A javuló értékcsökkenés kiszámítása
Ellenkező esetben a lízingbevevőnek értékcsökkenést kell elkönyvelnie, de csak a lízingszerződés időtartama alatt. A havi értékcsökkenési jog meghatározásának módja nagyon lakonikusan íródott le. Csak azt mondta, hogy a bérlő kell számítania annak, „figyelembe véve” hasznos élettartama a bérelt ingatlan, amely elválaszthatatlan javult meghatározásával ezt a kifejezést a kormány jóváhagyta a besorolása a tárgyi eszközök (para. 1, Art. 258 NC). Mit jelent a "figyelembe véve" az életciklus? "Érdemes figyelembe venni" egy módon - a hasznos élettartam alapján, az adótörvény 259. cikkének (2) bekezdése előírja az értékcsökkenés mértékének kiszámítását.
Ha lineáris módszerrel szeretné elérni, akkor ezt az időszakot egyenként osztja el, és 100 százalékkal szorozza meg az eredményt (az adótörvény 259. cikkének (4) bekezdése). Nemlineáris módszerrel a norma kétszerese lesz (az adótörvény 259. cikkének (5) bekezdése).
Első pillantásra a további számítás érthető. Ha a jogalkotók nem hoztak létre külön elképzelést az elválaszthatatlan javítások értékcsökkenési leírásának kiszámításához, általános (általános) (az adótörvény 259. cikkének (4) és (5) bekezdése) alkalmazható. Ezután a lineáris módszerrel a normák szétválasztása a tőkebefektetések elválaszthatatlan fejlesztésekkel járó költségével a havi értékcsökkenés összegét adja (az adótörvény 4. szakasza, 259. cikke). Ezt az összeget kell fizetni az adószámlán minden hónapban a lízing végéig. Nemlineáris módszerrel az értékcsökkenés összegét havonta újra kell meghatározni. Ehhez az első hónapban a normát meg kell szorozni az elválaszthatatlan javítások teljes értékével, és az egymást követő hónapokban - a maradványértékük alapján. Ha az eredeti példány 20% -ával megegyezik, azt a bérbe vett tárgy élettartamának fennmaradó hónapjainak számával kell felosztani (az adótörvény 252. cikkének (5) bekezdése). Az így kapott összeget havonta le kell írni.
"Nagyon hajlamosak vagyunk ehhez az opcióhoz [az értékcsökkenés összegének kiszámítása]" - mondta Vladislav Sinilov, a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Adózási Osztályának osztályvezetője egy közelmúltbeli szemináriumon. Ami nem meglepő. Mivel a lízingelt ingatlan élettartama általában lényegesen hosszabb, mint az a periódus, amelyre a cég bérbe veszi, akkor nem valószínű, hogy a nyereségadó kiszámításakor a lízingbevevő számolhat a fejlesztések teljes költségével.
Dátum és költség szerint
Azonban ugyanabban szeminárium, Mr. Sinilov azt mondta: „Van egy másik lehetőség az olvasás a újítások a szöveg: kell vennünk az eredeti költségek a lízingelt tárgy, hogy a hasznos élettartam és a [haladva őket] méretének meghatározására értékcsökkenési levonás [az állandó fejlesztések a bérlő] ”.
Amit ez az "olvasási opció" alapít, Mr. Sinilov nem magyarázta meg. Talán a törvényhozók egyike. Egy új típusú értékcsökkenthető ingatlan bevezetése - a tőkebefektetések a bérelt tárgy elválaszthatatlan javításaiba - nem állapították meg a kezdeti érték kialakulásának sorrendjét. Kiderült, hogy a bérelt tárgy számított értékcsökkenési arányát egyszerűen nem kell alkalmazni. Ezért továbbra is feltételezni kell, hogy a fejlesztések amortizációjának kiszámításához szükséges a bérelt ingatlan eredeti értéke.
Azonban az a tény, hogy a 25. fejezetben a fejlesztések kezdeti költségének kialakulásának sorrendje nem jelenti azt, hogy nem kell meghatározni. Ellenkező esetben nem világos, hogy pontosan mekkora pontosan írható le a bérlő összege az értékcsökkenéssel. És általában nem lehet elválaszthatatlanul javítani az adókönyvelést (az adótörvény 258. cikkének 6. bekezdése). Inkább azt jelenti, hogy a kezdeti érték megteremtésére vonatkozó szabályokat az adófizetők mérlegelésére bízzák. Ezen túlmenően, ha figyelembe vesszük a lízingbevevő állóeszközként történő adókönyvelésének elválaszthatatlan javulását, akkor nincs probléma - számukra megállapítást nyert a kezdeti érték megállapításának eljárása (az adótörvény 257. cikkének (1) bekezdése).
