Egy speciális eljárás az üzleti fejlesztések támogatásának megadóztatására, a 2018. évi 23-as főkönyvi folyóirat
A Munkaügyi Minisztérium szerint a következő évben a betegszabadság, a szülési juttatások és a gyermekgondozási ellátások maximális összege magasabb lesz, mint a folyó évben.
Az a norma, amely lehetővé teszi a hozzáadottérték-adó levonását nem csak abban az időszakban, amikor a feljogosult jog, hanem a későbbi időszakokban, nem vonatkozik mindenfajta levonásra.
Most a könyvelők nem kell feltenni ezt a kérdést! Végül is a weboldalunkon található "nyaralás" számológépsorozatot kiegészítette a szolgáltatás időtartamának számológépe.
FTS frissítette a dokumentumok formájában, amelyek fizikai személyek az adóhivatalba, hogy tájékoztassa a meglévő tárgyak adózás tulajdon és a közlekedési adó, valamint a kiválasztott ingatlan tekintetében, amelyekre a mentességet adni.
Ha a kiküldött munkavállaló repülőjegyét elektronikus formában vásárolták meg, akkor a "nyereséges" célú "úthasználati" költségek megerősítése érdekében többek között egy ellenőrző pecsétet kell kérni. És mi van, ha nincs ilyen jel a külföldi repülőtéren?
A Szövetségi Adószolgálat elkészítette a leggyakoribb hibák listáját a 6-NDFL formanyomtatvány kitöltésekor. A lista lenyűgöző volt - 26 pont.
EA Sharonova, közgazdász
Milyen módon tükrözik a kisvállalkozások a kapott adókedvezményt a különböző adózási rendszerek szerinti bevételek és kiadások formájában?
Ezek a módosítások utólag járnak el, azok a jogi kapcsolatokra vonatkoznak, amelyek 2012.01.01-től származnak. A 23-FZ törvény 2. §-a.
MELNICHENKO Anatoly Nikolayevich
Az Orosz Föderáció államtanácsosa, 1. osztály
Hasonlóképpen, a fel nem használt támogatást a jövedelmek és a más adórendszereket alkalmazó szervezetek és vállalkozók használják fel.
Meg kell jegyezni, hogy a kétéves határérték nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetek és vállalkozók értékcsökkenthető eszközöket vásárolnak (további részleteket lásd alább).
- <или> 20%, ha az adót az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke;
- <или> 6% -ot, ha az egyszerűsített adórendszert az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346,8.
- <или> 15%, ha az egyszerűsített adórendszert a "jövedelem-mínusz kiadások" tárgyával, 2. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénye;
- <или> 13%, ha fizetett az NDF L p. 1 evőkanál. Az adótörvény 224.
Kérjük, vegye figyelembe: A kedvezményezett (függetlenül attól, hogy milyen adórendszer esetben) szükség van egy külön nyilvántartást (a számviteli nyilvántartások vezetése egy külön számlán), amelyek tükrözik a támogatás és a kiadások. Ez azért szükséges, hogy:
- először is, hogy megmutassa a támogatás célzott felhasználását;
- másrészt megfelelően figyelembe veszi a jövedelmet és a költségeket adóügyi célokra.
Bár a jövedelem elszámolásának elve minden adónál megegyezik, az adóbevallás tükrözésének sorrendje eltérő lesz az alkalmazott adózási rendszertől függően.
A támogatás kedvezményezettje általános adóztatási rendszert alkalmaz
Számviteli támogatások a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó kiszámításához
A nyereségadó kiszámítása céljából az általános adózási rendszerrel rendelkező szervezetek alkalmazhatják mind az adatfeldolgozási módszert, mind a pénzeszközöket az 1. 271. Az 1. cikk 1. pontja. 272. Az 1. cikk 1. pontja 273. §-a.
Ha egy szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza, akkor a bevétel formájában megjelenő jövedelemnek a kiadások elismerésének napján kell megjelennie, függetlenül attól, hogy mikor fizetnek. 271. Az 1. cikk 1. pontja. Az Adótörvény 272. cikkében.
Ha a szervezet alkalmazza a készpénz módszert, akkor a bevételnek a kiadások kifizetésének napján és a kifizetett kiadások összegében kell tükröződnie. 1, 2. 2.3. 3 evőkanál. 273. §-a.
