A cég kérésére ingyenes étkeztetést biztosít az alkalmazottak számára
Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig
Az alkalmazottaknak a cég kérésére fizetett ingyenes étkeztetésének számlázása attól függ, hogy egy ilyen feltétel a munkaerő (kollektív) szerződésekben szerepel-e.
Ha rendelkezésre áll, írja le ezeket a költségeket az elsődleges költségként munkaerőköltségként (a 10/99 PBU 5. és 8. bekezdése). Ha a szervezet havi fizetséget fizet bizonyos pénzösszegekért az élelmiszerekért, akkor kollektív vagy munkaszerződésekben meg kell határozni a kártalanítás fizetési módját és feltételeit.
A kártérítés összege rendszerint a legközelebbi vendéglátási pontokon és a munkanapok számában egy hónap alatt elszámolt étkezési költségek figyelembevételével kerül meghatározásra.
Az élelmiszerek készpénzkompenzációjának kiszámítása és kifizetése tükrözi a befizetéseket:
DEBIT 20 (23, 44 ...) 70. HITEL
- A munkaerő (kollektív) szerződésben előírt élelmiszerköltségek kiszámítása;
DEBIT 70 HITEL 50 (51)
- az élelmiszerek költségeinek ellentételezése.
Ha egy szervezet fizeti a harmadik fél szervezetének kész étkezését, akkor az ebédek:
- közvetlenül az irodába;
- (egy előre meghatározott időpontban), amelyen a szervezet szerződést kötött a munkavállalók kiszolgálására.
A készételeknek az irodába történő szállításával kapcsolatos költségek, amelyeket a kiküldetésben tükröz:
DEBIT 60 CREDIT 51 (50)
- a munkavállalók részére készült vacsora fizetendő;
DEBIT 41 (19) HITEL 60
- a vacsorák költsége tükröződik a vásárlás során;
DEBET 70 HITEL 91 alszámlat "Egyéb bevételek"
- ingyenes munkanélküli ebéd;
DEBET 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 41
- az ebéd költségét le kell írni.
A közétkeztetési intézményben dolgozó alkalmazottak javára az előzetesen megkötött szerződésre vonatkozó kiküldetést tesz közzé:
DEBIT 20 (23, 44 ...) HITEL 60
- a munkavállalóknak biztosított ingyenes étkezés költségei tükröződnek;
DEBIT 60 CREDIT 51
- az ebédeket fizetik;
DEBIT 20 (23, 44 ...) 70. HITEL
- a munkaerőköltség részét képező szabad étkezések költsége;
DEBET 70 HITEL 91 alszámlat "Egyéb bevételek"
- Ingyenes ebéd az alkalmazottak számára.
Saját étkeztetési szervezetben a munkavállalók táplálkozása akkor lehetséges, ha egyensúlyban van egy strukturális egység (általában egy kantin), amely szabad étkezést készít a munkavállalók számára.
A főzéshez kapcsolódó költségek a 29-es számon "Szolgáltatóipar és gazdaságok":
29. CSEDÉTEL 10 (41)
- szabadételes főzésre szolgáló termékek;
DEBIT 29 HITEL 70 (69)
DEBIT 29 CREDIT 02
- az ebédlő berendezés amortizációját felszámolták.
Az alkalmazottak szabad ételeivel a cég étkezője nem kap jövedelmet (PBU 9/99 2. bekezdése). Ezért, ha kiadja a "menyasszony" fiókjának termékét, akkor ne használja a 90-es "Értékesítés" (Útmutató a számlákhoz). A szervezet étkezdei számára ingyenes étkeztetéssel kapcsolatos műveletek a következő tranzakciókat tükrözik:
DEBIT 70 CREDIT 29
- tükrözte az étkeztetés termelésének ingyenes kifizetését az alkalmazottak fizetésének számláján;
DEBIT 20 (23, 44 ...) 70. HITEL
- Az ingyenes étkezés költségei tükröződnek a munkaerő költségeiben.
Ha a vajúdás (kollektív) szerződéses költségek a munkavállalók szabad étkezést nem biztosított, tartalmazza azokat az egyéb ráfordítások (11. o. PBU 10/99).
Készpénzfizetéskor írja be:
DEBET 91 alszámla "Egyéb ráfordítások" HITEL 73
- az élelmiszerek költségeinek felhalmozódása.
