvetés rossz kiszámítása és kifizetése adók).
5. Gazdasági függetlenség. Minden adózónak meghatározza a megfelelő adótípusokat. Az adófizetők önállóan nem választhatnak adót, nem adhatnak adót önkényesen vagy csak azok, amelyek gazdaságilag életképesek. Az adórendszer az ellenőrző szervektől függetlenül ellenőrzi az adóztatással való visszaélést.
2. Jogi elvek:
5. Az állam és az adófizetők érdekei összevonása. Ez az elv nyilvánul meg egyenrangú az adózó és az állam szabályainak betartását adó számviteli nalogoplatelytsikom, feltételek és eljárási kiszámítása és kifizetése az adók a költségvetésben. Az állam felépüljön az adózó elmaradt adófizetés, de ez egy kedvező adózási feltételek csak fegyelmezett adófizetők.
3. Szervezeti elvek:
2. Mobilitás (rugalmasság). Az állam objektív szükségleteivel összefüggésben az adóügyi kapcsolatok megváltoztathatók. Az adófizetők adóterheinek csökkentése érdekében az Orosz Föderáció adótörvénye adókedvezményeket biztosít. Annak érdekében, hogy csökkenteni lehessen az adózók adómentességét, az adójogszabályok különböző regresszív adókulcsokat biztosítanak. A regionális és helyi végrehajtó hatóságoknak joga van független adót megállapítani a vonatkozó adók mértékével, előnyeivel és fizetési feltételeivel anélkül, hogy megsértené az adótörvény rendelkezéseit és követelményeit.
4. Több adó. Különböző típusú adók szükségesek és kényelmesek mind az állam, mind az adófizetők számára. Az adóterheket az állam terheli az adózók körében, hogy minden egyes adó egymást kiegészítse. Ha egy adó adókulcsa csökken, akkor szükségszerűen növelni kell a költségvetésben szereplő egyéb adófizetéseket. Az adófizetések változatossága miatt az adóalanynak lehetősége van arra, hogy a vállalkozások jövedelmező gazdasági tevékenységeit a leghatékonyabb adófizetések figyelembevételével tervezze meg. Ha az államban egyetlen adó lenne, megsértették volna az adóztatás mobilitási (rugalmassági) elvét.
Az állami adópolitika célja, hogy kedvező feltételeket teremtsen a vállalkozások gazdasági tevékenységének hatékonyságának növelése és az állam adórendszerének erősítése érdekében. Az oroszországi adórendszer a következő irányba mutat:
1. Az adórendszer stabilitása a következőképpen alakul:
Az adók és díjak kimerítő listájának ¾ éves meghatározása;
¾ a regionális és helyi adókra vonatkozó határértékek meghatározása;
¾ a bevétel adóköteles tárgyként történő felhasználásának gyakorlatának elutasítása;
¾ az adók számának csökkenése és az adóterhek mérete;
¾ az adójogszabályok ellentmondásainak megszüntetése;
¾ az adózási feltételek kiegyenlítése minden adófizető számára;
¾ az adók megsértésének felelősségi rendszerének egyszerűsítése (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. fejezete).
Az adófizetések ösztönzése a költségvetésekre az alábbiak szerint történik:
¾ a kisvállalkozások progresszív adóztatásának bevezetése;
¾ a tulajdon adóztatására szolgáló piaci mechanizmus bevezetése;
¾ az adóteher átadása elsősorban a belföldi és importált nyersanyaggyártók kereskedelmének és termelésének.
3. Az adóbehajtás növelése a következő:
¾ a számviteli és adóbevallási adók ellenőrzésének megerősítése;
¾ áttérés egy "fizetés" adópolitikába;
¾ további juttatások nyújtása azoknak az adófizetőknek, akik időben átutalják az adókat a költségvetésbe.