Az idei évtől kezdve a támogatás kedvezményezettje nem köteles kivonni tőle egy "adó" darabot, az egész összeget az üzletfejlesztésre fordíthatjuk
Mint már említettük, a jövedelemtámogatás elszámolására vonatkozó eljárás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a támogatást az értékcsökkenthető eszközök beszerzésére fordítják, és az 1. cikk 1. pontját. 256. bekezdés 1. 3 evőkanál. Az adótörvény 257.
Ha egy szervezet vagy egy vállalkozó kap támogatást a fő eszköze a fordított összeg ezt a támogatást figyelembe kell venni jövedelem idejére az értékcsökkenési leírás elszámolását az ingatlan - havonta összegű halmozott értékcsökkenés és 4. bekezdése Art .. 223. Art. 4.3. 271. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikke (a 23-FZ törvénnyel módosított); Nos. 1. 3, 5 evőkanál. Az adótörvény 259.1.
Ebben az esetben a pénzforgalmi számviteli módszert alkalmazó szervezet csak abban az esetben gyengítheti az értékcsökkenést abban az esetben, ha a tárgyi eszköz teljes egészében kifizetésre kerül. 2. 273. §-a.
Ha drága tárgyi eszközöket vásárolnak, amelyekre nemcsak a támogatás, hanem a szervezet vagy vállalkozó szavatoló tőkéje is elköltött, akkor a támogatás összegének bevételként és kiadásként való rögzítésének eljárása bonyolultabbá válik. Két lehetséges számviteli lehetőség létezik.
OPCIÓ 1. Határozza meg a támogatás részarányát a megszerzett tárgyi eszköz értékében és az értékcsökkenés összegének azonos hányadában, hogy a jövedelmet támogassa.
OPCIÓ 2. Havi beszámítás a jöve- delmek jövedelemként történő kimutatására az adott hónapra vonatkozó teljes értékcsökkenési leírásig, amíg az értékcsökkenés összege megegyezik az állóeszköz megszerzésére fordított összeg összegével. Az adó tisztviselők számára ez a lehetőség előnyösebb. Végtére is, a tárgyi eszköz egy részét, amelyre a szervezet vagy vállalkozó töltötte a pénzét, a későbbi időszakokban a jövedelemadó vagy a személyi jövedelemadó kiszámításánál kerül elszámolásra.
Ha egy szervezet vagy egy vállalkozó úgy dönt, hogy egy támogatáson keresztül megszerzett nem értékcsökkentett állóeszközöket értékesít, akkor az értékesítés napján bevonni kell az eszköz értékesítéséből származó bevételeket és bevételeket, valamint a fennmaradó értéknek megfelelő támogatást. És a költségek magukban foglalhatják a tárgyi eszközök és a részalapok maradványértékét. 1 cikk. Az adótörvény 268. Ennek következtében az adót az állóeszköz értékesítéséből származó bevételből kell kifizetni.
Ha egy szervezet vagy vállalkozó lesz bármilyen okból, hogy megszüntesse a unamortized állóeszközök megvásárolt támogatás, akkor a dátumot a megszüntetése nem a működési költségek kifejezése érdekében szükséges maradványértéke az állóeszközök és az aláírást. 8 cikk. 265. adótörvény, és ugyanaz a támogatás összegét meg kell jelennie a nem üzemi nyereségre x Art. 250 az adótörvény. Ennek eredményeként nem kell fizetnie az adót.
Számviteli támogatás a héa kiszámításakor
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Adó- és Vámtarifa Politikai Tanszékének közvetett adójogi osztályának tanácsadója
„Cash formájában kapott támogatásokat a kis- és közepes méretű vállalkozások számára a megfelelő szövetségi költségvetés a költségek visszatérítésének befizetésével kapcsolatos vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) alá hozzáadottértékadó az adóalap nem tartalmazza, mert nem kapcsolódik a fizetési végrehajtott általuk áruk (munkák, szolgáltatások) 1. p. 146. al. 2 cikk. Az adótörvény 162. Abban az esetben, fizetési termékek (munkák, szolgáltatások) rovására által nyújtott támogatásokat a szövetségi költségvetés, a héa összege levonható nem lehet, elfogadása óta a levonható (visszatérítendő) megfizetett adó rovására a szövetségi költségvetés, vezet az újra visszatérítendő adó a költségvetésből.