A készételeknek az irodába történő szállításával kapcsolatos költségek, amelyeket a kiküldetésben tükröz:
DEBIT 60 CREDIT 51 (50)
- a munkavállalók részére készült vacsora fizetendő;
DEBIT 41 HITEL 60
- a vacsorák költsége tükröződik a vásárlás során;
DEBET 70 HITEL 91 alszámlat "Egyéb bevételek"
- ingyenes munkanélküli ebéd;
DEBET 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 41
- az ebéd költségét le kell írni.
A közétkeztetésen dolgozó alkalmazottak javításánál az előzetesen megkötött szerződésre vonatkozó kiküldetést kell tenni:
Bónusz 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 60
- tükrözi a vendéglátásban dolgozó alkalmazottak költségeit.
A cég saját étkezdéjében a munkavállalóknak fizetett ingyenes étkezés költségei ezt tükrözik:
DEBET 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" HITEL 29
- tükrözi az étkező szabad átadását a szervezet alkalmazottainak.
Kiadások mentes élelmiszert alkalmazottak hatálya alá nem tartozó kollektív vagy munkaszerződések, nem csökkentik az adóköteles nyereséget (p. 25 Art. 270. adótörvény). Ezért a közös adózási rendszer számviteli javításához szükséges az állandó különbségek, és tükrözik az állandó adókötelezettségek (7. o. PBU 18/02).
Ennek során meg kell csinálni a vezetékeket:
DEBET 99 alszámla "Állandó adókötelezettségek" 68. ALAPJÁRAT "Számviteli jövedelemadó"
- állandó adófizetési kötelezettség tükröződik.
Fizetési adók
A szabad étkeztetéshez kapcsolódó mûveletek megadóztatása attól függ, hogy a munkavállalóknak személyes étkeztetést tartanak-e az ingyenes étkezés költségeirõl.
A személyi jövedelemadó kiszámításának alapja a nyújtott élelmiszer piaci értéke, beleértve a HÉA-t (az adótörvény 211. cikkének (1) bekezdése). A személyi jövedelemadó megmarad a munkavállaló javára történő bármilyen készpénzes kifizetés rovására (az Orosz Föderáció adótörvényének 222. cikke).
Kivételt képeznek a szezonális terepi munkát végző munkavállalóknak nyújtott élelmiszerek költségei. Ebben az esetben nem szükséges a személyi jövedelemadó megtartása. Ezt az adótörvény 217. cikk (44) bekezdése tartalmazza.
A helyzet: a személyi jövedelemadó kiszámításának módja, ha a szervezet a büfé elve alapján ingyenes étkezést biztosít a munkavállalóknak
Annak elkerülése érdekében, viták revizorok kiszámítására vonatkozó személyi jövedelemadó értékét a büfé, akkor jobb, hogy egy módja a szervező erő, amellyel meg lehet egyértelműen megállapítani, milyen mennyiségben fogyasztják alkalmazottja.
Több lehetőség is lehet.
1. Csak fizetni az alkalmazottak számára egy fix összeget ételt.
2. Rendelje meg az irodában az ebédeket az alkalmazottak előzetes felkérése alapján. Rendszerint a gyakorlatban a felajánlott menüből a munkavállalók egy hétre előre meghatározott edényt választanak.
3. Ha az ebédlőben étkezni szokott, kuponokat is szervezhet az alkalmazottak számára. Ilyen rendszer alatt minden munkavállaló egy bizonyos összeget kap a bérszámfejtésben. A munkavállaló kuponokat ad az ételére. A Vedomosti átkerült a számviteli részlegbe, és minden hónap végén az élelmiszerek költsége a munkavállaló teljes jövedelmében szerepel.
Az étkezőben vagy a kávézóban a munkavállaló személyazonosító igazolványt nyújt be, ezáltal megerősítve a szabad étkezések jogát (a vendéglátó-ipari szervezetekkel való megállapodás alapján). Az ebéd költségét a munkavállaló speciális nyilvántartásban rögzíti, amely a hónap végén átkerül a számviteli részleg számviteli osztályába.
