A lényegesség szintjének meghatározása
Az ellenőrzési tervezési kérdéseket a 4. sz. Szabvány ("standarditás") szerinti "lényegesség az ellenőrzésben" figyelembe veszi. A lényegesség annak a valószínűsége, hogy az alkalmazott audit és egyéb - beleértve a jogi, szakértői és egyéb eljárásokat - lehetővé teszik a gazdálkodó jelentésében szereplő hibák jelenlétének megállapítása és a felhasználók megfelelő döntéseinek elfogadására gyakorolt hatásának értékelése. A lényegesség szintjének megállapításához a könyvvizsgáló a következő táblázatot használja
A lényegességi szint kiszámítása az alábbiak szerint történik. Két pénzügyi év eredménye - az előző és a beszámoló - az x. Táblázat 1. oszlopában felsorolt pénzügyi mutatókat határozza meg. A monetáris egységek értékeit a táblázat 2. és 3. oszlopába kell beírni.
Az alapmutató számítása a jelentési nyomtatványok adatainak megfelelően LLC "XXXX"
Alapkijelző (ezer rubel)
Értékesítési bevétel
Tőke és tartalékok
A mutatók átlagolásával a 4. oszlop értékei találhatók, a teljes értékeket az x.
A bázisindikátor értéke ezer rubel.
Közbenső értékek a lényegességi szintre, ezer rubel.
A lényegességi szint kiszámításának végső értékei. ezer rubel.
Értékesítési bevétel
Tőke és tartalékok
Összegek összege az 5. oszlopban
(sor száma 6) / (mutatók száma) = középérték
Összegek összege a 6. oszlopban
(8. sor) / maradék indikátorok száma 97068,5
A táblázat 2. oszlopában xx megadja az alapindikátor értékeit. Ezek venni a megadott százalékok 4. oszlopában a táblázat, és a kapott eredményeket a oszlopban 5. Ezután a számtani átlaga mutatók vonalak 7: (66508,9+ 31063,2 + 193633,4 + 639677,6 + 29493,6) / 5 = 192075,3 ezer rubel.
A legkisebb és legnagyobb értékeket az átlaghoz hasonlítják. A legalacsonyabb érték az alábbiak szerint különbözik: (192075.3 -29493.6) / 192075.3 x 100% = 84,64%. A legnagyobb érték: (192075,3-639677,6) / 639677,6 x 100% = - 69,9%.
Mivel a legnagyobb érték negatív értéket mutatott, nem veszi figyelembe a lényegességi szintet; a legalacsonyabb érték több mint 50% -kal élesen eltér a középértéktől, így ezt az értéket nem veszi figyelembe a lényegesség szintje.
Alapján a többi paraméter számított új átlagérték: (66508,9 + 31063,2 193633,4) / 3 = 97.068.500 .. A kapott értéket hagyjuk felhajt 100.000 ezer. Roubles és használja a pontszám kiszámításához a szignifikancia szintjét (100000-97068,5) / 97068,5 x 100 = 3,02%, ami 20% -án belül.
A könyvvizsgálónak az ellenőrzés során figyelembe kell vennie, hogy a belső ellenőrzési rendszer a következőket tartalmazza:
- megfelelő számviteli rendszer;
- különálló ellenőrzéseket.
A számvitel szervezete, mint egyik funkciója, a gazdasági műveletek irányítására irányul, azaz a tulajdon mozgása és a kötelezettségek teljesítése. Az ellenőrzési környezet a vezetés gyakorlati képviselete, amely arról szól, hogy milyen intézkedéseket kell tennie annak érdekében, hogy hatékonyan figyelemmel kísérhesse a vállalati helyzetet. Az ellenőrzési környezet magában foglalja:
- a gazdasági egység megszervezésének alapelvei és stílusa;
- a gazdasági egység szervezeti felépítése;
- felelősség és hatáskörök megosztása;
- az alkalmazott személyzeti politika;
- a pénzügyi kimutatások vezetési célokra történő felhasználása;
- az alkalmazandó jogszabályok által támasztott követelményeknek való megfelelés.
Külön ellenőrzési eszközök közül korlátozása közvetlen fizikai hozzáférés az eszközök és információk a „XXXX”, jelenléte felszerelt pénztárgép helyiségek és tárolásával kapcsolatos leltár gazdaságok, a biztonság és a tűzjelzők, biztonságos tárolására papíralapú dokumentumok, hozzáférés számítógépes adatbázisok jelszavak adatokat.
Az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtése érdekében a könyvvizsgáló az információk harmadik féltől történő megszerzésére vonatkozó eljárást alkalmazza. Ezek összegyűjtésével a könyvvizsgáló számos ellenőrzési eljárást alkalmazhat az 5. számú ellenőrzési bizonyíték szövetségi szabályának (standard) szerint.
Így a tervezés a könyvvizsgálat azon szakasza, amelyen az audit stratégiáját és taktikáját fejlesztik. A tervezés magában foglalja: egy előzetes szakasz, egy általános terv és egy ellenőrzési program.