1.2.2.Taxi és díjfunkciók. Az adók megállapításának általános feltételei és
díjakat. Az adók besorolása
Szabályozási funkció. Segítségével ez a funkció a kormány befolyása a beruházási folyamatok a gazdasági fejlődés, a szerkezetét és dinamikáját a termelő ágazatok Dey Áramlási sebesség szabályozása a létminimum NACE-ment az országban, és így tovább. Ennek a funkciónak több iránya van:
¾ stimuláló. Az előnyök és az adózás alóli mentesség révén az állam gazdasági fejlődésének ígéretes irányai fejlődnek. Kisvállalkozások az előnyök jövedelemadó, lehetősége van arra, hogy különböző adórendszer, hanem fejleszteni, mint a gazdasági tevékenység, amely hozza a vállalkozások további hatékony nye bevételek, és az állam kap egy versenyképes hazai termelők, akik képesek lesznek átadni a költségvetést állami adófizetések;
¾ disincentív. Az adók segítségével az állam korlátozza a nemkívánatos gazdasági folyamatok fejlődését az országban. Egy példa a visszatartó hatása az adózás a gazdasági fejlődés, az Orosz Föderáció szolgálhat javítására% vámok, amelyek magukban foglalják csökkentése az import a külföldi tőke Oroszországból és ösztönözze a hazai gyártókat és eladni a magas minőségű termékek, amelyek a versenyt a külföldi áruk alacsonyabb áron.
Sokszorosítás. Az állam állami forrásainak sokszorosítása érdekében az államnak különleges adókat kell bevezetnie az állam természeti jólétének pótlására és helyreállítására. Ez az irányzat szabályozza a nemzeti természeti erőforrások ésszerű felhasználását az alábbi adók segítségével: víz fizetése, az ásványok kivonására kivetett adó. a vadon élő állatok használatának díjai, valamint a vízi biológiai erőforrások objektumainak felhasználása, a földadó.
Vezérlési funkció. A meglévő adózási normák ellenőrzik a kötelező adóbevételeknek a költségvetésbe történő kiszámításának helyességét, nyomon követik az adóbevételek időszerűségét és teljességét az állami költségvetésbe. Az államnak lehetősége van arra, hogy következetesen összehasonlítsa pénzügyi szükségleteit az országban beszedett tényleges adómértékkel. Ez a funkció azt feltételezi, hogy az állam nem csak az adózás területén tervezi gazdasági reformokat végrehajtani, hanem az ország költségvetési politikájának fő irányait is.
Az adó mint összetett gazdasági és jogi jelenség bizonyos kölcsönhatásban lévő elemeket (elemeket) tartalmaz, amelyek mindegyike független jogi jelentőséggel bír. Adótörvény bevezetett egy szabályt, amely szerint az adó akkor tekinthető létre, ha a vonatkozó jogszabály meghatározza az adófizetők és az összes alábbi lényegi elemeit adózás: az objektum az adózás, adóalap, adó összegét, az adó mértéke, az adó számítási eljárást, az eljárás és feltételei adófizetést. Bár legalább egy ilyen elem nincs megadva, az adó nem tekinthető megállapíthatónak, és nem vonható le. A díjak megállapításakor fizetőik és az adózás elemei meghatározott díjakra vonatkoznak. A szükséges esetekben az adózás megállapításakor az adójogszabályok adókedvezményeket és az adózó általi felhasználást is indokolhatnak.
Adóügyek. Adófizetők és díjfizetők, adótanácsadók, adóhatóságok. Az adófizetők és adófizetők díjak szervezetek és magánszemélyek, amelyek összhangban RF adótörvény, fizetési kötelezettséget a megfelelő adók és illetékek (19 adótörvény).
Az adózás tárgyai. Az adózás tárgya lehet: áruk, munkák, szolgáltatások és ingatlankezelés; nyereség vagy jövedelem; az értékesített termékek költsége, az elvégzett munka. szolgáltatások vagy más objektum, amelynek értéke a mennyiségi vagy fizikai jellemzőit, amelynek jelenlétében az adózó adójogszabályok kötődik a származását, adófizetési kötelezettség (38. cikk adótörvény).
