Visszatérítés vagy kivetítés a túlzottan kifizetett (behajtott) összegekről - adók, büntetések, bírságok, folyóirat

Andrei Kizimov a 3. osztály Orosz Föderációjának teljes jogú állami tanácsadója, gazdasági tudomány kandidátusa

Ebben a határozatban:

• Lépjen be a hátralék ellen
• Lépjen be a jövőbeni kifizetések ellen
• Hogyan kell kijelenteni egy helyezést?
• Határozat a ranglistán
• A hitelkorlátozások
• A túlzottan összegyűjtött összegek ellentételezése
• Adóbevallások
• A döntés meghozatala
• A visszatérés időtartama
• A késői hozam iránti érdeklődés
• Túlzottan beszedett adók
• Biztosítási díjak

Az összegeket vissza kell téríteni a költségvetésből, attól függően, hogy a szervezet milyen oknál fogva túlfizetett és hogyan kívánja visszaadni. Három lehetőség közül választhat:

Lépjen be a hátralék ellen

Ha a szervezetnek más adók után (díjak, büntetések, pénzbírságok) késednek, akkor először is a túlfizetés összege visszafizetésre irányul.

És egy kereskedelmi szervezet túlfizetését bírósági segítség nélkül lehet elindítani.

Lépjen be a jövőbeni kifizetések ellen

Ha nincs más adót fizetni (díjak, büntetések, pénzbírságok), akkor a túlfizetés ellentételezhető a költségvetés jövőbeli kifizetéseihez. Az adóellenőrzés ilyen döntést hoz a szervezet alkalmazására.

Hogyan kell kijelenteni egy helyezést?

Glavbukh azt tanácsolja: Ha a jövőbeni kifizetésekre (ugyanazon vagy más adóra) kívánja kompenzálni a túlfizetést, akkor jobb, ha előzetesen benyújt egy pályázatot offsetre. Legalább 10 munkanappal az adófizetési határidő előtt, amely ellen a túlfizetést ellensúlyozni kívánja. Ellenkező esetben az ellenőrzés büntetést vonhat maga után.

A helyzet: hogyan kell meghatározni azt a periódust, amelytől a túlfizetett adók visszatérítésének (eltolásának) kérelmezésére vonatkozó hároméves időszak

Helyzet: lehetséges-e az adó túlfizetésének ellentételezése (visszafizetni), ha a többlet összegének kifizetése óta több mint három év telt el

A helyzet: az adóellenőrzés leírhatja-e az adó túlfizetését, ha a cselekvési korlátozás időszaka lejárt

Határozat a ranglistán

Az adóellenőrzésnek a határozat meghozatalától számított öt munkanapon belül (az adótörvény 9. cikkelyének 78. cikke) értesítenie kell a szervezetet arról, hogy döntést hoz a hitelfelvételről, vagy ezt elutasítja.

A hitelkorlátozások

A túlfizetett összegeket a hátralék vagy a jövőbeni kifizetések miatt csak egyféle típusú (szövetségi, regionális, helyi) adókra lehet beszámítani. Az ilyen ellentételezési sorrendet az Orosz Föderáció adótörvénye 78. cikkének 1. pontja határozza meg. Például a HÉA (szövetségi adó) túlfizetése beszámítható a jövedelemadó-hátralékok (szövetségi adó) ellen is.

A helyzet: lehet-e ellensúlyozni a túlfizetést az adó, amelyet a szervezet átruházott adófizetőként, hogy fizessen másik adót, amely által adóügynök

Példa a túlfizetés ellentételezésére a szövetségi adókon

Példa a közlekedési adó túlfizetésének ellentételezésére ugyanazon adó jövőbeni kifizetéseinek számláján

A helyzet: ha az adóellenőrök kamatot számítanak fel, ha a többlet adót (behajtás, kamat)

Adóbevallások

A helyzet: az adóellenőrzés megtagadhatja-e az UTII-t (az egyszerűsített adót kivető adó)? Az elutasítást az a tény indokolja, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke nem vonatkozik a különleges rendszerekre

A döntés meghozatala

Az ellenőrzésnek a kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül vissza kell térítenie a túlfizetés visszaküldésére vonatkozó döntést, ha nem történt meg a megbékélés. Vagy a megbékélés aktusának aláírásának napjáról, ha van egy megbékélés. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 78. cikkének 8. pontja írja le.

A visszatérés időtartama

Az adóellenőrzés köteles visszafizetni a túlfizetést a szervezettől származó kérelem kézhezvételétől számított egy hónapon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke).

A helyzet: az adófelügyelet késleltetheti a túlfizetett adó visszatérítését több mint egy hónapig

A késői hozam iránti érdeklődés

A szervezet jogosult a túlfizetés összegének megszerzésére a felmerült kamatokkal, amennyiben az ellenőrök a határidőt követően visszaadták a pénzt. Ebben az esetben az ellenőrök úgy döntenek, hogy visszaküldik a túlfizetést kamatokkal, és megbízást küldnek, hogy visszatérjenek Oroszország kincstárának területi osztályához (az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke).

Példa a túlzottan behajtott adókulcs visszaküldésére kamatokkal

A helyzet: hogyan számítják a kamatot a túlfizetett adó visszatérítésekor? A szervezet önként adta át az adót az ellenőrzés döntése alapján, majd megtámadta a bírósági határozatot

A helyzet: évente hány naptári napot vesz igénybe a túlfizetések visszafizetésének késedelmes megfizetése érdekében (díjak, büntetések, pénzbírságok)

Példa egy túlfizetett adó visszatérítésére a szervezet számláján

A helyzet: az adóellenőrzés megtagadhatja-e a kamat megfizetését, ha nem fizeti vissza a túlfizetést időben a költségvetési források hiánya miatt

Helyzet: az adófelügyelet elindíthatja azt a kamatot, amelyet a szervezetek fizetniük kell a túlfizetés késedelmes visszatérítéséért az adók (díjak)

Túlzottan beszedett adók

Ha az adó, a büntetés vagy a bírság összege túlzottan begyűjtött a szervezetből, akkor visszaküldhető. Ha azonban a szervezet adóhátralékot fizet, akkor az ellenőrzés először túlzottan behajtott összegeket küld a hátralékok kifizetésére. És a fennmaradó összeg visszaadja a szervezetet.

A helyzet: az adófelügyelet adósságot fizethet-e a szankciókról, a túlzottan beszedett adók összegének felhasználásával. A szervezet nem járult hozzá ehhez a hitelhez, és a szankciók kötelező beszedésének időtartama lejárt

Az adókhoz hasonlóan a szervezet visszaküldheti vagy leválthatja a biztosítási díjak összegét (bírságok, bírságok).