Könyvelés jövedelem hiányában
Az újonnan létrehozott szervezetek gyakran azzal a ténnyel szembesülnek, hogy bevételeik hiányában a folyó kiadásokat kell végrehajtaniuk. Hasonló helyzetekből a már nem az első évben meglévő társaságok is nem biztosított.
Az a helyzet, hogy egy újonnan létrehozott szervezet a tevékenység megkezdésétől közvetlenül kaphat bevételeket, nem gyakran történik meg, még akkor is, ha a vállalkozás kereskedelmi tevékenységet folytat. De a legtöbb új szervezet nehezen tud jövedelmet generálni a munka kezdetétől, különösen ha termelési tevékenységet folytat. Ez nyilvánvaló, mivel időbe telik a gyártási folyamat megszervezése. Szükség van a berendezések beszerzésére és felszerelésére, nyersanyagok, anyagok és üzemanyagok készítésére, szoba bérbeadására, alkalmazottak személyzetének felvételére stb.
Adózási költségek
A társasági jövedelemadó kiszámításakor a kiadásokat az adófizető által indokolt és dokumentált költségekként ismerik el. Ugyanakkor a jövedelemtermelést célzó tevékenységek elvégzéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénye 252. cikkének (1) bekezdése) kell felmerülnie.
Minden egyes szervezet a vonatkozó bejegyzésnek a jogalanyok egységesített államregiszterébe való bejegyzésének napjától keletkezik. Az újonnan alapított szervezetnek nyilvántartásba kell vennie az adóhatóságokat a "Jogi személyek és magánvállalkozók állami nyilvántartásba vételéről" szóló 08.08.01-i 129-FZ szövetségi törvény által meghatározott eljárással. Ettől a pillanattól a szervezetnek adó- és számviteli nyilvántartást kell vezetnie a kapott bevételekről és a felmerült költségekről.
Az adótörvény 25. fejezetében szereplő kiadások elismerésére vonatkozó eljárás nem függ attól, hogy a szervezetnek ugyanabban az időszakban volt-e jövedelme. Ezért a szervezet figyelembe veheti a kiadásokat, mind a bevétel átvételének időszakában, mind az időszakban, amelyben a jövedelmeket nem kapták meg. Mindazonáltal kötelező feltétel, hogy az elvégzett tevékenységek és ezek a kiadások általában jövedelemtermelésre irányulnak (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 03-03-06 / 08/2/65).
Ennek következtében az újonnan létrehozott szervezet, jövedelem hiányában, jogosult az állami nyilvántartásba vételét követően felmerült költségek elismerésére.
Az adófizetőnek az adózási célú ráfordítások elismerésére szolgáló eljárás függ a bevétel és a kiadások elszámolásának módjától: az eredményszemléletű módszer vagy a készpénz módszer.
Az Art. A RF adótörvény 252. cikke szerint a szervezetnél felmerülő összes költség a termeléssel és az értékesítéssel, valamint a nem működési költségekkel kapcsolatos kiadásokra oszlik. És az előállítási és értékesítési költségek, amelyeket az adóalany az elhatárolás módszerével végeztet, közvetlenül és közvetett módon oszlanak meg (az Orosz Föderáció adótörvénye 318. cikkének (1) bekezdése).
A közvetlen költségek a jelenlegi beszámolási (adózási) időszak költségeire vonatkoznak, mivel a termékeket (építési beruházásokat, szolgáltatásokat) értékesítik, amelyeknek értékét beszámítják. Ezért, ha a szervezet a folyamatban lévő munkákhoz kapcsolódó közvetlen költségekkel jár, a késztermékek maradványai és a szállított, de nem értékesített áruk kerülnek elszámolásra, a jövedelemadó adóalapját pedig a termékek és a meghatározott áruk értékesítése után lehet végezni.
A közvetlen költségek közé a beszerzési költsége alapanyagok és vásárolt áruk értékcsökkenését termelési eszközök, a bérek a kulcsfontosságú alkalmazottak, a felszámított díjakból ilyen bérek, és így tovább .. Minden egyéb költséget nem kapcsolódó közvetlen költségek és elismert nem működési a költségek közvetettek.
A beszámolási vagy adózási időszakban felmerült közvetett költségek teljes egészében a jelenlegi beszámolási (adó) időszak kiadásaira utalnak. Ugyanakkor a nyereségadó hatályának jelenlegi beszámolási időszakában bekövetkezett hiány miatt a veszteségek az 1. §-ban előírt eljárásnak megfelelően keletkeztek. Az adótörvény 283. amint azt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. július 17-i, 03-03-06 / 1/414-es számában és 03-03-04 / 1/821-es számában írt leveleiben is megjegyezték.
A termelést előkészítő és irányító költségek
Amint már említettük, az újonnan létrehozott szervezet tevékenységének megkezdéséhez számos szükséges költséget kell végrehajtani. Ilyen költségek: ipari létesítmények és berendezések beszerzése (bérbeadása), technológiai berendezések beszerelése és üzembe helyezése, nyersanyagok és anyagok beszerzése, energiaforrások, munkavállalói képzés stb. Ezek a költségek közvetlenül a jövőbeni bevételek megszerzésére irányulnak. Néhány ezek közül figyelembe veszik a nyereség adóztatására az értéke a megszerzett ingatlan (teremtett) leírható tulajdonság (para. 1, Art. 257. adótörvény), és az a része lehet elszámolni az egyéb költségek, ráfordítások előkészítése és az új iparágak, üzletek és egységek ( az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke 1. pontjának 34. alfejezet).
