A könyvvizsgálat szabályozása az Orosz Föderációban
A törvényi előírásoknak, az ellenőrzési szabványoknak és a szakmai etikának való megfelelés ellenőrzését mind az engedélyezett állami szerv, mind a szakmai audit szervezetek
Az oroszországi ellenőrzési tevékenységet ellenőrző szervek a következők:
- engedéllyel rendelkező szövetségi végrehajtó testület. amelyet az Orosz Föderáció kormánya határoz meg;
- akkreditált szakmai audit szervezetek.
- a normatív aktusok hatáskörén belül történő közzététele;
- a fejlesztés megszervezése és jóváhagyása az Orosz Föderáció kormányának az ellenőrzésre vonatkozó szabályoknak (szabványoknak);
- a tanúsítási rendszer megszervezése, képzés, továbbképzés, engedélyezés;
- az engedélyezési követelményeknek való megfelelés felügyeleti rendszerének megszervezése;
- a szövetségi ellenőrzési szabványoknak való megfelelés ellenőrzése (szabványok);
- az ellenőrzési tevékenységekről, a pénzügyi kimutatásokról szóló jelentés kötetének és sorrendjének meghatározása;
- a könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek nyilvántartásának vezetése;
- a szakmai auditszövetségek akkreditációja.
- részt vesz az Orosz Pénzügyminisztérium főbb ellenőrzési dokumentumainak és határozattervezetének elkészítésében és előzetes megfontolásában;
- fejleszti az ellenőrzési tevékenységek szövetségi szabályait (szabványait), rendszeresen felülvizsgálja és benyújtja azokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának;
- úgy ítéli meg, hogy az akkreditált szakmai ellenőrzési szervezetek kérelmei és petíciói megfontolás tárgyává teszik a megfelelő javaslatokat a Pénzügyminisztériumnak.
Szakmai könyvvizsgálói egyesület
Az akkreditált szakmai auditszövetségeknek joga van:
- részt vesznek a könyvvizsgálati tevékenység végzéséhez való jog tanúsításában;
- a képesítési követelményeknek megfelelő képzési programokkal, tervekkel, a könyvvizsgálók szakmai képzésének elvégzésével;
- tagjai minőségellenőrzése függetlenül vagy az engedélyezett szövetségi szerv nevében;
- nyomon követni az ellenőrzések eredményeit;
- a felhatalmazott szövetségi szervre kérelmet nyújt be tagjai tekintetében: a) a törvény megsértése miatt szankciókról; b) a jelentkezőknek történő kiadásról, az intézkedés felfüggesztéséről, a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványok törléséről; c) az engedély kiadásáról, felfüggesztéséről és visszavonásáról;
- foglalkozni az ellenőrzési tevékenység szabályozásával kapcsolatos javaslatokkal;
- a könyvvizsgáló szakma fejlődésének előmozdítása és az ellenőrzések hatékonyságának növelése az Orosz Föderációban;
- a könyvvizsgálók szakmai érdekeinek védelme az Orosz Föderáció kormányzati szerveiben, az Orosz Föderáció tantárgyai, bíróságok, bűnüldöző szervek;
- dolgozzon ki és tegyen közzé könyveket az ellenőrzési és kapcsolódó szolgáltatásokról;
- a könyvvizsgálók nemzetközi szakmai szervezetében a könyvvizsgálók érdekeit képviselik;
- végezzen más funkciókat.
A szakmai ellenőrző szervezetek:
- Az akkreditáció megszerzése az engedélyezett szövetségi szervnél;
- szabályokat állít fel a tagjai számára kötelező szakmai tevékenységek végrehajtására;
- a szakmai etika követelményei;
- hogy szisztematikusan gyakorolhassa a szakmai és etikai normák betartását.
Az akkreditált szakmai auditszövetségnek legalább 1000 hitelesített könyvvizsgálónak és (vagy) legalább 100 ellenőrző szervezetnek kell lennie. Hosszú távon az akkreditált auditszövetségek széles körű felhatalmazását tervezik a külső könyvvizsgálat minőségellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására az ellenőrző szervezetek és könyvvizsgálók tekintetében. Javasoljuk, hogy minden ellenőrző szervezet, a könyvvizsgáló legalább két-három évente köteles a külső minőségellenőrzést.
