Hogyan állapítható meg a bevételkiadások költségeinek elszámolásának időpontja?
Marina Kirichenko Ph.D. az ERKON LLC, a SOA "orosz könyvvizsgálói testületének"
Bizonyos típusú kiadások esetében az Orosz Föderáció adótörvénye különböző idõpontokat határoz meg a nyereségadó-célú költségek elszámolására.
Az Art. 272. adótörvény a kifizetés időpontját költségeinek külső szervezetek által végzett munkát nekik (szolgáltatások) az az időpont a fizetési feltételeknek megfelelően a szerződés vagy a bemutatásának időpontjáig az adóalany dokumentumok szolgálnak a számítások alapjául az építési beruházás, vagy utolsó napján az adatszolgáltató (adó) időszakban.
Az anyagjellegű kiadások végrehajtásának időpontját meghatározó különleges eljárást az 1. cikk c) pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkében szereplő, ipari jellegű szolgáltatásokra - az adóalany által az átvételi és szolgáltatásnyújtási aktus aláírásának napján.
Nagyon gyakori az a helyzet, amikor az elvégzett munkák (nyújtott szolgáltatások) a szolgáltatás tényleges nyújtásának időpontjáig, esetenként a következő adózási időszakban érkeznek a szervezethez. E tekintetben legitim, hogy feltesszük, hogy melyik jelentési (adó) időszakot tükrözik: az aláírás időpontja vagy a kézhezvétel időpontja?
Az orosz pénzügyminisztérium (levél 16.02.10 száma 03-03-06 / 1/70 és 25.08.10 száma 03-03-06 / 1/565), kiadások megszerzése szolgáltató vállalat figyelembe kell venni a költségek az adózási célokból az alábbi időpontok valamelyikére, attól függően, hogy melyik a korábbi:
az elszámolás napján a megkötött szerződés feltételeinek megfelelően;
az elszámolás alapjául szolgáló dokumentumok adófizető általi bemutatásának napján;
a jelentéstételi (adó) időszak utolsó napján, attól függően, hogy mi történt korábban.
Ami a felismerés költségek nagyságrendileg Pénzügyminisztérium orosz elektromos energia némileg más helyzetben (levél 03/05/11 száma 03-03-07 / 14), megjegyezve, hogy ha a beszerzési költség ténylegesen megtermelt villamos energia termelt az előző költségvetési időszakra, és elsődleges dokumentumok megerősítve a felmerült költségeket, kelt a következő adómegállapítási időszakra, akkor ezeket a költségeket figyelembe veszik részeként a szervezet a vonatkozó költségek a soron következő adómegállapítási időszakra, levonható költségeket.
Argumentum finanszírozók, hogy a költségek beszerzését üzemanyagot, vizet és energiát mindenfajta használt technológiai célra, (ideértve az adóalany által a termelési igények) minden fajta energia, épületek fűtésére, valamint az átalakulás és átadása az energiaköltségek Az anyagköltségeket, amelyek az Art. 272. adótörvény tükröződnie kell ráfordításként az aláírásakor a szolgáltatásnyújtás, feltéve, hogy azok megfelelnek a para. 1, Art. Az adótörvény 252. cikke.
Az adóhatóság képviselői korábban azzal érveltek, hogy a költségek megvalósításának időpontja közüzemi és működési költségek formájában, 272. adótörvény az a dátum, az aláíró az adózó jogszabály elfogadásának és átadása szolgáltatások (működik) vagy utolsó napján az adatszolgáltató (adó) időszak (levél a Szövetségi Adóhivatal Oroszország Moszkvában 30.12.09, a № 16-15 / 139310,1).
Ebben az esetben a véleménye a FTS Oroszország (i levelében 29.12.09, a № 3-2-09 / 279) a felhasználó által beállított, hogy erősítse meg a kötet nyújtott szolgáltatások (részlet számlák) bármilyen formában a felek megállapodása elegendő elismerése a megfelelő mennyiségű végre a számla kézhezvételének időtartamát (mivel a számlát az elmúlt időszakokban felhasznált szolgáltatásokért fizetik).
Számos különböző véleményt fejezte ki a levelet a Szövetségi Adóhivatal Oroszország Moszkvában 11.03.09 száma 16-15 / 021 311 - ha a jogi szolgáltatást az egyik adó (jelentési) időszakra, valamint az elszámolási dokumentálja követő napon adó (jelentési ) időszakban a költségek adózási szempontból kerülnek rögzítésre időpontjában a tényleges szolgáltatás nyújtását, és feltéve, hogy a szervezet egyéb okirati bizonyíték szolgáltatás ellenértékét. Így a harmadik fél által nyújtott jogi szolgáltatások fizetésével járó költségek a tényleges beszámolási (adózási) időszak beszámolási (adózási) időszakában nyereségadó-célként kerülnek elszámolásra.
Figyelembe véve a helyzetet, amelyben számítások és tudósít a teljesítmény bónuszokat elhatárolás a feltételeket, hogy a vevő, valamint a jogi aktusok és számlák nyújtott szolgáltatásokért a kijelzőn az azonos adómegállapítási időszakban, és megszerezte a következő adómegállapítási időszakra, az orosz pénzügyminisztérium azt mondta, hogy adózási szempontból ezeket a kiadásokat figyelembe venni (03.03.06 / 1/794 számú levél). Ebben az esetben a benyújtás időpontját a dokumentumoknak az adózó, a számítások alapjául az építési beruházás, ez úgy értendő, a dátum a fenti dokumentumok (írni az orosz pénzügyminisztérium a 13.12.10 № 03-03-06 / 1/774).
Így annak érdekében, hogy megfelelően meghatározni azt az időszakot elismerés munkahelyi kötelezi a költségek (szolgáltatások) külső szervezetek adózási szempontból azt kell megállapítani, hogy milyen típusú kiadásokat (anyagi és más nem-működési) tartalmazza ezeket a költségeket. Az anyagköltségeket azon a napon jegyzik fel, amikor az adófizető (ügyfél) elismeri az átvételi elismervényt. Az egyéb költségek tekintetében nincs egységes vélemény, hogy mikor kell a kiadásoknak tükröződniük az adókönyvelésben.
Az adóhatóság (levél a Szövetségi Adóhivatal Oroszország Moszkvában 11.06.10, a № 16-15 / 062200 @) kiválasztott módszer elismerése költségek, mint a költségek kifizetésének harmadik felek befejezték munkájukat (szolgáltatások) a jövedelemadót be kell állítani a szervezet számviteli politikájába. Korábban képviselői a tőke adóhatóság azt is megjegyezte, hogy az adózó jogosult meghatározni az elismerés költségek, ami a rendelkezés a számviteli politika (levél MFT Oroszország Moszkvában 08.06.09 száma 16-15 / 080966).
Az ellenırzı szervek ellentmondásos magyarázata miatt készen kell állnia az adóhatósághoz benyújtott követelések benyújtására. Meg kell jegyezni, hogy a választott bíróságok, mint a szabály, hogy az oldalán az adófizetők, megjegyezve, hogy a jogalkotó nem korlátozódik az adófizetők kiválasztásánál az egyik a három pillanatok elismerése költségeket. Ugyanakkor emlékeztetni kell arra, hogy tévesen nem veszik figyelembe a költségek bekövetkezésének idején túlzott jövedelemadó fizetést eredményezhet.