Hogyan ellenőrizheti az ÁFA-t?
A HÉA-nyilatko- zatok desk auditjának elvégzésével az adó- tisztviselők a VG-14-03 / 38dsp belső számot használják. Bizonyos esetekben még egy törvénytisztelő társaság dokumentált adóellenőrzést is vállalhat.
A HÉA-nyilatko- zatok desk auditjának elvégzésével az adó- tisztviselők a VG-14-03 / 38dsp belső számot használják. Bizonyos esetekben még egy törvénytisztelő társaság dokumentált adóellenőrzést is vállalhat.
A költségvetésbe fizetendő HÉA csökkentheti a levonásokat. A listát az adótörvénykönyv 171. cikke tartalmazza.
Általános szabályok szerint levonható, ha a szerzett leltári elemek (munkák, szolgáltatások):
• termelési tevékenységekre vagy a HÉA hatálya alá tartozó egyéb műveletekre;
• mérlegen aktiválva.
Ezenkívül a vállalatnak rendelkeznie kell a szállító által kibocsátott számlákkal, valamint az elszámolási és elsődleges dokumentumokkal, amelyekben a HÉA összegét külön sorba osztják.
Ha a fenti négy feltétel közül legalább egy nem teljesül, nem vonhatja le az áfát. Ugyanezek a szabályok vonatkoznak a HÉA-ra és az adóellenőrökre is. De ezek mellett vannak olyan saját módszerei is, amellyel azonosítják a jogsértőket.
Milyen cégek figyelnek
Az adóalany figyelmét felhívta, megváltoztatta a nyilvántartásba vétel helyét, ami jelentős összegű HÉA-levonást mutatott. Szintén gyanakvóak azok, akik az előző jelentési időszakokhoz képest jelentősen növelték a levonásokat.
Azok a cégek, amelyek egy egyszerűsített adózási rendszert alkalmaztak, vagy átutalták az egyszeri adó megfizetésére, kötelesek a készletegyenlegek korábban levonható HÉA-t megfizetni. Ezért az ilyen vállalkozások ellenőrzés alá kerülnek.
Ellenőrizze, és a kivitelt végző cégek kivétel nélkül. Először is ez annak köszönhető, hogy a hamis export esete gyakoribbá vált. Ez azt jelenti, hogy amikor a cég nem külföldre küldi az árukat, és az adóellenőrzésnek alávetett hamisított dokumentumokra téríti vissza a HÉA-t a költségvetésből.
Másodszor, az exportőröknek, amennyiben más tevékenységet végeznek, de már héa alá tartoznak, külön nyilvántartást kell vezetniük az export és a belföldi szállításokról. Ellenkező esetben az export-héakulcs - 0 százalék - a cég nem lesz képes alkalmazni.
Ugyanezen okok miatt a HÉA-mentes cégek is tesztelés alatt állnak.
Bizonyos adófizetők számára az ellenőröket különös figyelem tárgyává teszik. Ide tartoznak különösen azok a cégek, amelyek:
• átalányösszegű HÉA-t több mint 5.000.000 rubelre vetnek ki;
• rendszeresen tükrözze a nyilatkozatokban a költségvetésben fizetett HÉA több mint 50% -át kitevő levonásokat;
• szerződéses kapcsolatot tart fenn azokkal a cégekkel, amelyek korábban részt vettek a HÉA indokolatlan ellentételezésében.
Az adóhatóságok részletesebben megvizsgálták az ellenőrzés módját:
• "uproschentsev" és "vmenenschikov".
Hogyan ellenőrizzük az adóügynököket?
A cégnek adókötelesnek kell lennie a költségvetésnek, ha:
• vásárol olyan termékeket, építményeket vagy szolgáltatásokat olyan külföldi cégektől, amelyek nem rendelkeznek adóbevallással Oroszországban;
• bérbe veszi az önkormányzati vagy állami tulajdonokat.
A költségvetésbe fizetett HÉA levonható (az adótörvény 171. cikkének (3) bekezdése). De az adóhatóságok úgy vélik, hogy ezt nem lehet korábban megtenni, mint amennyit a vállalat ténylegesen kap és fizet (áruk, szolgáltatások). Ezenkívül az adóhatóság ellenőrzi, hogy az adóügynök számlát bocsátott-e ki. Az adótörvény azonban nem tartalmaz ilyen követelményeket (lásd a táblázatot).
Az adóhatóságoknak a számla kiállítására vonatkozó követelmény egyszerű. De el kell döntenie, hogy megvárja-e az áru átvételét és tényleges kifizetését, vagy azonnal levonja a HÉA-t az adó megfizetése után a költségvetésbe. Az utóbbi esetben valószínű, hogy az adóhatóságnak bíróság elé kell állnia.
Táblázat. Ha egy adóügynök HÉA-levonást vállalhat
A hozzáadottérték-adó feltételét adóügynöknek kell levonnia
Az adóhatóságok ezt a feltételt igénylik-e?
Az adótörvény ezt megköveteli?
A HÉA alá tartozó tevékenységek végzéséhez beszerzett áruk
Hogyan lehet ellenőrizni a "felszabadítókat"
Amikor a társaság kap egy HÉA-mentesség 145. cikkben az adótörvény, szükséges, hogy visszaszerezze felszámított adó tárgyi eszközök és unamortized egyenlegek áru és anyag készleten (8. o. Art. 145. adótörvény). Az adóhatóságok ellenőrzése során különös figyelmet fordítanak erre.