Ami a nemlineáris módszert illeti, ennek a megközelítésnek való alkalmazása irreálisnak tűnik. Kiderül, hogy az elválaszthatatlan fejlesztések értékcsökkenésének összegét havonta kell figyelembe venni a bérelt tárgy maradványértékének alapján. Elfogadom, nehéz elképzelni azt a földesúrat, aki beleegyezik, hogy havonta megosztja az ilyen információkat a bérlővel.
"Az értékcsökkenés összegének kiszámítása a bérelt eszköz értékén alapul, a capex helyett nagyobb adókockázattal jár" - mondta Vladislav Sinilov, ami azt jelenti, hogy az ellenőrök vitatják ezt a megközelítést. Természetesen azért, mert lehetővé teszi, hogy halmozódjon fel egymástól elválaszthatatlan javulásokra ugyanazt az értékcsökkenést, mint egy bérelt objektumot. És akkor annak a valószínűsége, hogy a bérlőnek ideje lesz arra, hogy a bérleti időszak érvényességi ideje alatt leírja az elválaszthatatlan javítások teljes költségét az adó kiszámításában, jelentősen megnő.
Azok, akik úgy döntenek, hogy nem a kockázatokat, és az értékcsökkenést az állandó fejlesztések alapján értékük is lehetséges volt, hogy növelje a része, hogy van idejük, hogy írják le, amíg a bérleti szerződés. Először is ez a nemlineáris értékcsökkenési módszer alkalmazása. Az a tény, hogy tilos az épületek, építmények és az átviteli eszközök 8-10 értékcsökkenés csoportban (p. 3. Az Art. 259 NC), nem jelenti azt, hogy nem lehet használni az amortizáció tőkebefektetések állandó fejlesztések ezeket az objektumokat. Végül is ezek a beruházások az elidegenítendő ingatlan önálló objektuma, amely önmagában természetesen nem egy épület, sem szerkezet, sem átviteli eszköz.
Ezenkívül a bérlő elvileg az úgynevezett amortizációs prémiumra jogosult. Lehetővé teszi, hogy azonnal írja le az állóeszköz-beruházásoknak a javak készítéséhez és fejlesztéséhez szükséges tőkerészesedések legfeljebb 10% -át kitevő "adó" költségeit (az adótörvénykönyv 259. cikke 1.1. Pontja). Az adótörvényből nem következik, hogy a prémium kizárólag saját befektetett eszközök esetében tőkekövetelményként működik. Így használható a bérelt ingatlanok javításával is.
Az állóeszközök új eszközéhez kapcsolódó tőkebefektetésekre vonatkozó prémiumot az értékcsökkenés megkezdésekor a költségekre kell leírni. A korszerűsítés, a befejezés, a kiegészítő berendezések, a meglévő állóeszközök technikai újbóli felszerelésének díja - a költségeknek az eredeti költséghez történő növelésekor. Növelni a költséget nem az ingatlan lízingbe vevője, hanem tulajdonosa. Abban a pillanatban, amikor ezt megteszi, természetesen kiderítheti, ha megkéri az adókönyvelési adatok hiteles kivonatait. Az ingatlantulajdonos azonban nem köteles képviselni a bérlőt. Ezért a lízingbevevő nagyobb valószínűséggel veszi igénybe a prémiumot, ha a lízingelt ingatlantulajdonba befizetett tőkebefektetést adóeszközként, tárgyi eszközként ismeri el. Lehetséges?
Mi lesz a bérbeadó?
Ez része a költség az állandó fejlesztések, hogy a bérlő nem volt ideje, hogy elszámolja a végén a bérlet, kiszámításához adót a nyereség elvész. Miután az ingatlant a bérbeadóval javították, az utolsó bérlő díjmentesen ad neki. Az adóköteles nyereség pedig nem csökkenti a díjmentes átruházható értékcsökkentő eszközök maradványértékét (az adótörvény 270. cikkének 16. pontja).
A bérbeadó, bár ingyenesen kaphat elválaszthatatlan fejlesztéseket, nem ismerheti el jövedelmének értékét (az adótörvény 251. cikkének (1) bekezdése). Az Adótörvény 258. §-ának 1. bekezdése szerint a lízingbeadó csak akkor téríti el ezeket a befektetéseket, ha értéküket a lízingbevevőre visszafizeti, és ez nem a mi esetünk.
