Az ellenőrzési és ellenőrzési munkák tervezésének tervezése általánosságban a tervezés és tervezés területén
Az ellenőrzés általános tervezése és az ellenőrzések megtervezése az ellenőrzési és audit munka (CRC) első szakasza és szerves része, amelyet előre elkészített és a naptári évre rögzített terv szerint hajtanak végre. Az ellenőrzési és audit munkaterv felsőbb irányító testületének kidolgozásának és benyújtásának időszerűségéért az ellenőrző szerv vezetője és az ellenőrző és ellenőrző szolgálat vezetője felelős.
Annak vizsgálata során terveket az irányítási és ellenőrzési munkáját a magasabb hatóságok ellenőrzik, hogy minden ellenőrzött szervek alárendelt hatálya alá tartozó vállalkozások átfogó ellenőrzés, nincsenek feltételek megszegése üzemük, teher-ház ellenőrök stb
Az ellenőrzési és ellenőrzési munkákra vonatkozó tervek összeállításra kerülnek, jóváhagyásra benyújtásra kerülnek és dokumentumokként kerülnek tárolásra. Számos minisztériumban és szervezeti egységben az elkövetkező évre vonatkozó ellenőrzések végrehajtására vonatkozó naptári tervet egyetlen, az ellenőrző szerv vezetője által jóváhagyott példányban állítják össze, és egy titkos dokumentum erejét viseli. Az ellenőrzések feltételei és végrehajtóik szintén nem tartoznak nyilvánosságra. A módosításoknak hirtelen természetűnek kell lenniük. Az átfedések és kettõsítések kiküszöbölése érdekében az alárendelt vállalkozások és szervezetek ellenõrzési idõszakát összehangolják a pénzügyi és banki szervek illetékes intézményeivel.
Az ellenőrzések megtervezésekor fontos, hogy minden vállalkozás átfogó módon tesztelhető legyen. A nagyobb ellenőrzést igénylő vállalkozásoknak (veszteséges, veszteséges, korábban súlyos jogsértések vagy visszaélések stb.) Gyakrabban kell ellenőrizniük.
Szükséges a könyvvizsgálat sorrendjét helyesen meghatározni. Mindenekelőtt olyan ellenőrzéseket terveznek azoknak a vállalkozásoknak, amelyekben nemzetgyűlésük már régóta létezik, vannak hiányosságok és jelek a visszaélésekről. Ezért az ellenőrzési tervek elkészítését előzi meg az alárendelt vállalkozások beszámolásának tanulmányozása, a korábban auditált anyagok, valamint a személyzet által elkövetett jogsértések, levelek és panaszok jelzése,
A bonyolult ellenőrzések mellett a naptári ütemtervek specifikus kérdések (munkaterületek) esetében nem átfogó és tematikus ellenőrzéseket is végrehajtanak. A tematikus vizsgálatok tárgyai különálló intézmények és vállalkozások, csoportjuk vagy egyesületeik. Az ellenőrzési témákat az ellenőrzési és audit osztály vezetője fejlesztette ki az illetékes osztályokkal (szolgáltatásokkal) együtt.
Az ellenőrzési ütemtervek egy évre készülnek, negyedévre bontva. A tervek a következők:
- a vállalkozás neve és a szervezet, ahol az ellenőrzéseket ütemezték;
227 III. SZAKASZ A pénzügyi ellenőrzés technológiája
228 Pénzügyi ellenőrzés és mélyreható ellenőrzés: elmélet, módszertan, gyakorlat
- az ellenőrzés kezdete és befejezése;
A tervben előírt minden ellenőrzésnek ki kell terjednie az előző auditálási határidő lejártától. Ne hagyja, hogy a felülvizsgálatok között időeltolódjon. Az ellenőrzési időszak időtartamát (napokban) a vizsgált vállalat tevékenységének jellege és hatálya figyelembevételével határozzák meg:
- az általa végzett gazdasági tranzakciók összetettségének mennyisége, jellege és mértéke;
- a műhelyek száma és az egyéb termelési egységek száma, valamint a benne dolgozó anyagilag felelős személyek száma;
- a mechanizálás mértéke és a számviteli és számítástechnikai munka automatizálása stb.
Az ellenőrzés időtartamának időtartama nem haladhatja meg a 30 naptári napot, vagyis növelése csökkenti hatékonyságát, és idegességet idéz elő az ellenőrzött vállalkozás munkájában.
A kompozíció tervét az év során az auditorok ésszerű auditálásának kell alávetni (általában 8-9 éves felülvizsgálatot). A 30 napot meghaladó időtartam csak kivételes esetekben, az ellenőrző testület vezetőjének engedélyével és a bűnüldöző szervek kérésére - a beleegyezésüket követően - növelhető.
