Könyvelés alvállalkozóból
A polgári jog értelmében minden alvállalkozó vállalkozói építési szervezet. Ezért fenntartják a számviteli és adózási elszámolást az ilyen szervezetek szabályai szerint. Azonban mivel az alvállalkozó egyszerre lehet ügyféllel más vállalatokkal kapcsolatban, vannak bizonyos sajátosságok a számlán. Részletesen szétszereljük.
Ki tekinthető alvállalkozónak
Az alvállalkozói építési szervezet olyan vállalkozó, amelynek fővállalkozója a szerződés szerinti ügyfél. Ő viszont egy általános szerződési megállapodást köt a fejlesztővel vagy a technikai ügyfélgel.
Hogyan befolyásolja a szerződés feltételei az alvállalkozó számvitelét?
Az alvállalkozók számviteli eljárásának megkezdése előtt meg fogjuk határozni, hogy a feleknek milyen feltételeket kell tükrözniük az építési szerződésben. Végtére is attól függ, hogy a vállalat hogyan fog tükrözni a pénzügyi mutatókat. A lényeg, hogy az ügyfél elfogadja a munkát.
Amikor az ügyfél elfogadja a munkát
Az ügyfél a szerződés teljes egészében vagy a végrehajtott munkák befejezett szakaszában fogad el. Mit jelent ez a szakasz? Ez annak a munkának az eredménye, amelyet az ügyfél a saját céljaira felhasználhat, függetlenül attól, hogy a vállalkozó befejezte-e a létesítményben megmaradt munkát. A műveknek az ügyfelek általi elfogadásakor az alkalmankénti megsemmisítés vagy az általa elfogadott építési munkák eredményének károsodásának kockázata (753 ГК az Orosz Föderáció).
A végrehajtott munkák végrehajtása
Valószínűleg két olyan helyzet van, amelyben a felek dokumentálják a munka eredményeit. Először is, a megrendelt alvállalkozó elfogadja a fent említett sorrendet. Másodszor, az alvállalkozó megerősíti, hogy elvégzett egy bizonyos mennyiségű munkát. Nincs jogi elfogadása a munkának. Előfordulhat például, hogy az ügyfél meghatározza a következő időközi kifizetés (előleg) összegét. Ezért a felek közvetlenül a szerződésben meghatározzák nemcsak az ilyen elsődleges dokumentumok formáit, hanem meghatározzák, miként töltik ki azokat.
A felek úgy döntöttek, hogy a befejezett munkák átvételi igazolását a КС-2 formanyomtatványon használják. A szerződésben jelezték, hogy a felek milyen célból írják alá ezeket a dokumentumokat minden hónap végén. Tehát szerint № Кї-2, az ügyfél veszi a szakaszában befejezett munkák. Ugyanakkor a véletlen halálozás vagy az elfogadott munkafolyamat eredményeinek károsodása átkerül az ügyfélnek. A felek a szerződésben azt határozzák meg, hogy mi legyen a szakasz, és hogy a szakaszok költségeit ezen elsődleges dokumentum tartalmazza.
Törvény a є № КС-2 űrlapon a felek is csak akkor írhatnak alá, hogy meghatározzák a ténylegesen befejezett munka költségeit a hónapban. Tükrözze ezt a pontot a szerződésben, és jelzi, hogy a véletlen veszteség vagy a vevő felé végzett munkák eredményének károsodása nem jár.
Amikor a felek alvállalkozói szerződéseket állítanak fel, eldöntik, hogy szükséges-e a КС-3 formanyomtatvány kiadása. Például a felek aláírják a KS-2 okiratot, hogy meghatározzák az elvégzett alvállalkozói munkák költségeit a megrendelő elfogadása nélkül. Az ügyfélnek a következő időközi kifizetést (előleg) kell kiszámítania. Ilyen helyzetben a közbülső településeknél használhatja a КС-3 űrlapot.
Következtetés. Ha a felek építési szerződést kötnek, akkor meg kell felelniük a jelenlegi polgári jogi szabályozás követelményeinek. Ellenkező esetben a könyvelés és az adóbevallás megsértése nem kerülendő.
Hogyan kell nyilvántartani egy alvállalkozóval?
Az alvállalkozók számvitelének alapmutatói - az építési szerződés alapján kötött bevételek és kiadások. Az ilyen szerződések keretében a társaság bevételeket kap:
Annak érdekében, hogy a beruházási szerződés alapján megfelelő bevételt generálhasson, a vállalat összes megkötött szerződését rövid és hosszú távú szerződésekre fordítják. A rövid távú szerződések esetében kezelje a szerződéseket, amelyek alapján a munka megkezdésének és befejezésének feltételei egy naptári év alatt zajlanak. Hosszú távon el kell ismerni azokat a szerződéseket, amelyekben a munka kezdeti és végső időpontjai különböző naptári években vannak.
Rövid távú szerződések
A rövid lejáratú szerződések alapján történő értékesítés bevételének elszámolása a PBU 9/99 12. bekezdésében található. A fő kritérium (a többiek kivételével) az ügyfél által a munka eredményének elfogadása. A polgári jog követelményei szerint ez a szerződés teljes egészében vagy a színpadon végzett munka eredménye. E követelmények alapján a feleknek meg kell adniuk a szerződést, hogyan kell elfogadniuk a munkát és ki kell számolniuk az elsődleges számviteli dokumentumokat.