Az Orosz Föderáció Állami Építkezési Bizottságának levele, a 27.10.03. Sz. NC-6848/10 szám alatt meg kell jegyezni, hogy az üzembe helyezés két típusra oszlik: "üresjárat" és "terhelés alatt". A "tétlen" üzembe helyezés költsége a berendezések hibakeresésével jár együtt, és ez üzemi állapotba hozza azt, ezért figyelembe kell venni az értékcsökkenthető ingatlan tárgyának költségét.
A fő eszköz üzembe helyezése után terhelés alatt indításra kerül sor, amelyet egy bizonyos típusú termék kibocsátásának hibakeresésére végzünk. Ezért az ilyen munka költségei a szervezet jelenlegi költségei.
Emlékeztetni kell arra, hogy az 1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 257. cikke értelmében az állóeszköz kezdeti értéke az akvizíció költségeinek összege és a használatra alkalmas állapotba hozatal. A létesítmény üzembe helyezése után ezeket a költségeket figyelembe veszik a jövedelemadó adóalapjának az értékcsökkenés felszámítása során történő meghatározásakor. Ugyanakkor az alfejezetben feltüntetett költségekre. 34. oldal 1. cikk Az adótörvény 264. cikke nem tartalmazhatja az értékcsökkenthető berendezések költségeibe beillesztendő költségeket.
Ha az üzembe helyezési munkák kapcsolódnak a megvásárolt (gyártott) berendezések beállításához és hibaelhárításához, műszaki paramétereinek a technikai feltételeknek való megfeleléshez, valamint a karbantartó személyzet képzéséhez, akkor az ilyen munkák elvégzése nélkül ez a berendezés használata nem lehetséges. Ebben az esetben az ilyen munkát ésszerűen úgy lehet minősíteni, mint a megszerzett (épített) objektumnak az értékcsökkenthető tulajdonságnak az állapotba való helyezését, amelyben felhasználásra alkalmas.
Gyakran előfordul, hogy az üzembe helyezési munkálatok a fő eszköz üzembe helyezése után kerülnek végrehajtásra, és a meglévő berendezéseken végrehajtják a bizonyos típusú termék kibocsátásának hibakeresését. Ebben az esetben az ilyen munkák költségei figyelembe vehetők az új iparágak, munkaértekezletek és egységek előkészítéséhez és fejlesztéséhez (az Orosz Föderáció adótörvényének 34. pontja, 1. pont, 264. cikke).
Egy tevékenységtípus jövedelmének csökkentése a másik fejlesztésének költségeihez
Ismeretes, hogy az orosz szervezetek nyeresége a jövedelemkiadás csökkentésével csökkent, az adótörvény 25. fejezete (az adótörvény 247. cikke) szerint. A nyereségadó kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, vagyis az adóköteles nyereség pénzügyi kimutatását (az Orosz Föderáció adótörvénye 274. cikkének (1) bekezdése).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikkelye szerint az adóalapot külön kell meghatározni, ha:
Például, akkor a bevételek a szervezet, mint egy százalékkal az állami és önkormányzati értékpapír (n. 4, v. 284 RF) vagy osztalék (3. igénypont v. 284 RF), adókötelesek aránya 15%, illetve 9%.
A nyereség és veszteség elszámolásának általános rendjétől eltérő, ha a következő tevékenységeket végzik:
Így a gazdasági ügyletek esetében, amelyek nyereségét ugyanabban az adóban adóztatják, közös adóalap keletkezik, függetlenül attól, hogy a felmerült költségek megfelelnek-e a kapott bevételeknek. Következésképpen, ha a szervezet végez rendszeres tevékenység, a nyereség, amelyet kulccsal adózik 20% -os, és a gyártási költségek a fejlesztési más típusú tevékenység, jövedelem adózik 20% -ot, a nyereség lehet csökkenteni a kapcsolódó költségek az új tevékenység.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet jövedelme hiányában elszámolt költségek
Egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhat az adófizetők, mint az egyetlen alkalmazott rendszer, valamint az Orosz Föderáció adózás és díjszabás által előírt egyéb adózási rendszerekkel együtt.
Meg kell jegyezni, hogy a költségeket az adófizetők alkalmazása STS az objektum az adózás „bevétel mínusz költségek” számolják el kiadásként, amikor ténylegesen kifizetett (Sec. 2, Art. 346,17 adótörvény), feltéve, hogy azok megfelelnek-e a listában a költségek adott a cikkben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Így az újonnan létrehozott szervezet által az e cikkben felsorolt kiadásokat a beszámolási (adó) időszakban kell elszámolni, amelyben ténylegesen kifizetették őket. Ha a szervezetnek ebben az időszakban nem származik jövedelme a tevékenységből, akkor a kiadások az adózási időszak veszteségeinek összegeként keletkeznek, amelyeket a következő adózási időszakokban a Cl. Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.18. (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. január 23-i száma 03-11-06 / 2/5).
Valerij Solovyov, az Orosz Föderáció állambiztonsági tanácsadója, II. Osztály
Feliratkozás a csatornánkra a Telegramban
Tisztelt olvasók, ha hibát vagy hibát lát, segítsen megjavítani! Ehhez jelölje ki a hibát, és nyomja meg egyszerre a "Ctrl" és az "Enter" billentyűket. Megtudjuk a pontatlanságot és helyesbítjük.
PPT.RU - Teljesítmény. Jobb. Adók. üzleti
Az Ön személyes adatainak feldolgozása a webhelyen a személyes adatok feldolgozására vonatkozó szabályzat keretében történő működésének céljából történik. Ha nem ért egyet, akkor hagyja el a webhelyet.