A behozatal továbbértékesítése kritikus hiba a számlán (mi a hiba és a számlán szereplő információk hiánya?
Minden cikk Import továbbértékesítés: a számlán bekövetkező kritikus hibák (mik a hibák és az információ hiánya az importált áruk szállítójának számlája 10., 10.a és 11. tételében) (Kalinchenko EO)
Az importált árucikkek számlázásakor különösen meg kell adnia a vámáru-nyilatkozat számát, amellyel azokat Oroszországba importálták és származási országukat <1>. És nem számít, ki ad el az árut - a közvetlen importőr vagy az azt követő viszonteladó. A számla kitöltésére vonatkozó követelmény mindenki számára megegyezik. De nyilvánvaló, hogy minél hosszabb a lánc az importőrtől a vevőig, annál nagyobb a hiba kockázata a számla kötelező követelményeinél. Vagy akár az információ elvesztése (és ennek okai nagyon tiszteletteljesek lehetnek). A viszonteladónak meg kell követelnie az áru behozatalára vonatkozó vámáru-nyilatkozat egy példányát a beérkezett számla adatainak ellenőrzéséhez? Hiba van a bejövő számlán megadott nyilatkozat számában? És mi van, ha a terméket egyértelműen importálják, de nem látható a számláról?
--------------------------------
<1> A 13. cikk 14. pontjának 5. alpontja Az adótörvény 169. cikke.
A HÉA-nyilatkozat hiánya nem akadályozza?
A "bevitt" HÉA levonása érdekében számla szükséges, amely tartalmazza az összes kötelező feltételt. Ezek közé tartozik különösen, <2>:
- a vámáru-nyilatkozat száma. Amint FTS, 11. oszlop a számla meg kell határozni egyrészt a regisztrációs számot a vámáru-nyilatkozatot az első oszlop a sorban az „A”, majd egy töredéke az árut a sorszám az oszlop 32 alap vagy kiegészítő oldalt az árunyilatkozat vagy a listáról az áruk, ha ez a további lapok használata helyett <3>;
- származási ország. A 10. és 10a oszlopban szereplő számlán a digitális kódot és az áruk származási országának rövid nevét <4>. Általános szabály, hogy egy ilyen ország olyan állam, amelyben az árukat teljes mértékben előállították vagy megfelelően feldolgozták <5>. A szükséges információk megtalálhatók például az árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozat 16. oszlopában <6>.
Mint látható, külföldi áruk értékesítése során az importőr vámáru-nyilatkozat alapján ki tudja tölteni a számlát. De a viszonteladó számára ez a forrás nem áll rendelkezésre. Csak a szállítótól kapott számlázási adatokon működhet. Amely mellesleg nem lehet importőr.
(+) Ezért Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke kifejezetten kimondja, hogy a külföldi áruk eladója csak az adatoknak a kimenő számlákon, a beszállítók által beérkező számlákon és a szállítási dokumentumokon <7>. Vagyis az importált áruk viszonteladójának kizárólagos feladata nem hiba, ha a bejövő szállítói számláról "ellenőrzi" az adatokat.
() Ezenkívül, bár a nyilatkozat számát, valamint a származási ország - a kötelező adatokat a számla hibák oszlopok 10-11 bejövő számlák (valamint a tájékoztatás hiánya) nem lehet akadály az előzetesen felszámított áfa szállító . Végül is ezek a hiányosságok nem akadályozzák meg az adóbehajtók azonosítását <8>:
- eladó és vevő;
- az áruk megnevezése és értéke;
- az adókulcs és a bemutatott adó összege.
következtetés
A HÉA-levonás alkalmazásához az importált áruk viszonteladójának nem kell a beszállítóktól a behozatali vámáru-nyilatkozatok másolatát kérnie, és a beszállítók bejövő számlájának adatai alapján ellenőriznie kell a benne szereplő adatokat.
Ellenőrizze a szenvedélyt
De az elmélet néha nem ért egyet a gyakorlattal. Lássuk, hogy az adóhatóságok milyen követelésekkel számolják fel a számla 10-11. Számát:
- a származási ország hiánya és a vámáru-nyilatkozat száma <9>;
- A vámáru-nyilatkozat számának tükrözése, amelyen az árukat Oroszországba importálják a számlán feltüntetettnél kisebb összeggel <10>;
- A vámáru-nyilatkozat számának tükröződése, amely szerint a számlán feltüntetett árukat nem importálták hazánkba <11>;
- a vámáru-nyilatkozat száma több mint 21 számjegyből áll, mivel az a behozott áruk számát tükröző frakciót is tartalmaz, noha az FTS a vámáru-nyilatkozat számának meghatározását javasolja <12>.
Ha az adókedvezményt kizárólag abból a következtetésből levonják, hogy a 10-11. Oszlopokat nem töltötte be a vásárolt behozott áruk számlája, akkor lehetőség nyílik e határozat vitatására.