LLC "Alfa" napi ingyenes étkezést szervez az alkalmazottak számára egy svédasztalos elve alapján. A szervezet nyilvántartást vezet az egyes dolgozói étkezőhelyiségeiről. A kollektív szerződés szerint az étkezést ingyen biztosítják, és az egyes munkavállalók által kapott jövedelem összegét havonta számítják ki az ingyenes étkezés teljes költségének alapján.
Az egyes ebédek átlagos költsége 200 rubel. (beleértve az ÁFA - 31 rubel.) (27 000 rubel 135 db).
A Kondratyevnek, az "Alpha" könyvelőnek nyújtott ingyenes étkezés költsége a következőképpen számolt:
200 rubel. × 15 db. × 13% = 390 rubel.
A munkavállalóknak nyújtott szabad étkezés költségeiből származó személyi jövedelemadó összege:
200 rubel. × 20 db. × 13% = 520 rubel.
Az adóköteles tételek elszámolására vonatkozó szabályok megsértése esetén az adóellenőrzés 10.000 rubel bírságot szabhat ki a szervezetre. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke). Ezen túlmenően, az adóhatóság bírságot szabhat szervezés és az a tény, hogy nem teljesítette a feladatait adó szer és nem tartják be a személyi jövedelemadó értékét ingyenes étkezést. Cikke szerint 123 adótörvény, a kényszerítő bírság 20 százaléka az összeget, amelyet meg kellett visszatartani, és adja át a költségvetés (ez általában vett összeg 13% a teljes mennyiségű étel a svédasztalos költség). A hiányos retenciós PIT adó szer lehet értékelni bírságot (n. Az 1. és a 7., v. 75 RF).
A kiadások adókönyvelése
Nyereségadó. A nyereségadó kiszámításánál a szabad étkezések költsége a munkaerő költségét tartalmazza. De ehhez két feltételnek kell teljesülnie:
- a munkavállalók szabad étkeztetési költségeit munkaügyi (kollektív) szerződések állapítják meg;
- a szervezet meghatározhatja az egyes alkalmazottak által kapott jövedelem összegét (ingyenes étkezés formájában).
Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, az adóköteles nyereség nem csökkenti a szabad élelmiszerek költségét.
A helyzet: vajon lehet-e a munkaerőköltségek összetételébe bevonni az ingyenes étkezés költségeit a munkavállalók számára. Lehetetlen nyilvántartást vezetni az egyes munkavállalókra vonatkozó kiadásokról (például az étkezést a svédasztal elve alapján nyújtják). A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz
Nem, nem teheted. Figyelembe veheti az alkalmazottak ingyenes étkezéseinek költségeit, ha két feltétel teljesül:
- (kollektív) szerződések (255. cikk, az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke, 25. cikkely), például a munkaügyi (kollektív) egyezményekben szereplő külön szakasz;
- lehetséges meghatározni az egyes alkalmazottak által kapott jövedelem összegét.
A második feltétel jelenlétét azzal magyarázza, hogy a szabad élelmiszerek költsége a munkaköltség részét képezi (az Orosz Föderáció adótörvénye 255. cikkének 25. bekezdése). Vagyis a munkaerő-fizetés részét képezik, természetben. Az egyes munkavállalóknak felhalmozódott munkabér kifizetésének összegét dokumentálni kell (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke). Ehhez mindegyik alkalmazottnak nyilvántartást kell vezetnie a költségekről.
Amikor a készpénz módszer a munkaerő költségek szerepelnek az adóalap a fizetési tény (cop. 1 p., 3. Az Art. 273. adótörvény). Ezért az adókönyvelés során a hónap során nyújtott szabad étkezés költségei a bérek kibocsátásával párhuzamosan tükröződnek. Kevesebb eredményszemléletű elszámolás, - az utolsó nap a hónap, amely magában foglalja a munkaerő költsége (4. bekezdés 272. cikk adótörvény ..).
Ha a szervezet a termékek előállításával és értékesítésével foglalkozik (munkák, szolgáltatások), meghatározza a számviteli politika közvetlen költségeinek listáját (az Orosz Föderáció adótörvénye 318. cikkének (1) bekezdése).
A hónap folyamán két alkalmazott szabadságon volt, az egyik üzleti útján (5 munkanap), a másik beteg (7 munkanap). A személyzet többi tagja egy teljes hónapot dolgozott.
(16 fő - 4 fő) × 18 nap. + 1 személy × (18 nap - 5 nap) + 1 fő. × (18 nap - 7 nap) = 240 fő / nap.