A bérbeadó értékcsökkenésének kiszámításához azonban van egy másik oka is: a cégek képesek az ingyenesen átvett tárgyi eszközök amortizálására. A kezdeti költség az az összeg, amelyhez megfelelően értékeljék 8. bekezdése 250. cikke adótörvény (Sec. 1, Art. 257 NC), azaz akár a piaci érték vagy a maradék, ha ez több, mint a piacon.
Mindenesetre semmiképpen sem jelenti azt, hogy a bérbeadó elválaszthatatlan fejlesztéseinek független alapelemnek kell lenniük. Végül is ezek a javítások a lízingelt ingatlan korszerűsítésének, újjáépítésének, befejezésének, utólagos felszerelésének vagy műszaki átépítésének eredménye. Az a szabály, hogy e tevékenységek költségei megnövelik eredeti költségeit (az adótörvény 257. cikkének (2) bekezdése), a földesurakra, senki sem törölte. És még akkor is nőnek, ha egy ingatlantulajdonos nem fizetett egy fillért sem. Mivel a 25. fejezetben az ilyen kiadások költségének meghatározására nincsenek szabályok, az a szabálytalanul befogadott tárgyi eszközök (vagyis az adótörvény 250. cikkének 8. tétele) meghatározására szolgáló eljárás vezérelhető. Ezután a bérbeadó amortizálja a javítások piaci értékét az objektum értékének összetételében.
De a Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy nem lesz képes kihasználni ezt a lehetőséget. "A 250. cikk 8. §-a elismeri a jövedelemszerződésen kívüli jövedelem értékét, és meghatározza az értékelési eljárást. És mivel a bérbeadó nem tartalmazza a jövedelem elválaszthatatlan javulásának költségeit, a 8. cikk 8. cikke nem értékeli azt "- mondta Vladislav Sinilov ugyanazon a szemináriumon. "Ennek megfelelően, véleményünk szerint, nem lesz képes felhalmozni az ilyen befektetések értékcsökkenését."
Földesurak, akik szeretnének biztonságosan elnyeli a költségek a állandó fejlesztések, amelyeket nem lehetett leírni csökkentését a nyereség bérlő Vladislav Sinilov tanácsos ezt a részét, hogy kompenzálja (Sec. 1, Art. 258 NC). A bérlő nyereségadójára ez nem érinti. Ő lesz, hogy bemutassák a kompenzáció összege jövedelem, csökkentve azokat a maradványértéke állandó fejlesztések (cop. 1 p. 1, Art. 268 NC).
A múlt javítása
A vonat nem távozott
Gyakran előfordul, hogy a felek nem írják elő a szerződésben a bérlő költségeinek elválaszthatatlan fejlesztések megtérítésére vonatkozó eljárást, és csak akkor oldják meg ezt a problémát, ha az ingatlan a lízing után kerül vissza. Nos, ennek következtében a bérlő úgy találhatja, hogy jogában áll a szétválaszthatatlan javításokat csak akkor hagyta el, ha elvesztette a lehetőségét.
A pont a polgári törvénykönyv 623. cikke (2) bekezdésében található. Azt állítja, hogy a bérbeadó a bérleti szerződés megszűnését követően köteles a bérlőt megtéríteni minden olyan elválaszthatatlan fejlesztés költségére, amelyre beleegyezését adta, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik.
Ezért, ha az ebből a számláról szóló megállapodásban semmi sem szerepel, akkor a bérlőnek a működtetése alatt nincs joga az elválaszthatatlan javítások amortizálásához - feltételezhető, hogy a bérbeadó megtéríti őket. Azonban a bérbeadó a szerződés megszűnését követően megtagadhatja az elválaszthatatlan javítások teljes költségének kompenzálását, felajánlva, hogy csak egy részét visszafizeti és békésen részt vegyen vele. Nem hajlandó beperelni a bérlők gyakran egyetértenek. Ezután kiderül, hogy elvben elválaszthatatlanul javíthatják tőkebefektetéseik vissza nem térített értékét. De csak a bérleti idő alatt - és már elmúlt!
Annak érdekében, hogy ne lehessen ilyen helyzetbe kerülni, a szerződés megkötésekor még jobb lenne előírni a szerződésben elválaszthatatlan javulás értékének megtérítését szolgáló eljárást. Lehetőség van arra, hogy ezt a megrendelést a szerződéssel kapcsolatos további szerződésekben rögzítsék, miután a bérlő befejezte a beruházást a bérelt tárgy elválaszthatatlan javításaiban.
A könyvelő gyakorlati enciklopédiája