A HÉA alkalmazására a turisztikai szolgáltatások csomagjaira - számvitel és ellenőrzés
Tatyana GRINIK
könyvvizsgáló, a "GR TI Audit Consult "S.R.L.
A HÉA alkalmazására az utazási szolgáltatások csomagjaira vonatkozóan
Az utazásszervezők kizárólagos joggal rendelkeznek turisztikai csomagok kialakítására, amelyeket közvetlenül a turistáknak vagy utazási irodáknak adhatnak el - az utazásszervezők nem tilthatják meg az utazási szolgáltatások értékesítését.
Az utazási irodák csak az utazásszervezőkhöz tartozó turistacsomagokat tudják értékesíteni, és azok tulajdonjoga az utazásszervezőkkel együtt marad, vagyis az utazási irodák más emberek ingatlanát értékesítik. Az utazási irodákhoz tartozó utazási csomagok értékesítése mellett az utazási irodáknak joguk van saját turisztikai szolgáltatásokat megvalósítani.
- Egyéb kiegészítő szolgáltatások, többek között:
- jegyek foglalása és eladása különböző járművek számára;
- Előadások és egyéb kulturális rendezvények jegyeinek foglalása és eladása;
- kongresszusok, konferenciák, sport- és kulturális rendezvények szervezése, amennyiben idegenforgalmi szolgáltatásokat is magukban foglalnak;
- közvetítői szolgáltatások a turisták biztosításáért; 3;
- a vízumok megfogalmazására irányuló szolgáltatások;
- útmutatók és fordítók szolgáltatásai;
- egyéb turisztikai szolgáltatások.
Az idegenforgalmi csomag a fenti idegenforgalmi szolgáltatások közül legalább kettőből áll. A törvény nem írja elő azt a normát, hogy az idegenforgalmi csomag egyik szolgáltatása a turisták szállásának szolgálata. A turisztikai csomagban foglalt szolgáltatások száma korlátlan. Szintén nincs korlátozás a választékukra. Nincsenek kötelező szolgáltatások, amelyek nélkül a csomag nem minősül turistacsomagnak. Erre koncentrálok, mivel mind az utazásszervezők, mind az utazási irodák gyakran kényszerítik azt hinni, hogy az elhelyezési szolgáltatás nélküli csomagot nem lehet turisztikai csomagnak tekinteni. Ma nincs ilyen normák. És teljesen helyes, hiszen a turistautak szállás nélkül is megvalósíthatók - például turista hegyi utakon.
A gyakorlatban a következő helyzetek fordulnak elő:
1. Az utazásszervezők turisztikai csomagokat adnak közvetlenül a turistáknak.
A (10) bekezdés (1) bekezdésének c) pontjával összhangban. 103 TC ilyen szállítás a HÉA alól mentes. A HÉA-nyilatkozatban a túracsomag értékesítési értéke HÉA-mentességként szerepel, és az adózási időszak vásárlására az adóköteles és a mentesített értékesítések arányát (prorát) kell alkalmazni. Ezenkívül, ha a vállalkozás olyan adóbevallásokon és / vagy szolgáltatásokon keresztül érkezik, amelyek közvetlenül a mentesített értékesítésekhez kapcsolódnak, akkor a beszerzésekre vonatkozó HÉA-t az időszak költségeire kell terhelni.
2. Az utazásszervezők az utazási irodákon keresztül értékesítik az utazási csomagot a következő rendszer szerint. Az utazási iroda az idegenforgalmi csomagot az utazásszervező árán értékesíti. Miután megkapta a turistától a csomag teljes költségét, az utazási iroda át kell utalnia az utazásszervező számlájára. Az utazási iroda az utazásszervezőtől megkapja a csomag értékesítésével kapcsolatos szolgáltatás összegét (általában egy ilyen szolgáltatást megbízásnak neveznek). A szolgáltatás HÉA-köteles, és az utazási iroda adószámlát ad ki az utazásszervezőnek (ha az utazási iroda HÉA-fizető). Általában az utazási iroda használja a Moldovai Köztársaság Polgári Törvénykönyveit, hogy jogában áll visszatartani a jutalék összegét, és a felek lemondanak a kötelezettségekről.
Ebben az esetben az utazásszervező által kínált utazási csomag értékesítése mentes a HÉA alól. És az utazási iroda nem kötelezi a turistákat arra, hogy HÉA-t fizessenek a túracsomag költségén. A jutalék összege HÉA-köteles.
3. Utazásszervezők eladni csomag túra utazási iroda útján, de a szerződés nem ad meg konkrét eladási árat, vagy korlátozzák a kamat költsége a csomagot, vagy hogy, és korlátozzák az árak, de az utazásszervezők értékeli a konkrét értéket a túra csomag, ami kell fordítani az utazásszervező utazási iroda, amely képes eladni a csomagot turistát más költséggel, utóbbit az utazásszervezővel egyet lehet érteni vagy nem egyeztetni.
