Barter problémák régi és az új
Hogy a szállító a megvásárolt árut szervezet nem csak pénzt, hanem, például, hogy a termékek (ott van az úgynevezett barter vagy barter ügylet - ezek a fogalmak azonosak). Néha ez a fizetési mód jobban megéri a vállalat számára, mivel úgy érjük, ha a két lánc: a cég megszünteti a tartozás a hitelező és egyidejűleg értékesíti a termékeket a saját maguk (vagy vásárolt áru).
De az ilyen ügyletek jellemzői, melyek rendelkeznek egy könyvelő, hogy tudja, vagy tudja, hogy a hiba a nyilvántartások és helytelenül adók számításához.
Tehát, először is figyelni, hogy a tény, hogy a barter megállapodás szabályai a polgári adásvételi jog (30. fejezet a Ptk). Ahol a felek az ügylet az eladó az áruk elismert, hogy köteles átadni, és a vevő az áru, hogy köteles elfogadni cserébe (ch. 2, Art. 567 CC RF). Így a számviteli áruk tükröződik két ügylet: az áru- és értékesítése a termékek (vagy áruk). Ezután kötelezettségek és követelések elindult egymást, és egy bejegyzést tett a fiókban:
DEBIT 60 HITEL 62
- elindult kölcsönös adósságok egy barter megállapodás.
Amikor barter egyes felek az ügylet által elismert, az eladó az áruk, amelyben vállalja át, és a vásárló az árut, amelyben vállalja, hogy elfogadja cserébe.
Általában az ilyen vezetékek készít offset kölcsönös követelményeknek, de ez is lehet alkalmazni, ha cserekereskedelem. Ennek megfelelően a vásárlások áfa „input” lehet venni, mint a levonás, valamint az adó a realizált kell értékelni. Azonnal, kérdések merülnek fel. Mi az a pont volt az összeg a „input” áfa levonható? Amikor a szervezetnek szüksége van, hogy ÁFA végrehajtására? Nézzünk szembe a tényekkel.
levonás feltételei: fizetés ügyek
Normális körülmények között az adólevonási jog az „input” HÉA vásárlására bizonyos értékek fordulnak elő idején azok elfogadását a számlán, vagyis abban az időben a kiküldetés őket a számlák 41, 10, stb, de ne feledje: .. Az általános szabály nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a vevő fizet a szállító saját tulajdon.
Az a tény, hogy egy ilyen helyzetben, meghatalmazotti különleges eljárást, amelynek székhelye 2. § 172. cikke adótörvény. Azt mondja: „ha használják. saját tulajdon. kifizetések a vásárolt termékek (munkák, szolgáltatások) vannak kitéve levonásával ténylegesen kifizetett összeg az adózó. ”.
Mit jelent a „az adó összegét a ténylegesen kifizetett?”
Ahhoz, hogy erre a kérdésre válaszolni, mi pedig pont 168 adótörvény 4stati. Azt mondja, hogy ha cserekereskedelem „az adó összegét terhelik az adózót, hogy a vevő az áru ki kell fizetni az adózó alapján a fizetési megbízás pénzátutalás. ”.
Az árucsere az adóterheket a szállító kritikus a levonás. Más szóval, anélkül hogy az ilyen fizetési szervezet nem lesz képes, hogy elindult a „input” HÉA kapott értékeket.
Főszabályként „az árut ki kell cserélni, feltételezzük, hogy azonos értékű” (Art. 1, Art. 568. a Polgári Törvénykönyv), kivéve, persze, egy barter szerződés másként nem rendelkezik.
Eddig azonban a termékek egyenértékűségének származó swap megállapodást, még nem vallotta be, hogy a felek levonhatja az összeget érvényesíteni a másik barátja USA teljes egészében.
Más szóval, összegének meghatározása a levonás, szükséges volt, hogy használja a vételárat az áru (a költség a végtermék) és nem az ár, amelyen ezeket a termékeket értékesítik (transzfer swap megállapodást).