A könyvvizsgálat szabályozása az Orosz Föderációban
1.2. Táblázat. Az ellenőrzési szabályozási rendszer az Orosz Föderációban
Az Orosz Föderációban működő ellenőrző szervezet olyan kereskedelmi szervezet, amely tagja az egyik SRO könyvvizsgálónak. Kereskedelmi szervezet megszerzi a jogot, hogy ellenőrzési tevékenységek napjától belépő információt róla a nyilvántartásban a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, önszabályozó szervezet könyvvizsgálók, amelyek ennek a szervezetnek.
Olyan kereskedelmi szervezet, amelynek információit a nyilvántartásba bejegyzett könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában nem jegyezték be a nyilvántartásba bejegyzett nyilvántartásba a jogi személyek egységes nyilvántartásába. nem használhatja nevében az "audit" szót, valamint az "audit" szóból származó szavakat.
A könyvvizsgálatról szóló törvény a következő követelményeket állapítja meg a könyvvizsgáló szervezetek tagságára:
- bármely szervezeti és jogi formában létrehozható kereskedelmi szervezet, kivéve egy nyitott részvénytársaságot, állami vagy önkormányzati egységes vállalkozást;
- a kereskedelmi szervezet alkalmazottai által a munkaszerződések alapján foglalkoztatott könyvvizsgálók száma legalább három;
- a könyvvizsgálók és (vagy) könyvvizsgáló szervezetek alapító okiratának részesedése legalább 51%;
- a kereskedelmi szervezet testületi végrehajtó testületének könyvvizsgálóinak legalább 50% -ának kell lennie egy ilyen végrehajtó testület összetételének. Az a személy, aki egy kereskedelmi szervezet kizárólagos végrehajtó testülete, valamint egy egyedi vállalkozó (menedzser), aki a szerződés értelmében a kereskedelmi szervezet végrehajtó testületének hatáskörét átruházta, könyvvizsgálóknak kell lennie. Abban az esetben, ha a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköre egy másik kereskedelmi szervezet szerződésének értelmében átruházásra kerül. az utóbbi ellenőrző szervezetnek kell lennie:
- kifogástalan üzleti hírnév;
- a belső minőségellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabályok jelenléte és betartása;
- a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez való hozzájárulás kifizetése a könyvvizsgálók által megállapított összegekben és sorrendben;
- a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapba (kompenzációs alapokba) történő befizetése.
A könyvvizsgálók ellenőrzési szervezetként való részvételéhez a kereskedelmi szervezet tagsági kérelmet nyújt be a könyvvizsgálói SRO-nak, valamint benyújtja a következő dokumentumokat:
- alkotó okmányok;
- a jogi személy nyilvántartásba vételét igazoló okmány a jogi személyek egységesített államregiszterébe;
- listája ellenőrök munkavállalói a kereskedelmi szervezet alapján munkaszerződéseket, a mellékletek, lajstromkivonatot könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek, megerősítve, hogy a személyek szerepelnek a listán az ellenőrök;
- a tagok listáját a kollegiális végrehajtó szerv, amely jelzi, akik egy ellenőr, vagy kivonat a nyilvántartásból a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek, megerősítve, hogy egy egyéni vállalkozó (manager), amely hatáskörét a végrehajtó szerve a kereskedelmi szervezet által átadott szerződés, auditor, vagy kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, amely megerősíti, hogy egy másik kereskedelmi szervezet, amelyet a szerződés alapján átadnak, a végrehajtó szerv ana kereskedelmi szervezet, egy auditáló szervezet;
- a lista alapítók (résztvevők), a kereskedelmi szervezet, amely a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek, a mellékletek, lajstromkivonatot könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek, megerősítve, hogy szerepel a listán személyek voltak könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek, valamint a dokumentumok megerősítik a részvények mennyisége az említett személyek az engedélyezett (részvénytársaság) tőkéje:
- írásbeli hivatkozások megerősítve a feddhetetlenség a kereskedelmi szervezet, nem kevesebb, mint három könyvvizsgálót, amelynek részleteit a nyilvántartásba könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek nem kevesebb, mint három évvel korábban a nap folyamán az ajánlások házak és melyek nem az alapítók (résztvevők), a kereskedelmi szervezet, nem része a az irányító testületek összetétele és nincs vele munkaviszonya;
- a belső minőségellenőrzés végrehajtásának jóváhagyott szabályainak egy példánya;
- Egyéb, a kereskedelmi szervezetek bevonásának szabályait a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaként.
Az ellenőrző szervezet, a könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgáló szervezet önszabályozó szervezete lehet.