Ha a költségvetés az Orosz Föderáció illetékes kapott támogatásokat a kis- és közepes méretű vállalkozások, a fizetési értékesített termékek (munkák, szolgáltatások) adóköteles, a HÉA kiszámítása a szokásos módon. Ebben az esetben az adó összege terhére szállítókra (munkák, szolgáltatások) előállításához felhasznált, és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), fizetett a költségvetésből, amelyek alapján levonható az általános eljárás, Art. 172-es adótörvény. "
A támogatás kedvezményezettje az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "bevételek mínusz költségek" tárgyára vagy az ECN-t
Az egyszerűsített adót alkalmazó szervezeteket és vállalkozókat, az ECT-t, a bevételeket és a költségeket a készpénzes módszer határozza meg. Ez azt jelenti, hogy a támogatás formájában nyújtott jövedelem a kiadások kifizetésének napján és a kifizetett kiadások összegében tükröződik. 346,5. Nos. 1. 2 tbsp. Az adótörvény 346.17.
- az 5. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett költségek" - az egyes fizetési határidőkre vonatkozó kiadások (és ennek eredményeként a II. negyedévben - 60 000 rubel összeggel);
- a 4. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe veendő bevételek" - a kiadási számla minden napjára vonatkozó bevételek (a II. negyedévben - 60 000 rubel összegben).
Ennek eredményeképpen a félév során a kapott támogatás adóköteles jövedelme nulla.
Ha az egyszerűbb vagy az EUCN-fizető a tárgyi eszközöket a támogatás kárára vásárolja meg, akkor az értéke az év végi kiadásokban egyenlő arányban és részarányban kerül figyelembe vételre. 1 pont 2. cikk 4. tétel. 346,5. cop. 1 cikk 1. A 3. cikk 3. bekezdése 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye. Vagyis a számviteli eljárás megegyezik a szavatolótőkéből származó állóeszközök megszerzésével. Következésképpen a tárgyidőszak utolsó számához a tárgyi eszköz értékének egy részét a Könyvelési és a bevételi és kiadási oldalon kell feltüntetni. Ennek eredményeképpen a beszerzési év során a tárgyi eszközök értékét teljes mértékben figyelembe veszik a kiadásokban, és a vásárláskor felhasznált támogatást a jövedelemben veszik figyelembe.
De egy fix eszköz beszerzésénél, amelyet egy támogatás révén szereztek meg, tartsa szem előtt a következőket. Az egyszerűsített adózónak vagy az ECN fizetőjének újra kell számítania az adót, ha az általa vásárolt állóeszközöket a támogatás költségére értékesítette. 346,5. (3) bekezdés. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye:
- <или> a kiadások összetételében való elszámolásának napjától számított 3 év letelte előtt - amennyiben a létesítmény élettartama legfeljebb 15 év;
- <или> a beszerzés időpontjától számított 10 év lejárta előtt - ha a létesítmény élettartama több mint 15 év.
Ebben az esetben is vissza kell állítani az eszköz értékét a korábban elszámolt költségek, és ehelyett szerepel értékcsökkenési ráfordítás szerint számított szabályai fejezet. 25 az adótörvény. Ennek eredményeként, akkor kell újraszámolni az adóalap a UPDF vagy UAT a teljes időszakban, mivel a számviteli tárgyi eszközök értéke költségként az eladása előtt, közölt felülvizsgált nyilatkozatot valamennyi jelentéssel (adó) időszak, amelyben a újratervezi alap fizetni kötbért alkalommal .
Ennek következtében az adót az állóeszköz értékesítéséből származó összes bevétel és a maradványérték összegének megfelelő támogatásból kell kifizetni. Mivel ez nem veszteséges, akkor ha lehetséges, próbálja meg a támogatás költségére vásárolt főeszközöket, és ne értékesítse az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása vagy az ECN kifizetése során.
- az 5. oszlopban - a költség 300 000 rubel. azaz a támogatások révén vásárolt áruk vételárát;
- a 4. oszlopban - jövedelem:
- 300 000 rubel összeggel. vagyis az áruk beszerzésére fordított támogatást;
- 350 000 rubel összegben. vagyis az áruk értékesítéséből származó bevételt.
Ennek eredményeként kiderül, hogy az USOS-ban fizetendő támogatás összegéből nem szükséges. És az adózás alatt az átvett bevételek teljes összegét figyelembe veszik anélkül, hogy figyelembe vették volna az áruk megvásárlásának költségeit. És ez helyes, mert támogatást kapnak.