(+) Az adójogszabályok az adófizető jóhiszeműségének feltételezésén alapulnak. A megfelelően végrehajtott számlák benyújtása alapja a HÉA-levonás megszerzésének, ha az ellenőrök nem bizonyítják, hogy az abban foglalt információk hiányosak, megbízhatatlanok, ellentmondásosak <13>. És ahogy már említettük, a számla 10-11. Oszlopában lévő hibák nem akadályozzák a hozzáadottérték-adó levonásának alkalmazását. Ezért lehetséges, hogy a vitát a bíróság előtt is rendezni fogják, kivéve, ha természetesen az ügylet ténye kétségeket okoz, a szállító lelkiismeretes, és az árut ténylegesen behozták. Például Fehéroroszország vámkezelés nélkül.
(+) Érvelésként a bíróságok magyarázatot adnak az Alkotmánybíróságnak is, miszerint az adóalany nem felelős más, a költségvetésbe fizetett és átutalt többlépcsős folyamatban részt vevő szervezetek intézkedéseiért. És a "jóhiszemű adózók" fogalma nem értelmezhető úgy, hogy a szervezetre nézve további felelősséget róna, amelyet nem ír elő a törvény <14>. Az adótörvény nem kötelezi a vevőt a vámáru-nyilatkozat hitelességének ellenőrzésére.
Az adószakértők azonban leggyakrabban a számla 10-11. Oszlopának kitöltésével kapcsolatos bizonyos hibákat veszik figyelembe a HÉA levonása következtében indokolatlan adójóváírás megszerzésével összefüggésben. Ugyanakkor a bíróságok a hibaüzenettel kapcsolatos levonás jogszerűségéről való döntés során a Legfelsőbb Választottbíróság Plenumjának magyarázatait vezérlik. A választottbírák nem csak a szükséges dokumentumok hivatalos bemutatását veszik figyelembe. Úgy értékeli, és a valóság a pénzügyi és gazdasági kapcsolatok a beszállító, és a lehetőséget az adásvételi importált áruk, különösen a rendelkezésre álló magának a terméknek, a személyzet, raktárak, járművek. Szintén adólevonási tekinthető indokolatlan előnyt, ha az adóhatóság azt bizonyítják, hogy a szervezet nélkül járt el kellő gondossággal és ápolás és tudnia kellett volna a megsértése adókötelezettségek partner (például miatt egymásrautaltságát, illetve társulás között az adóalany és az ügyfél) <15>.
(+) Ha a szállító neproblemny és a valóság a termékértékesítés nem kétséges, akkor valószínű, hogy a bíróságok a levont összeg jogszerűnek hiányosságok ellenére kitöltésénél száma 10-11 számlák <16>.
megjegyzés
Néha játékvezetők támogatott szervezet, még ha kiderült, hogy a szállító meghatározott számlaszámra GTD mész, nem a szokásos megbízhatóság: nulla benyújtott héa-jelentések és minden olyan dokumentumot, a számláló ellenőrzés nem kerül bemutatásra. Például a választottbíróság az észak-nyugati kerületi ilyen helyzetben indokolt, mert az adó nem cáfolja az a tény, javak és hiba a szolgáltató díszített a számla nem róható a vevő, az utóbbi úgy határozhat, hogy a HÉA-levonási <17>. De ne legyen megnyugtató, mert ez nem történik meg: az első, vesztes az elsőfokú bíróság és a fellebbezést, az adó azonban sürgette a következő szintre játékvezetők, hogy az érvényességét adókedvezmények nem annyira nyilvánvaló. Ennek eredményeképpen - a szervezet javára hozott döntést törölték, és az ügyet új vizsgálatra küldték <18>.
(-) De nem minden olyan ragyogó. Számos olyan döntés születik, amelyben a választottbírák az ellenőrök oldalára lépnek, és a vámáru-nyilatkozatok számának vagy a helytelen számjegyek nélküli számlákon történő érvénytelen áfa-levonásként ismerik el. Az ilyen esetekben hibásan kiállított számlák azonban csak a jéghegy csúcsa. Ennek fő oka a kudarc levonására aktusok kiderült valószerűtlensége hozoperatsy és hozzanak létre egy hivatalos dokumentumot az ügyfél megszerzése indokolatlan adókedvezményt - ÁFA levonás <19>. És leggyakrabban az adóhatóságok követelnek olyan exportőröket, akik az Oroszországban külföldön vásárolt behozott árucikkeket értékesítik, és a 10-11. Rovatok téves (hiányzó) <20>. Ami nem meglepő, mivel az ellenőrök alaposabban ellenőrzik az export-visszatérítési összeget.
A 10-11. Oszlopok kitöltésének megengedett eltérése
Nyilvánvaló, hogy a levonás elvesztése valószínűsítheti a könyvelők figyelmét a bejövő számlákra. De számos esetben a 10., 10a. És 11. oszlopban a "nem szabványos" információk miatt fennálló szorongás teljesen megalapozatlan.
