Adózás az építőiparban
Az építési tevékenységet folytató szervezeteket a jelenlegi adójogszabályokkal adóztatja.
Vegyük figyelembe az önálló adók kiszámításának jellemzőit.
Adók az úthasználók számára
Ugyanakkor az építési szervezetnek külön elszámolást kell biztosítania a saját erők által végzett munka mennyiségéről és az alvállalkozók által végzett munka mennyiségéről. Meg kell jegyezni, hogy hiányában a külön nyilvántartás a kötet által elvégzett munka a fővállalkozó és az alvállalkozók, az objektum az adózás lesz az egész munka körét, amint azt a tanúsítványt a költségek elvégzett munkát és költségeket (f. Szám KS-3).
Annak megállapítására, az értékesítéséből származó bevételt a művek „fizetés” adóköteles a fővállalkozó jóváírja forgalma a jelentési (adó) időszak miatt 62 „Települések vásárlók és fogyasztók” (ÁFA nélkül) kevesebb összeg települések alvállalkozók, amint azt a betéti számla 60 "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött megállapodások" (ÁFA nélkül is).
RF törvény 18.10.91, № 1759-1 „Közúti források az Orosz Föderáció” hatályban marad a 8. cikkével összhangban a törvény 07.24.02, № 110-FZ, de nem foglalkozó cikkek adóból úthasználók adó a járművek tulajdonosaiból.
Ezt az eljárást tovább pontosítja az Oroszországi Adóügyi és Adófelvételi Minisztérium 10.09.02, VG-6-03 / 1385 számú levele.
AZ ÉPÍTMÉNYEK BEVÉTELEINEK ÉS VISSZATÉRÍTÉSÉNEK NYOMON KÖVETÉSE ÉS ADÓZÁSA
Abból a célból szerződés építési szervezetek számviteli ismerik értékesítéséből származó bevételt a tervezési munkát végezni Átvételi ügyfelek (62 Tartozik Követel 90-1), írják le a tényleges költségek a munka adta (90-2 Tartozik Követel 20), töltse ki adót hozzáadottérték-adó összege átadott munkák (90-3 Tartozik Követel 76, 68), és meghatározza a pénzügyi eredmény a szállítási munkák (90-9 Tartozik Követel 99).
Adózási szempontból, a szervezetnek meg kell hozni a bevételeket és a kiadásokat az adójogi rendelkezései szerint a 25. fejezet az adótörvény és meghatározza az adóalap, és azután a jövedelemadó (Tartozik Követel 99 68).
Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete előírja továbbá a készpénzes módszer alkalmazását is. Ezzel a módszerrel a kézhezvételétől számított jövedelem elszámolása kézhezvételének napjától alapok bankszámlák és (vagy) készpénz a szervezet bevételt más tulajdonság (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok, valamint a visszafizetés adósság az adózó bármely más módon. Az adózó költségeit a tényleges kifizetés után költségként kell elszámolni.
Az adótörvény 25. fejezetében nem létezik "adókedvezmény". Azonban a KKV 25. fejezetének elfogadását megelőzően a kisvállalkozások számára biztosított kiváltságok továbbra is működnek. Tekintsük az előny hasznosítási eljárását.
Kisvállalkozások jövedelemadója
A hatályos adójogszabályok a kisvállalkozások tárgyát képező építési és üzembe helyezési szervezetek számára a jövedelemadó kiváltságát írják elő.
A harmadik és negyedik év munka ilyen kis vállalkozások fizetnek adót, amelynek mértéke rendre 25 százalék és 50 százalék a megállapított jövedelemadó-kulcs, a bevétel az említett tevékenység több mint 90 százaléka a teljes bevételt a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások). Ugyanazon a napon a kisvállalkozás munkájának megkezdésének napja az állami nyilvántartás napjának számít.
Az igazoló jogát mentesség jövedelemadó szervezet elvárja, hogy a részesedése értékesítéséből származó bevételt csak az elvégzett munka a saját, a teljes bevétel, amely nem tartalmazza az eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok) alvállalkozókat. Ez a sorrend az állami adóhatóság Szolgálat tisztázza a levél Oroszországot 27.10.98, az (több AL-6-02 / 768 **) „iránymutatások bizonyos kérdésekben az adózás nyereség” (rev. Tól 07.12.99, a
No. VG-6-02 / 546).
Beszéljük meg a fentieket egy példával.
A vállalkozói szervezet 5000 ezer rubel összegben kapta meg az építési és szerelési munkák értékesítéséből származó árbevételt (SMR). beleértve az alvállalkozói munkákból - 1000 ezer rubel. A kereskedelemből származó árbevétel (forgalom) 1800 ezer rubel volt. Ezen áruk vételára 1200 ezer rubel volt.
Az értékesítésből származó bevétel teljes összege az ellátások kiszámításához:
(5000 - 1000) + (1800 - 1200) = 4600 ezer rubel.
Az ellátás meghatározására szolgáló bevétel aránya:
(5000 - 1000). 4600 x 100% = 86,9%
Így a szervezet az 1. évben a munka nyereségadó kiváltsága.
Az adótörvény 25. fejezetének bevezetésével a preferenciális bevételek kiszámítása megváltozik. Például egy levelet a minisztérium Oroszország 02.04.02 № 02-3-07 / 77N343 tisztázta, hogy rendelkezéseinek hatálya alá tartozó 249. cikke az adótörvény által elért nyereség kereskedelmi tevékenységeket kell érteni árbevétel alapján határozzák meg az összes kapcsolódó bevételek elszámolása (munka, szolgáltatás), egyéb vagyoni vagy tulajdonjogot, és pénzben és (vagy) természetben (azaz forgalomban) kifejezve.
Így az előző példa értelmében az árbevételből származó bevétel összege az ellátások számításához:
(5000 - 1000) + 1800 = 5800 ezer rubel.
Az ellátás meghatározására szolgáló bevétel aránya:
(5000 - 1000). 5800 x 100% = 68,9%
Így a megváltozott sorrend szerint a bevétel arányának kiszámításakor a szervezet nem lesz képes a nyereségadó-kiváltság felhasználására a munka első évében.
Az oroszországi adózási és illetékminisztérium későbbi levelekben eltérő eljárást határoz meg a preferenciális bevételek meghatározására. Így levelében 10.09.02, a № 02-5-11 / 202-AD088 „A szabályok alkalmazásának 25. fejezetének adótörvény az Orosz Föderáció”, a válasz egy speciális kérdés, hogy tovább pontosítsa a számítási eljárást a csökkentett bevételek meghatározó jogosultság előny vizsgált .
Tekintsük a preferenciális bevétel számítási eljárását, az előző példa feltételeinek megfelelően.
A vállalkozói szervezet 5000 ezer rubel összegben kapta meg az építési és szerelési munkák értékesítéséből származó árbevételt (SMR). beleértve az alvállalkozói munkákból - 1000 ezer rubel. A kereskedelemből származó árbevétel (forgalom) 1800 ezer rubel volt.
Az értékesítésből származó bevétel teljes összege az ellátások kiszámításához:
5000 + 1800 = 6800 ezer rubel.
Az ellátás meghatározására szolgáló bevétel aránya:
5000. 6800 x 100% = 73,5%
Így a bevétel arányának kiszámításánál az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium által javasolt eljárásnak megfelelően a szervezet az első munkanapon képes lesz a nyereségadó-kiváltság felhasználására.
Ha a kisvállalkozások más államok területén végeznek építési és javítási munkákat, akkor a nyereségre vonatkozó adókedvezmény nem vonatkozik rájuk.