A következő okok szolgálhatnak a komplex audit időtartamának meghosszabbításának alapjául:
- a program módosítása az ellenőrzés során;
- az egy évnél hosszabb idejű audit elvégzése;
- a gazdasági tranzakciók sokaságának folyamatos ellenőrzése, annak érdekében, hogy meg lehessen állapítani az ellenőrzés során okozott anyagi károkat vagy visszaéléseket,
- a könyvvizsgáló megbetegedése legfeljebb egy hónapig terjedő időtartamra (ha több mint egy hónapra van szükség, egy másik könyvvizsgáló kinevezését javasolják) és t .;
Tekintettel a fentiekre, valamint a tervezett veszteség munkaidő (szabadság, betegség, végrehajtása az állami és közfeladatok, stb ..), Per munkatársa irányító szolgálat ajánlott terv 10 komplex és egyéb módosítások évente.
Időbeli tartalékot kell nyújtania különféle nem tervezett ellenőrzések elvégzésére, tematikus ellenőrzésekre, a korábbi ellenőrzések eredményeinek és az ellenőrzések eredményeinek nyomon követésére.
Az ellenőrzési és ellenőrzési munkák tervezésének következő szakasza a minisztérium vagy szervezeti egység ellenőrzési és felülvizsgálati osztályának (PKP) munkájának tervezése.
Ez egy évre készült, negyedévre bontva. Ez a terv az osztály szervezeti és módszertani kérdéseit tartalmazza, nevezetesen:
- a könyvelők-könyvvizsgálók munkájának ellenőrzése alárendelt vállalkozásokban;
- a döntések végrehajtásának ellenőrzése az ellenőrzési tanúsítványokban feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölése érdekében;
- a minisztériumok és egyesületek kapcsolattartóiban megfontolásra kerülő kérdések előkészítése az ellenőrzések eredményei tekintetében;
- negyedéves tanulságos szemináriumok lebonyolítása - találkozók az ellenőrzési osztály készülékével.
229 III. SZAKASZ A pénzügyi ellenőrzés technológiája
9.1. Az RSE "Kazremdormash" ellenőrzési és ellenőrzési munkájának terve 20X6 évre
Ennek érdekében az osztály negyedéves munkatervét és az ellenőrzési terveket oly módon kell összekapcsolni, hogy az utolsó számokban lévő valamennyi számviteli könyvtár egyidejűleg visszatérjen az ellenőrzésekből.
Velük együtt, a minisztérium tervei, osztályok és más magasabb hatóság elkészítette s ötéves terveket az irányítási és ellenőrzési munka, ami alapján határozzuk meg az eseményt, de a bevezetése proіressivnyh formák és módszerek ellenőrzése, a számítógépes technológia ellenőrzések, de a képzés és átképzés a könyvvizsgálók és így tovább. d.
Az ellenőrzési és ellenőrzési munkaterv kidolgozása a munkaidő-ellenőrzési alap meghatározásával kezdődik, amelyet a tervben szereplő ellenőrzések és egyéb tevékenységek elvégzésére használnak.
Ehhez obscheyu naptár alap időt Számvevőszék megállapította, idő, hogy végre nyilvános (kérelmek) feladatait, tanulmányi szabadság, betegség stb. Munkaidő alap az első helyen van hozzárendelve, hogy végezzen átfogó ellenőrzéseket, majd a másik, a tervezett tevékenységek tervét.
Az ellenőrzés kezdete előtt a felügyelő a program szerint meghatározza a csoport minden tagjának feladatát. Ennek alapján az ellenőrzési csoport minden tagja munkatervet készít a kijelölt tevékenységi terület, az auditált vállalkozás könyvvizsgálatának elvégzésére. Az ellenőrzési és ellenőrzési tervet táblázatos formában kell összeállítani, a kialakított formanyomtatványnak megfelelően, amelyet a minisztériumok és szervezeti egységek ellenőrzési és ellenőrzési szolgálatainak munkatársainak ellenőrzések irányára és általános naptári időalapjára figyelemmel alakítanak ki. Például az állami vállalat (RSE) "Kazremdormash" az ellenőrzési osztályban van 5 könyvvizsgáló. 13 Az RSE "Kazremdormash" személyzete 12 független vállalatot (beleértve a "Motor" üzemet is)
A terv elkészítésekor figyelembe kell venni, hogy a tervezett évben a könyvvizsgáló 30 naptári napig használja a vakációját, és egyéb időbeli költségek (betegségek stb.) A tervben átlagosan 10 naptári napot jelentenek könyvvizsgálónként.
II. SZAKASZ Műszaki pénzügyi ellenőrzés
232 Pénzügyi ellenőrzés és mélyreható ellenőrzés: elmélet, módszertan, gyakorlat
A vállalkozások és az egyesületek komplex auditjait az RSE "Kazrmdormash" osztályainak és irodáinak munkavállalói vesznek részt. Az ellenőrzési csoport kevesebb, mint két könyvvizsgálót foglal magában. A komplex ellenőrzések hemeje az alárendelt szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége.
A terv elkészítésére vonatkozó ellenőrzési és audit munka során figyelembe kell venni, hogy amellett, hogy elvégzése minden alárendelt vállalkozói egyesületek átfogó ellenőrzések, szükség van a tervezési év során ellenőrzéseket végezni a bűn vállalkozások kényszeríti Könyvvizsgáló Részleg a helyén, és az eredményeket a megrendelések az előző verzióhoz képest, és pa két -tematicheskie audit, de a helyes használata a bértömeg (táblázat. 9.2.).