Nem egy adott ország, hanem az "EU"
A 11. oszlopban szereplő információk nem egyeznek a vámáru-nyilatkozat formátumával
Nincs cikk sorozatszám
A kitöltés tiszteletben tartásának okai 10-11 számlát számolnak fel
Az importált áruk vásárlása során a beérkező számlákkal ellátott "nem szabványos" kiegészítések mellett vannak olyanok is, amelyekben a 10, 10a és 11 dobozban általában kötőjelek vannak. De ez nem jelenti azt, hogy fel kell készülnie arra, hogy megvédje a héa-levonásokat a bíróságon, vagy búcsúzzon rájuk. Kérje a beszállítót a számla kitöltésének okairól. Lehetséges, hogy tiszteletteljesek lesznek.
Indok 1. Az árut az EGT-országokból importálták.
A Fehéroroszországból, Kazahsztánból, Örményországból és Kirgizisztánból behozott áruk esetében nem történik vámáru-nyilatkozat. Ezért, amint azt a Pénzügyminisztérium elmagyarázta, az ilyen importált áruk későbbi értékesítése mellett, a számla 10., 10a. És 11. rovatában, <27>. Ugyanakkor a számla 10a oszlopában szereplő jelzés, mondjuk a "Belarusz Köztársaság", a "Kazah Köztársaság", a "Vámunió" kifejezés nem akadályozza meg a levonást. Végül is ez egyszerűen kiegészítő információ, amely nem tilos a számlák beírásához.
(!) Ne feledje, hogy mindez azokra az árukra vonatkozik, amelyek:
- Fehéroroszországból, Kazahsztánból, Örményországból vagy Kirgizisztánból;
- más országokból származó, de szabad forgalomba bocsátott EAGE-országok területére <28>.
Indokolás 2. Az eladója Oroszországban vásárolt árut olyan eladótól vásárolt, aki nem állít ki számlát.
Mint már említettük, a külföldi áruk szállítója csak az adatoknak a kimenő számlára történő helyes adatátvitelért felelős az eladó bejövő számlájáról. Ezért a szállítója egyszerűen nem lesz információ a vámáru-nyilatkozat számáról és az áru származási országáról, ha egy olyan különleges ügynöktől vásárolta őket, aki nem állít ki számlát. Ebben az esetben a pénzügyi osztály véleménye szerint a számlázás 10. és 11. oszlopában a beszállítónak egy kötőjelet kell elhelyeznie <29>. Ezért nem kell vámáru-nyilatkozatot kérnie az importált áruk szállítójától.
Indokolás 3. A beszerzett áruk "megváltoztatták" a származási országot.
A hazánkban kellőképpen feldolgozott külföldi árut oroszulnak kell tekinteni <30>. Általános esetben a feldolgozás megfelelőségét jelzi az UNECE TN FEA kódjának változása az első négy számjegy bármelyik szintjén <31>.
Ezt figyelembe véve a Pénzügyminisztérium kifejti, hogy a számla 10., 10a. És 11. oszlopában lehetséges végrehajtani a kötvényeket, például:
- olyan készletek, amelyek az Orosz Föderáció területéről importált árukból származnak <32>;
- az Oroszországból importált árukból gyűjtött áruk <33>;
- a termékek egyéni alkotóelemei az országunk egészére importáltak <33>.
megjegyzés
Ugyanakkor ne felejtsük el, hogy bizonyos műveleteket közvetlenül neveznek el, mivel nem felelnek meg a megfelelő feldolgozás kritériumainak <34>. Ez például:
- Az áruk (összetevők) keveredése, amely nem vezet jelentős különbséghez a kapott termékek és az eredeti összetevők között;
- egyszerű összeszerelési műveletek és szétszerelési műveletek;
- palackozás, dobozok, palackok, táskák, dobozok, dobozok és egyéb egyszerű csomagolási műveletek;
- válogatás, osztályozás, kiválasztás, kiválasztás (beleértve a termékkészletek összeállítását);
- az áruknak az összetevőkre való felosztása, ami nem vezet jelentős különbséghez az eredeti terméktől kapott összetevők között.
Vagyis az orosz származás távol áll minden olyan készletből vagy árukészletből, amelyet hazánkban több országból Oroszországba importált árukból alakítottak ki.
Indokolás 4. Nem lehet meggyőződni arról, hogy az eladott árut importálták.
(!) Ezt az okot talán csak feltételesen tiszteletben lehet tartani.
Igen, a Pénzügyminisztérium valóban kifejtette, hogy nem tölti ki oszlopban a 10., 10a és 11 a számla elfogadható, ha például, miután a keverés és a csomagolás magvak importált hazánkban a különböző államok, hogy meghatározzák a származási országot és a vámáru-nyilatkozatok száma nem lehet <35>.
Más hasonló helyzetekben azonban a finanszírozók azt javasolják, hogy más módon járjanak el. Például, ha egy számlát bocsátanak ki az importált áruk szerint importált különböző vámáru-nyilatkozatok (mindkettő ugyanabból az országból, vagy több ország), a Pénzügyminisztérium azt javasolja az oszlopok 11, 10 és 10a számlák azt mutatják a számok összes vámáru-nyilatkozatok, valamint az áruk származási országainak kódjait és nevét <36>.
Ha nem találtad meg az ezen az oldalon szükséges információkat, próbáld meg a webhely keresését: