Számviteli utazási irodák költségei a turisták számára
A külföldre utazó turisták biztosításának céljából az utazási iroda olyan biztosítási társasággal köt szerződést, amely az adott típusú biztosítás (orvosi, baleset, polgári jogi felelősség stb.) Elvégzésére engedéllyel rendelkezik. A vonatkozó megállapodásban az utazási iroda közvetítőnek vagy résztvevőnek minősülhet egy harmadik fél, azaz turista javára kötött biztosítási szerződésben. Mindkét esetben vegye figyelembe a könyvelést és az adóbevallást.
Az utazási iroda a biztosítási szerződés keretében közvetítőként jár el
Így a biztosítási szerződés alapján:- biztosító - biztosító;
- a biztosított turista.
A biztosítási kötvényeket közvetlenül a voucherrel egy biztosító társaság adja ki a turistáknak.
A közvetítői tevékenységek végrehajtásához az utazási iroda megfelelő jutalmat kap.
Hozzáadott érték (ÁFA)
Bekezdéssel összhangban. 7. §. 3. 149. cikke adótörvény (NC) nem adóköteles áfa szolgáltatások nyújtását biztosító, kockázatvállaló és viszontbiztosítók a biztosítók. Ami az utazási iroda, amely megkötötte a közvetítői megállapodást a biztosító, megfelelően para. 2. 156. cikke Adója ügyletek eladási szolgáltatások alapján jutalék megállapodások jutalék megállapodások vagy ügynöki és a kapcsolódó áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások) nem tartoznak a HÉA (adómentességet), a 149. cikkével összhangban az adótörvény, adómentesség nem alkalmazható.
A HÉA adóalapja megegyezik az utazási iroda által jutalmazás formájában kapott jövedelem összegével.
Jövedelemadók
Az Adótörvény 249. cikkelye 1. pontjának megfelelően az értékesítésből származó árbevételt az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételként ismerik el. A biztosítási szervezetekkel kötött közvetítői szerződést kötött utazási iroda figyelembe veszi a nyereségadó szempontjából a szerződés értelmében kapott javadalmazás összegét az értékesítési bevétel részeként. Ez a 6. Az Adótörvény 251. cikkének (1) bekezdése.
Az adófizető csökkenti a felmerült költségek összegéből származó jövedelmet. Ebben az esetben az adótörvény 252. cikkének 1. pontja szerint a kiadásokat az adóalany által indokolt és dokumentált költségekként (felmerült) ismerik el. Indokolt költségek alatt gazdaságilag indokolt költségeket értünk, amelyek értékelését pénzmennyiségben fejezzük ki. A dokumentált költségek a törvény vagy az üzleti gyakorlat szerint kiadott dokumentumok által igazolt költségeknek értendők. A ráfordításokat minden költségként el kell számolni, feltéve, hogy azok jövedelemtermelésre irányuló tevékenységek elvégzésére készülnek. Így az utazási iroda csökkenti a jövedelemadó adóalapját a turisták biztosításával kapcsolatos megalapozott és dokumentált költségekkel kapcsolatban.
Könyvelés céljából az utazási iroda elszámolja a bevételben közvetítői szerződés alapján jutalmazott jutalom összegét. Ebben az esetben a költségeket az utazási iroda által nyújtott közvetítői szolgáltatásokhoz kapcsolódó költségként ismerik el, és a biztosítási szervezet nem téríti meg.
Az utazási iroda számviteli nyilvántartása a következő számviteli nyilvántartás.
1. Pénz fogadása a turistáktól (előleg):
D 50 "Pénztár" -
K 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosító társasággal".
2. Az előlegből felhalmozott HÉA:
D 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosítóval"
K 68 "Adók és díjak számítása" alszámla "HÉA-számítások".
3. A közvetítői kárpótlás az eladásból származó bevételben szerepel:
Д 62 "Vevõkkel és vevõkkel kötött települések" -
90 "Sales" alszámlához 90-1 "Bevétel".
4. HÉA-elhatárolás a közvetett díjazás összegén:
90 "értékesítési" alszámlához 90-3 "ÁFA" -
K 68 "Adók és díjak számítása" alszámla "HÉA-számítások".
5. A HÉA visszavonása az előlegből:
Д 68 «Adók és adóbeszedések számítása» alszámla «Számítások a HÉA alatt» -
K 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosító társasággal".
6. A közvetítői díj összegét le kell vonni a turistáktól kapott pénzösszegből:
D 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosítóval"
К 62 «Vásárlókkal és ügyfelekkel kötött települések».
7. A pénzt átutalják a biztosítónak (1. tétel - 6. tétel):
D 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosítóval"
K 51 "Elszámolási számlák".
Az utazási iroda harmadik felek javát köti a szerződést
Összhangban para. 1. 430. cikk a Polgári Törvénykönyv a szerződés egy harmadik fél olyan szerződés, amelyben a felek megállapították, hogy az adós köteles a teljesítmény nem a hitelező, és a megadott, vagy nem a szerződésben meghatározott harmadik félnek, aki a jogot, hogy a kereslet az adós a kötelezettség teljesítésének annak kedvez.
- biztosító-biztosító-biztosító;
- hitelező-biztosított - utazási iroda;
- harmadik fél, kedvezményezett - turista.
Ami az adóbevallást illeti, azt ugyanabban a sorrendben végezzük, amelyet a fentiekben figyelembe vettünk. Ebben a részben a jövedelem utazási irodák céljára jövedelemadó tartalmazza kapott pénzeszközök kifizetése utazási utalványok, valamint a költségek - a biztosítási összeg (járulékok kiosztott egy utazási iroda biztosítási szervezet).
Az utazási iroda könyvelése során a következő tranzakciókat hajtják végre.
1. Pénz fogadása a turistáktól (előleg):
D 50 "Pénztár" -
K 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosító társasággal".
2. Az előlegből felhalmozott HÉA:
D 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosítóval"
K 68 "Adók és díjak számítása" alszámla "HÉA-számítások".
3. Az ügyfélbiztosítás területén nyújtott szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek:
Д 62 "Vevõkkel és vevõkkel kötött települések" -
90 "Sales" alszámlához 90-1 "Bevétel".
4. A bevételre vonatkozó héa-elhatárolás:
90 "értékesítési" alszámlához 90-3 "ÁFA" -
K 68 "Adók és díjak számítása" alszámla "HÉA-számítások".
5. A HÉA visszavonása az előlegből:
Д 68 «Adók és adóbeszedések számítása» alszámla «Számítások a HÉA alatt» -
K 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosító társasággal".
6. A biztosítónak fizetendő biztosítási díjak:
D 20 "Alaptermelés" (25 "Általános előállítási költségek", 26 "Általános gazdasági kiadások") -
K 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosító társasággal".
7. A biztosítási díjak összege átkerül a biztosítóhoz:
D 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti elszámolások" alszámla "Befektetések a biztosítóval"
K 51 "Elszámolási számlák".