Az alárendelt vállalkozások átfogó könyvvizsgálatának alapja a magasabb szervezeti rendszer. Az alábbiakban a "Kazremdormania" RSE sorrendjének közelítő mintája látható a "Motor" javító-mechanikus üzem átfogó ellenőrzésének végrehajtásáról:
Kazah Köztársaság Ipari és Kereskedelmi Minisztériuma РІ ПО «Казремдормаіи»
"Az integrált ellenőrzés a javítás és a komplex üzem" Motor ".
A szövetség könyvvizsgálati és ellenőrzési munkájának terve szerint 20X7-et rendelek meg:
2. §. Az egyesület következő munkatársai az integrált audit csoport összetételébe tartoznak: a KRO Sarina A.P. Központi Könyvelési Főkönyvelő Ivanov SN. a Shvets IT tervező osztály vezető közgazdásza. csillag-
Mérnökeink OTiZ Saburov KM A moszkvai katonai akadémia helyettesének I. Krasnov. Karimova TR OMPC vezető mérnöke a KOT Islamova E.Sh. laboratóriumának mérnöke.
Nevezze el Saykin VR vezető auditor, mint az integrált ellenőrzési csoport vezetője.
RSE "Kazremdormash" elnöke __________________ (Zh.O. Ongarov)
Az RSE "Kazremdormash" elnöke ____________________ J.O. Ongar
Az MS ellenőrzési és felülvizsgálati osztályának vezetője. Imankulov
9.2. Terv a működési tematikus ellenőrzési ellenőrzések a termelés, valamint a pénzügyi és gazdasági tevékenységek a vállalkozás és szervezetek a WGII "Kazremdormash" a 20X6.
233 III. SZAKASZ A pénzügyi ellenőrzés technológiája
234 Pénzügyi ellenőrzés és mélyreható ellenőrzés: elmélet, módszertan, gyakorlat
Az átfogó ellenőrzési program (9.2. Táblázat) szerint az ellenőrzési csoport vezetője naptári munkatervet dolgoz ki az ellenőrzés számára (9.3. Táblázat).
A kérdésellenőrzés kezdő és befejező dátuma
Ki végzi (felelős, nyilvános)
1. A készpénzosztály ellenőrzése
Az ellenőrzés napján
2. A raktárban lévő anyagok hirtelen leltározása
A felülvizsgálati brigád (csoport) vezetője - Kairakov LS
Az RMZ "Motor" felülvizsgálatának feladata a könyvvizsgáló Auditorium tagjainak Sarina A.P. a következő tevékenységek szerepelnek:
1) készpénz, készpénz és tárgyi eszközök nyilvántartása;
2) ellenőrizze az alapok tőkésítésének teljességét, a kiadások jogszerűségét és helyességét;
3) ellenőrizze a "próbabábu" személyek jelenlétének lehetséges tényeit, ha szükséges, ellenőri ellenőrzéseket végez;
4) ellenőrizze a készletek tőkésítésének teljességét, a termelési költségek leírásának helyességét;
5) szelektív módon ellenőrizeteket végez a beszállítóktól.
A motorüzemben végzett ellenőrzés során a munkatársak munkatársai közül 10 embert terveznek bevonni a közvéleménybe, ebből Sarin L.II auditor segítségével. 3 főre van szánva.
A munkaterv meghatározza az ellenőrzési és ellenőrzési eljárások végrehajtásának kezdetét és végét az egyes végrehajtók (az ellenőrzési csoport tagja), az ellenőrzés köre, az ellenőrzés időtartamát.
A részletességi foktól, a végrehajtók számától és egyéb körülményektől függően, a könyvvizsgálat hatóköre a munkatervben az audit programhoz képest összetett elemekre bontható.
Az ellenőrzés tárgya (tárgya)
és az auditált időszakokat
Megjegyzés: Szelektív ellenőrzés esetén az időszakokat az ellenőrző csoport vezetője határozza meg.
1. Mi a különbség a felülvizsgálat és az ellenőrzés más formái között?
2. Ki határozza meg az ellenőrzések céljait és célkitűzéseit?
3. Melyek az ellenőrzési és ellenőrzési folyamat szakaszai?
4. Mi az átfogó ellenőrzés?
5. Hogyan készülnek az audit tervek és programok?
A független munka elvégzése
1. Tanulmányi és módszertani anyagokat tanuljon az ellenőrzési és könyvvizsgálói tevékenységek elvégzésére.
2. Hozzon létre egy tervet (és egy integrált ellenőrzési programot).
3. Készítsen tervezeteket, naptárterveket és könyvvizsgálói igazolványokat (alap, átmeneti és egyszeri).
237 III. SZAKASZ A pénzügyi ellenőrzés technológiája
Leginkább a gyengeségeket látják azok a személyek, akik könnyedén bezárják a szemüket.