Adóalap. Az adóalap alatt az adózási tárgy értékét, fizikai vagy egyéb jellemzőit értik, amelyek alapján az adó összegét kiszámítják (az Orosz Föderáció adótörvényének 53. cikke).
Az adókulcs. Az adókulcs az adóalap mértékegységenkénti adólevonási összege (az Orosz Föderáció adótörvényének 53. cikke). Vannak szilárd és kamatok. A szilárd és a kamatlábak pedig arányos, progresszív és regresszívek.
A szilárd adómértékek abszolút összegben kerülnek megállapításra, függetlenül a jövedelem nagyságától, például egy 1 m2-es rubelben a földadó, a szállítói adó beszedésekor.
Az arányos mértékek az adóalap egyetlen százaléka, például a jövedelemadó, a társasági vagyonadó, a héa, a személyi jövedelemadó, a jövedéki adó 20% -a.
A progresszív ráta az adókulcs értékének növekedését tükrözi, ahogyan az adóalap megemelkedik, például az egyének ingatlanra vonatkozó adókulcsa, közlekedési adó
A regresszív árak az adókulcs csökkentését tükrözik, ahogy az adóalap nő.
Az adózási időszak. Az adózási időszak meghatározása a naptári év vagy más időtartamon belül, amely után az adó alapja és a fizetendő adó (55. cikk adótörvény). Az adózási időszak azt az időszakot is jelenti, amely alatt az adóalap kialakításának folyamata befejeződött és az adó összegét véglegesen meghatározzák. Időszakon belül kivetésének oka lehet a halmozott rendszer, azaz. E. Összesített elejétől az adómegállapítási időszak, valamint a nem-kumulatív módszer, ha a bevezetését az adóalap zajlik részek. Szintén meg kell különböztetni az adózási és beszámolási időszakokat, mivel az adózási beszámolók többször is adhatók az adózási időszakban.
Mivel adókedvezmények vonatkoznak:
¾ a nem adóköteles minimum bevezetése;
¾ az adózás tárgyát képező különálló részek adóztatása;
¾ az adókulcsok csökkentése;
¾ az adózó egyes költségeinek adóalapjából levont levonások;
¾ az adófizetés késedelme vagy az adóbevételek elhalasztására adójóváírás.
Adószámítási eljárás - az adózó önállóan számolja ki az adózási időszakra fizetendő adó összegét az adóalap, az adókulcs és az adókedvezmények alapján. Az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályai által meghatározott esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatósághoz vagy adóügynökhöz rendelhető. Ezekben az esetekben, legkésőbb az esedékesség napját megelőző 30 napig az adóhatóság adóbevallást küld az adóalanynak. Az adóbevallásnak tartalmaznia kell a fizetendő adó összegét, az adóalap kiszámítását és az adófizetési határidőt. Az adóbevallás formáját az Orosz Föderáció adóügyi és illetékességi minisztériuma állapítja meg. Adóhatározat átvihetők a vezetője a szervezet (a törvényes vagy meghatalmazott képviselője) vagy egyéni (a törvényes vagy meghatalmazott képviselője) személyesen, átvételi elismervény ellenében, vagy más módon, az a tény, és a beérkezés dátumát. Abban az esetben, ha ezek az egyének nem kapnak adóbevallást, ezt az értesítést ajánlott levélben küldi. A regisztrált levél elküldésének napjától számított hat nap elteltével az adóbevallás megtörtént.
Az eljárás és az adófizetési feltételek. Az adók és díjak fizetésére vonatkozó eljárást az adótörvény 58. cikke határozza meg. Különösen az adófizetést az egész adó összegének egyetlen kifizetésével vagy más, jogilag megállapított eljárással kell megfizetni. A fizetendő adó összegét az adófizető vagy az adóügynök időben fizetik (átruházzák). Az adókat készpénzben vagy cashless formában fizetik ki. Bank hiányában egy adóalany vagy adóügynök, aki magánszemély, más módon fizethet adót (például egy állami kommunikációs szervezeten keresztül).