Ugyanakkor nem szabad elfelejteni, hogy a redukcionisták és fizetők ESHN zárt listát költségek kapott számításánál az adó-és para. 2. Az Art. 346,5. cikk (1) bekezdése. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye. És ha a címzett nem szerez semmilyen árut (munkák, szolgáltatások), amelyek értéke nem tartalmazza a költség a különleges rendszerek, ebben az esetben a költségek adózási szempontból nem, de a bevételek tartalmaznia kell majd a támogatás összegének nem jelentett költségeket. Valószínűleg az adóhatóság megköveteli, hogy az tükrözze a jövedelem kifizetésének időpontját rögzítetlen költségeket.
- az első adózási időszakra vonatkozóan - a támogatás összege megegyezik az első évben elszámolt költségeivel;
- a második adózási időszakra vonatkozóan - a támogatás összege a második évben fizetett ráfordításokkal egyenlő, valamint a támogatás el nem költött összege.
A támogatás kedvezményezettje egyszerűsített adót alkalmaz a "bevétel"
Az egyszerűsített adót alkalmazó szervezetek és vállalkozók a jövedelem tárgyát képező jövedelmet csak kedvezményes formában támogatják, feltéve, hogy az elköltött összegeket rögzítik. Ez közvetlenül szerepel az x. Módosításban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. Cikkét (a 23-FZ törvénnyel módosították).
Orosz Szövetségi Adóhivatal kifejtette, hogy a „bevétel” uproschentsam, valamint a tárgy uproschentsam „bevétel mínusz költségek” tükröznie kell a támogatások költségeit kifizetés napjától a könyv a bevételek és ráfordítások egyidejűleg:
- a 4. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett jövedelem";
- az 5. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett költségek".
A támogatás kedvezményezettje fizeti az UTII-t
Sajnos szabályozás nem oldotta meg a kérdést adózásának támogatások fejlesztése az üzleti, ha beérkezik a megbízó UTII teljesen fordított „betudni” tevékenység.
Az elkobzók és a szabadalmak túlköltekezőinek a támogatás átvételével további "dokumentumfilm" szó van - további nyilatkozatokat kell kiadniuk
Ebben az esetben azonban az UTII nyilatkozatán kívül további nyilatkozatot kell benyújtania:
- <или> ha a szervezet az általános rendszert alkalmazza;
- <или> a személyi jövedelemadóról, ha a munkáltató általános rendszert alkalmaz;
- <или> adó, ha egy szervezet vagy egy vállalkozó egyszerűsített adót alkalmaz.
És ebben a nyilatkozatban feltétlenül tükrözni kell a támogatás összegét mind a kiadások, mind a jövedelmek tekintetében. Az eredmény az, hogy UTII fizetett a szokásos módon, a másik adó (jövedelem adó, az egyszerűsített adórendszer, illetve személyi jövedelemadó) nem fizetett, mint az adóalapja nulla.
A támogatás kedvezményezettje a szabadalomra vonatkozó CSS-t alkalmazza
Csak egy vállalkozó és egy alkalmazott alkalmazhat egyszerűsített szabadalmi oltalmat. 1, 2. 3 evőkanál. 346.25.1 Az Orosz Föderáció adótörvénye. És ha más rendszerek szerint legalább van némi magyarázat a támogatások figyelembevételére, akkor nincsenek "egyszerűsített" szabadalmi birtokosok. Ezért még nem sikerült megoldani azt a kérdést, hogy a vállalkozók hogyan vegyék figyelembe a kapott támogatást.
Logikusan, ha a vállalkozó az összes támogatást "szabadalmi" tevékenységekre fordította, akkor a szabadalom költségein kívül semmilyen további adót nem fizet.
Ugyanakkor, ha megnézi a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adóhivatal felvilágosítást a számviteli „szabadalom” uproschentsev támogatások a vállalkozások beindításához a központtól munkahelyek, látni fogjuk, hogy a szervezeti egységek különböző álláspontok ebben a kérdésben.
Ez azt jelenti, kiderül, hogy a tulajdonosok töltött támogatást Üzletfejlesztési csak a „szabadalom” tevékenység, ugyanabban a helyzetben van, mint vmenenschiki teljesen tölteni a támogatás összegét „tulajdonított” tevékenység. Ezt megerősítette az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakembere.
MELNICHENKO Anatoly Nikolayevich
Az Orosz Föderáció államtanácsosa, 1. osztály