Ebben az esetben a turista is fizet a csomagért. Ezt az idegenforgalmi terméknek értékesítik - ugyanaz a csomag, amelynek költsége tartalmazza az utazásszervező bevételeit és az utazási iroda jövedelmét. De a csomag összege nem tartozik a HÉA hatálya alá, hiszen az Art. 103 TC mentes a csomag áfa átadásáért, nem pedig az eladónak - legyen az utazásszervező vagy utazási iroda. Így az utazási iroda jövedelme, amely megegyezik a csomag ára és a turisták által fizetett ár közötti különbséggel, valamint az utazásszervező szolgáltatásainak árával, nem tartozik a HÉA hatálya alá.
Annak a ténynek köszönhetően, hogy az utazásszervező utazási iroda nem továbbítja a csomagot a tulajdon értékesítése turisztikai csomag nem tükröződik mérlegszámla az utazási iroda. Az utazási iroda jövedelme megegyezik az árkülönbözetgel, mentes a HÉA alól. És ez a jövedelem tükröződik a Nyilatkozat ÁFA (ha egy utazási iroda - a HÉA-) a „Adómentes” sejt, és az alkalmazott arányos elosztású általános adóköteles és adómentes csökkentése érdekében jóváírását áfa.
4. Ha az utazási irodák és az utazásszervezők olyan szolgáltatásokat nyújtanak, amelyek nem szerepelnek a túra csomagban, akkor a szolgáltatás típusától függően adózott vagy nem tartozik a HÉA hatálya alá.
Például olyan utazási irodák és utazásszervezők, akik nem rendelkeznek saját járműveikkel a mérlegben, külön szolgáltatást nyújtanak a turisták és / vagy a poggyász szállításához. Ebben az esetben az utazási társaságok szállítmányozók. És ha a szolgáltatás nemzetközi, akkor 0% -os adót kell fizetni. A turista költsége megegyezik a szállítás teljes költségével. Mind a pénzügyi, mind az adóügyi elszámolásban a jövedelem megegyezik a szállítmányozó jutalékával (a turista ára és a közvetlen fuvarozó vagy más szállítmányozó által kínált ár közötti különbség). Tükröződik a HÉA-nyilatkozatban a 0-os sebességű szállítmányok cellájában. Próféta nem vonatkozik. Ha a szolgáltatást Moldovában végzik, a személyszállítás a HÉA-mentesség alól mentesül a 17. cikk 17. pontjának megfelelően. 103 Az NK és a gazdálkodó tükröznie kell a "Mentesített készletek" HÉA-nyilatkozat cellájában lévő szállítmányozási megbízást, és az arányt a beszámításra kerülő HÉA-ra kell alkalmazni.
A személyszállításra szóló jegyek értékesítése szintén mentes a HÉA alól az Art. 103 TC. És az utazási társaság jövedelme egyenlő lesz a jutalékával, nem pedig a jegy teljes költségével.
Mentes a HÉA alól a litáknak megfelelően. g) a 12. cikkely). 103 NK és biztosítási és viszontbiztosítási műveletek, beleértve a közvetítő szolgáltatásokat is. Utazási irodák kell ezt figyelembe venni, valamint azt a tényt, hogy a jövedelem nem az összessége a biztosítás, de csak a közvetítést jövedelem és tulajdonosi biztosítás a biztosító nekik nem fog menni.
Így a 10. bekezdés (1) bekezdése (1) 103. adótörvény, ha a jövedelem az utazási irodák szerepelnek a tour csomag ára, kitéve a turista, és a jövedelem az utazásszervező és az utazási iroda a bevételek nem HÉA-köteles. Ha a jövedelem az utazási irodák nem tartalmazza az ár csomag a turisták, a turisztikai csomag eladó adómentes és értékesítési szolgáltatások (jutalék utazási irodák) a HÉA alá tartozik a 20% -ot. A legfontosabb az, hogy egy turista számára a csomagot HÉA megfizetése nélkül kell értékesíteni.
(1) A Moldovai Köztársaságban a vállalkozói tevékenységük eredményeképpen adóalanyok által nyújtott áruk, szolgáltatások és áruk importja és szolgáltatásai nem tartoznak HÉA alá:
10) ... kirándulások (tanfolyamok) az üdülőhelyeknek és egészségügyi intézményeknek, szabadidős létesítményeknek, turisztikai szolgáltatások csomagjainak ...
idegenforgalmi szolgáltatások- szolgáltatások a gazdasági szervezetek és a turizmus, beleértve a szállást, az étkezést és a közlekedési turisták, szórakoztatási szolgáltatások, spa kezelések, utazási biztonsági és egyéb kiegészítő szolgáltatások.
- biztosítás a turista út - közötti szerződés a turista és a szakosodott biztosító társaság közvetítésével a gazdasági egység a turizmus, hogy a kártérítés esetén bekövetkező veszteségek biztosítási kockázatok (a közúti balesetek, személyi sérülés, stb)
(1) Az idegenforgalmi idıszakban a turisták számára biztosított biztosítás kötelezı és az idegenforgalmi ágazatban tevékenykedı gazdasági szereplık olyan biztosítási vállalkozásokkal kötött megállapodásokat kötnek, amelyek jogosultak az ilyen típusú biztosítás biztosítására. A biztosítás költsége a turisztikai szolgáltatások csomagjának költségei közé tartozik.
nyomtatott verzió