Például a felek nem biztosítják az ügyfél által végzett munka színpadi elfogadását, de a KÜ-2 formanyomtatványt havonta írják alá. A cél - a nyertes ajánlattevő megerősíti a következő előleg összegének kiszámításához szükséges munkát. Az alvállalkozó nem tükrözi az ilyen számmal rendelkező КС-2 árbevételét havonta. A számvitel során számlán végzi a befejezetlen termelést. 20. És csak miután az alvállalkozó befejezte a szerződés szerinti összes munkát, és az ügyfél elfogadja azokat, ez tükrözi a számviteli árbevételt.
A rövid lejáratú szerződések főbb bejegyzései alvállalkozóként kerülnek nyilvántartásba:
DEBIT 51 HITEL 62
- az ügyféltől kapott előleget;
DEBIT 62 HITEL 68
- előre fizetett HÉA;
DEBIT 20 10. HITEL (70, 60 ...)
- a befejezetlen termelést végző munkák költségeit figyelembe veszik;
DEBIT 19 CREDIT 60
- a harmadik fél szervezetek anyagaira és szolgáltatásaira vonatkozó HÉA elszámolásra kerül;
DEBIT 62 HITEL 90
- a megvalósítás abban az időpontban jelenik meg, amikor az ügyfél a szerződés teljes egészében vagy a munkafázisban a teljes munka eredményének átvételi igazolását aláírta;
DEBIT 90 CREDIT 20
- A munkateljesítményre fordított kiadások leírása;
90. HITELKÖNYV 68
- az értékesítést terhelő HÉA;
DEBIT 68 HITEL 19
- a beszállítók és a vállalkozók által levont HÉA levonható;
DEBIT 68 HITEL 62
- Az előzetesen kifizetett előlegek után fizetett HÉA ellentételezésre kerül.
Hosszú távú szerződések
A számviteli politikában az alvállalkozó meghatározza, hogy miként határozza meg az egyes jelentési időszakok eredményét követő munka teljességének mértéke:
- a szerződés szerinti munka teljes összegében végzett munka arányáról;
- a kiadásoknak a becslésben szereplő kiadások teljes összegében való részarányáról.
Főbb bejegyzések hosszú lejáratú szerződések esetén:
DEBIT 51 HITEL 62
- az ügyféltől kapott előleget;
DEBIT 62 HITEL 68
- előre fizetett HÉA;
DEBIT 20 10. HITEL (70, 60 ...)
- a munkavégzés költségeit figyelembe veszik;
DEBIT 19 CREDIT 60
- az alvállalkozónak harmadik fél szervezetek anyagaira és szolgáltatásaira fizetett HÉA-t figyelembe veszik;
HOZZÁJÁRULÁS 46 HITEL 90
- a bevétel összegét a készenléti módszer vagy a felmerült költségek aránya határozza meg;
DEBIT 90 CREDIT 20
- meghatározza a kiadások összegét;
62. KEDVEZMÉNY 46
- az ügyféllel végzett munkák költségeit fizetésre kell benyújtani;
DEBIT 62 HITEL 90
- a megvalósítás abban az időpontban tükröződik, amikor a megrendelő aláírta a munkák eredményének elfogadásának egészét;
90. HITELKÖNYV 68
- az értékesítésből származó bevétel;
DEBIT 90 CREDIT 20
- A munkateljesítményre fordított kiadások leírása;
DEBIT 68 HITEL 62
- a kapott előlegekből fizetett HÉA ellentételezésre kerül;
DEBIT 68 HITEL 19
- A beszállítók és vállalkozók által levont HÉA levonható.
Milyen jellegűek az adók?
Az alvállalkozó esetében az alvállalkozó figyelembe veszi a szerződéskötés időtartamát is, mint az alvállalkozó esetében.
Ha a szerződés rövid távú, akkor az adókönyvelés során a társaság befejezetlen termelési eljárást indít a közvetlen költségekből. Közvetett költségek, amelyet azonnal adózási szempontból figyelembe vesz. Az alvállalkozó végrehajtásából származó bevétel egyszerre jelenik meg, miután a munkát az ügyfélnek szállította. Ezután elismeri a folyamatban lévő munkákban felmerült költségeket.
Ha a szerződés hosszú távú, az alvállalkozó az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján elismeri az értékesítésből származó bevételeket (az Orosz Föderáció adótörvény 271. §-a 272. cikke). A vállalat meghatározza a bevétel számításának módszerét ebben az esetben a számviteli politikában.
Azt javaslom, hogy mind a számviteli, mind az adóügyi elszámolás ugyanazt a módszert alkalmazza - az elvégzett munka vagy a felmerült ráfordítások arányával. Ebben az esetben a társaságnak nem kell meghatároznia az adókönyvelés folyamatban lévő munkáját. Az építési munkák előállítási költségeit adózási célokból elismeri.
Általában az alvállalkozó köteles HÉA-t számítani az elvégzett munka végrehajtásáról. Ha a szerződésben részt vevő felek havi rendszerességgel aláírják a KS-2 formanyomtatványt, anélkül, hogy a műnek az ügyfélnek átadnák a munkájuk eredményét, akkor az elvégzett munkák költsége nem terheli az áfát. Ilyen esetben az alvállalkozó az ügyfelektől kapott előlegeket terheli. Az általa a Polgári Törvénykönyv 753. cikkével összhangban végzett munka eredményét kiszámító értékesítéséből kiszámítja az ügyfél átadását követő HÉA összegét.
Az alvállalkozói tevékenység bizonyos típusai nem feltétlenül HÉA hatálya alá tartoznak. Például restaurálási munka. Az ilyen munkák végrehajtásával a vállalat nem számít fel HÉA-t.