A kompenzáció teljes összege:
120 rubel. × 240 fő / nap = 28,800 rubel.
A hónap végén a Hermes könyvelő az egyes munkavállalók jövedelmében felhalmozódott kártérítési összegeket tartalmazza.
Tegyük fel, hogy a munkavállalók személyi jövedelemadójára vonatkozó általános adólevonások nem támaszkodnak. A balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok mértéke 0,2 százalék.
A nyereségadó kiszámításakor a Hermes könyvelő a költségeket tartalmazza a kártérítés összegét és a biztosítási díjakat.
A helyzet: szükség van-e a HÉA felszámítására a cég kezdeményezésére a munkavállalóknak biztosított szabad étkezés költségeiről
Igen, szükséges, ha az ingyenes étkezést személyesen nyújtják a természetbeni munkavállalóknak.
A természetbeni szabad étkezés költségeinek értékét fel kell becsülni, ha azt személyesen nyújtják. Az ilyen műveletet ingyenes áruátruházásnak kell tekinteni, és HÉA-köteles. Ennek adóalapja az ebéd nélküli HÉA-piaci érték. Az előzetesen felszámított HÉA összegét, amelyet az érintett áruk eladói mutatnak be, az általánosan megállapított eljárással összhangban levonásra kerül.
Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a szervezeteknek, hogy ne alkalmazzák a HÉA-t a munkavállalóknak biztosított ingyenes étkezés költségeiről. Ezek a következők.
Egyik célja a HÉA az a felismerés, hogy van, átutalás (beleértve az ingyenes) az áru tulajdonjoga (munkák, szolgáltatások) (aláírás. 1 p. 1, Art. 146. adótörvény). A pénzforgalom bevezetését nem ismerik el (az adótörvény 39. cikke 1. alfejezetének 3. pontja). Ezért nem szükséges a HÉA felszámítása, ha a munkavállalók pénzt fizetnek az élelmiszerekért.
Ha az ingyenes étkeztetést természetben nyújtják, a HÉA kiszámításának módja attól függ, hogy kollektív szerződésekről van-e szó, vagy sem.
Ha van, a számítás jövedelemadó mentes élelmiszer honnan kell venni a készítmény munkaerőköltség (cop. 2. §. 2. Art. 253., 25. o., V., 255. o., 20. Art. 270. adótörvény). Ebben az esetben a szabadétel a természetbeni juttatás része. Az ilyen fizetés lehetőségei eltérőek lehetnek - a kész étkezésektől a hivatalig történő szállítástól kezdve az ingyenes étkezések készítéséhez a saját étkezőben.
Így nincs szükség a HÉA felszámítására, ha ebben az esetben szabad étkezést biztosít. Előzetesen felszámított áfa gyártók az élelmiszerek, készételek, és vendéglátó vállalkozások, ha a számlák levonhatja (2. o., Art. 171 RF).
Az UTII Egyszeri adó kiszámítása az imputált jövedelem alapján történik (az 1. Szakasz, az adótörvény 346.29. Cikke). Vagyis nem függ a valós jövedelmektől és kiadásoktól. Ezért az adó kiszámításakor a munkavállalók szabad étkezésének költsége nem befolyásolja.
Az általános rendszer + ЕНВД. A munkavállalóknak nyújtott élelmiszerekhez kapcsolódó költségek figyelembe veszik az adott munkavállaló által végzett tevékenységekre megállapított adózási szabályok szabályait.
Ha egy wimpben elfoglalt, akkor nincs alapja az élelmiszerek költségeinek figyelembe vételére. Miután az UTII fizetőit nem veszi figyelembe a kiadásaikat.
Ha általános rendszerről van szó, akkor ugyanazok a szabályok alkalmazandók, mint azokon a vállalatoknál, amelyek csak közös rendszeren dolgoznak.
A szervezet átadhatja az olyan munkatársakat, akik egyidejűleg olyan tevékenységeket folytatnak, amelyekre a társaság a befizetett bevételekre és tevékenységekre egyetlen adót fizet a közös adózási rendszerben. Ebben az esetben az élelmiszerellátáshoz kapcsolódó költségeket meg kell osztani a két üzletág között.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 274. cikkének 9. pontjával és az 346.26. Cikkely 7. pontjával hozták létre.