A mérleg magyarázata - minta kitöltése
Egy magyarázó megjegyzés készítése a könyvelő számára nem kevésbé kínzó feladat, mint maga a mérleg elkészítése.
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások független formája, annak legfontosabb része.
Gyakran előfordulhat, hogy egy magyarázó megjegyzés szövegét 100 vagy több írógéppel lehet elhelyezni. Állítható az 5 PBU 4/99 szerint
Mi az a magyarázó megjegyzés?
Ez egy olyan dokumentum, amely tartalmazza a mérlegben szereplő számadatok írásbeli magyarázatát, valamint a nyereségről és veszteségről szóló jelentést és azok alkalmazását.
A szervezeti magyarázó jegyzetek megfogalmazásának fő elvei közé tartozik a lényegesség és az összehasonlíthatóság elve.
Ha az összehasonlíthatóságról beszélünk, a számviteli beszámoló egyes cikkeinek mennyiségi értékeit egy bizonyos időtartamra (több évre) hasonlítjuk össze.
Csak jelentős cikkeket hasonlítunk össze, hogy ne sértsük a racionalitás elvét a pénzügyi kimutatások elkészítésében
Lehetőség van arra, hogy ne csatoljon magyarázó megjegyzést a számviteli egyenleghez az állam által a kisvállalkozásoknak nyújtott beszámoló benyújtása során.
A mérleg magyarázó megjegyzésének tartalmaznia kell a következő szakaszokat, amelyek mindegyikére vonatkozóan információkat közölnek:
1. Információk a szervezetről
Ez a rész tájékoztató jellegű és leíró jellegű.
A név megjelölése, valamint a cég megalapozott szervezeti és jogi formája.
Hogyan fizetik ki a tanulmányt?
Költségvetési bevételek és kiadások, részletes leírás.
A szervezet szervezeti felépítése is megjelölt, valamint a szervezet rendelkezésére álló engedélyek és engedélyek rendelkezésre állása és azok érvényessége.
A pénzügyi adatok a szervezet által fizetett adók összegét, valamint az alkalmazottak szervezetének átlagos éves létszámát jelzik.
2. A gazdálkodó számviteli politikája
A szervezet az eszközökre és kötelezettségekre vonatkozóan külön elszámolási szabályokat is előír.
3. Információ a szervezet főbb eszközeiről és kötelezettségeiről
- (értékcsökkenés, állóeszközök mozgása,
- az állami nyilvántartásba vételre kerülő ingatlan tárgyakra vonatkozó információk stb.)
- a kölcsönökre és kölcsönökre (kölcsönök és hitelek rendelkezésre állása, lejárat időpontja, valamint róluk szóló teljes körű információ, beleértve a hitel súlyozott átlagára és kamatlábaira vonatkozó információkat),
- a készletekről (értékelésük és következményeik módszereiről),
- a pénzügyi befektetésekről (az értékpapírokra vonatkozó összes információ nyilvánosságra kerül),
- az eszközökre és forrásokra (a pénzügyi eredményeknek tulajdonított árfolyam-különbözetek összege, valamint a Bank of Russia hivatalos árfolyama a mérlegfordulónapon).
4. A szervezet egyensúlyának felépítése
E szakasz fő célja a vállalat és pénzügyi helyzetének felmérése mind rövid, mind hosszú távon.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének rövid távú felmérése érdekében olyan indikátorokat, mint például:
- likviditási együttható,
- pénzügyi függőség,
- jövedelmezőség
- fizetőképességét.
Hosszú távon egy ilyen mutatót a szervezet külső hitelezőként és hitelekként való függőségének számítanak
7. A szervezet üzleti tevékenységét értékelik
Megvizsgálják a vállalkozás piacát, valamint a szervezet üzleti hírnevét, beleértve az ügyfelek népszerűségét.
A tervezett mutatókat és azok végrehajtásának mértékét is értékelik.
8. A nyitóegyenlegek magyarázata és azok változása
A nyitóegyenleg változásának és a változás okainak (a gazdálkodó átszervezése, új számviteli követelmények bevezetése stb.) Változásának összege szerepel.
9. Információk kapcsolt személyekről
A kapcsolt személyekkel kapcsolatos információkat részletesen ismertetik, nevezetesen:
- az ilyen személyek teljes listája,
- a velük való kapcsolat természetét,
- a kapcsolt felekkel folytatott ügyletek típusa
10. Feltételes tények a szervezeti gazdasági tevékenységekről
A feltételes kötelezettségekre hivatkozunk
- a szervezet garanciális kötelezettségei,
- részvétel a peres eljárásban,
- a szervezet által kibocsátott garanciák összegét.
Ez a bekezdés teljes körű információt szolgáltat a feltételes tényekről, ha vannak ilyenek.
11. A szervezet közös tevékenységei
A közös tevékenységek végzésének céljai, valamint az ebbe a tevékenységbe befektetett eszközök összege a közös műveletekre vonatkozó teljes információt tartalmazza.
12. A szervezet szegmenseire vonatkozó adatok
A szekciót csak olyan szervezetek töltik ki, amelyek leányvállalataival és leányvállalataival rendelkeznek, és ha az egyesületek és szakszervezetek feladata az összevont (konszolidált) általános pénzügyi kimutatások elkészítése az alkotó okmányokkal összhangban.
13. Jelentés a jelentéstételi határidőt követően
Leírja az esemény okait és jellegét, valamint az esemény lehetséges következményeit.
14. Állami finanszírozás
Abban az esetben, ha a szervezet állami támogatást kapott, annak értékét, finanszírozási céljait, az állami támogatás más formáit, valamint a beszámolási idıpontban nem teljesített költségvetési forrásokat nyilvánosságra hozzák.
15. Környezeti tényezők
Tükrözi, ha negatív hatással van a környezetre.
Ez a tétel tartalmazza a környezeti hatás mértékét, valamint a környezetvédelmi szervezet intézkedéseit.
16. Információ a PBU 18 \ 02 szerint
Tartalmazza a társasági adó elszámolásának teljes körű tükrözését.
17. A részvénytársaságok által közzétett információk
A jelentési időszak alatt kibocsátott részvények száma szerepel.
A kibocsátott és teljes egészében befizetett részvények megjelennek, és esetleg nem kerülnek kifizetésre vagy részben kifizetésre.
A társaság részvényeinek további kibocsátásáról szóló információk nyilvánosságra kerülnek
18. A megszűnt tevékenységekre vonatkozó adatok
Teljes körű tájékoztatást nyújtanak a tevékenység megszűnésének okairól, a tevékenységek megszüntetésénél visszavonható vagy megváltott eszközök és kötelezettségek értékét és az e tevékenységgel kapcsolatos egyéb információkat.
19. Egyéb információk
A tájékoztatóban korábban nem közölt információk jelennek meg.
Például tükrözi a szervezet hatékonyságát, a termékek versenyképességét, a piacokat és így tovább.
Az indokolás felépítése tanácsadó jellegű.
Minden egyes cég felépíti szerkezetét, és csak azokat a részeket teszi ki, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a szervezet tevékenységének jellegéhez.
A mérlegmintára vonatkozó magyarázó megjegyzés
Ha hibát talál, kérjük, válasszon ki egy szövegfájlt, és nyomja meg a Ctrl + Enter billentyűt.