Állóeszközök esetében az adóhatóságoknak csak vissza kell téríteniük a HÉA-t a maradványértéküket elszámoló részre.
Hogyan ellenőrzik a vállalatok az "egyszerűsített" és a "vmenenke"
Az adóhatóságok megkövetelik, hogy a vállalatok a különleges adózási rendszerekre való áttérés esetén visszaállítsák a HÉA-t az anyagok és áruk egyenlegére, valamint a nem kamatoztatott állóeszközökre. Az adótörvény azonban nem tartalmaz ilyen követelményeket. Ezért vita esetén az adóhatóságoknak kevés esélyük van az ügy bíróság elé állítására.
Ha a vállalat "egyszerűsített" vagy UTII-ból a szokásos adóztatásig megy, akkor a készletezett tételek HÉA-levonásához vezethet, amelyet fizetnek, de nem írnak le termelésre.
A kiterjesztett asztal audit említett levonás a HÉA-bevallás, az adóhatóság először kérje a cég megvásárolja a könyvet, és főkönyvi forgalma a számla 68 „A kifizetések a költségvetés” (al-számla „Számítások a HÉA”).
A jövőben, még a vásárlási könyv összeegyeztetése érdekében, az ellenőrök kérhetik a cégtől érkező számlákat is a beszállítóktól.
Ezeket a dokumentumokat ellenőrizni kell a kitöltés helyességéért, mivel az összes adatot tartalmaznia kell az adótörvény 169. cikkének 5. és 6. pontjában meghatározott mutatókat. Ha hiányzik a mutató, az adóhivatalnokok csökkenthetik a vállalat által igényelt HÉA összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. pontja, 169. cikke).
Emellett a könyvvizsgálók külön figyelmet fordítanak a számlákra:
• olyan beszállítók által kiállított, akikkel korábban nem volt szerződéses kapcsolat;
• azon nyersanyag-értékek esetében, amelyek nem felelnek meg a vállalkozás profiljának, amelyekre készpénzben vagy váltókban (nettósítás, barter) került kiszámításra.
Azt is ellenőrzik a számlákat, amelyek olvashatatlanul írják le a beszállító INN-jét és egyéb kötelező adatokat.
Ha az ilyen ellenőrzés során kiderül, hogy a számlát egy nem létező szolgáltató állítja ki, akkor az adószakértőket fel kell kérni a bírósághoz.
Maguk számára az adóhatóságok számos hamis dokumentumok jeleit azonosították.
Először is, hitelességüket nyomtatással ellenőrizni lehet. Például a kovácsolt számlák tartalmazhatnak pecsétet:
• ugyanabban a szögben van elhelyezve (a szkennelt nyomtatás nyomtatásának eredménye a nyomtatón);
• ahol nincs feltüntetve a vállalat (város, régió vagy az Orosz Föderáció tárgya) helye;
• amely nem tartalmazza a regisztrációs igazolás számát (ebben az esetben kivételek lehetségesek).
Harmadszor, olyan dokumentumot lehet készíteni, amelyben:
• megsérti a TIN ellenőrzési számát.
És negyedszer, ugyanazok a dokumentumok (azaz ugyanazon formákban ugyanabban a kézírásban állíthatók össze), amelyeket különböző beszállítók mutatnak ki.
Egyéni tranzakciók ellenőrzése
A számlák ellenõrzése után az adószakértõk figyelik a vállalat által a beszámolási idõszakban végrehajtott ügyleteket.
Ezek magukban foglalják az ilyen tranzakciókat, elsősorban azoknak a cégeknek a beszerzéseit, amelyek hosszú ideje nem jelentették be az adóhatóságokat.
Másodszor, olyan munkák vagy szolgáltatások kifizetése, amelyeknek nincs anyagi kifejeződése. Számukra különösen az ellenőrök a következők:
• Marketingkutatás piackutatás vagy projektdokumentáció;
Harmadszor, az árutőzsdei eszközök megvásárlása, amelyek értéke nyilvánvalóan meghaladja a piaci értéket. És ezt a tulajdonságot árulják, éppen ellenkezőleg, nagyon alacsony áron. Így a cégnek negatív áfa különbsége van, és a költségvetésnek kompenzálnia kell.
Negyedszer, az ellenőrök gyanúja a beszállítókkal kötött ügyleteket eredményezhet:
• távoli régiókban vannak;
• a kedvezményes adó- és vámrendszereken (pl. Szabad gazdasági övezetekben, zárt közigazgatási-területi egységekben) működő régiókban folytatják tevékenységüket.
Emellett figyelemre méltóak azok a beszállítók is, akik ugyanazon a banknál vannak elszámolási számlájuk, mint az ellenőrzött társaság.
Az adóhatóság részletesebben megvizsgálta az alábbi műveletek ellenőrzését:
Ha a cég a számla kiszámításánál használja fel, az adóhatóságoknak az ilyen tranzakciókhoz kapcsolódó HÉA visszatérítésére kell figyelni. Különösen óvatos ellenőrök ellenőrizni fogják azokat a tranzakciókat, amelyekben a cég harmadik fél számlát használ. Ebben az esetben a váltók résztvevőinek ellenőri ellenőrzése köteles.
A könyvelő gyakorlati enciklopédiája