Általános szabály, hogy a könyv szerinti érték az áru alacsonyabb az érték, amely a felek megegyeztek a barter tranzakció (a vételár). Ennek eredményeként, a számított összeg levonása alacsonyabb, mint a bemutatott HÉA összegét. És a levonás vett egy kisebb összeget. És a többi „input” adó (a különbség az olvasás és bemutatása nélkül) mérünk kiadást, amely nem vonható le az a nyereségadó célra. A fiók tett ilyen hozzászólásokat:
DEBIT G8 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19
- elfogadott levonása az „input” HÉA áruk alapján kapott barter megállapodás;
DEBIT 91 alszámla „egyéb költségek” HITEL 19
- Nem fogadta el a levonása az „input” előzetesen felszámított HÉA egyéb költségek (le nem vonható).
De néha előfordul, hogy a könyv szerinti érték (tényleges költség) meghaladja a csere. És néhány könyvelők azt hitték, hogy a levonás még mindig van a jogot, hogy a HÉA alapján számított könyv szerinti értékének az átruházott vagyon. Ezt ellensúlyozza a költségvetési általuk megállapított összeg nagyobb, mint ami a számlán. Ez volt a baj. Végtére is, a szükséges összeg nem haladhatja meg azt az adóösszeget, hogy a szállító bemutatni.
Az említett cikk 4. pontjának 168. adótörvény, ahogy emlékszem, azt mondta, hogy az árucsere „input” ÁFA számlák kell felsorolni a partnere.
Mikor kell feltölteni ÁFA végrehajtásáról szóló
Ha az egyik fél úgy a HÉA összegét levonható, a másik fél az első, ez az összeg teszi. Egy bizonyos ponton az egyes felek barter szerződést kell felszámítani az áfát? Nézzünk szembe a tényekkel. Mint ismeretes, az objektum az adózás áfa - a megvalósítása áruk (termékek, munkák, szolgáltatások). És ő viszont akkor jelentkezik, amikor a tulajdonjog átruházása ezen vagy más értéktárgyakat, az eladó a vevő részére.
B Normális esetben a tulajdonjogát a dolog át az ideje. De egy különleges eljárást kell alkalmazni a szerződés a barter, ami eltér az általánosan megállapított.
A tulajdonosi az áru, amelynek a cég küld barter, megy a partner csak az után teszi a szembejövő ellátás (Art. 570 a Polgári Törvénykönyv), azaz a jobb oldalon az ingatlan egyidejűleg nyereség. Például, ha a cég egy továbbítja értékeket, de a B vállalat, amely még nincs kész, majd át veshi nem vizsgálta meg a cég tulajdonát képező B - mindaddig, amíg nem teljesíti szerződéses kötelezettségeit a barter.
Ha a felek a hajózás termékek egymással egyidejűleg, vagy legalábbis ugyanazon adózási időszakra, nem probléma. Ha az egyik fél az árut egy adómegállapítási időszakban, és a többi - a következő, felmerül a kérdés, a pillanat HÉA kivetésére. Ezért mi kell érteni, mire van szükség, hogy ÁFA-t ebben a helyzetben. Ha elkezdjük a szó szerinti értelmezése cikk 1. bekezdése 167. adótörvény, az adó kell értékelni idején, az áru szállítása, vagyis anélkül, hogy megvárná a számláló szállítás. Ezért az adóhatóság megköveteli, hogy ÁFA végén az időszak, amikor az árut át. A társaság által kapott, amikor a szembejövő kínálat a partner-e vagy sem, véleményük szerint, nem számít. Más szóval, a „szállítás” fiscals megértsék a fizikai átadása érték egyik vállalkozás a másik.
Adó tisztviselők kell tölteni ÁFA végén az időszak, amikor az árut át. A vállalat megkapta a pontig a szembejövő kínálat a partner-e vagy sem, véleményük szerint, nem számít. Azonban ebben a helyzetben lehet megtámadni.
Hogyan rögzítése
Szabályai szerint a számviteli eszközök értékének alapján kapott szerződést csere, meghatározott összeget át a dolgokat (n. 10PBU 5/01 „számviteli készletek”). Ezzel szemben a az áru értékét (árbevétel) definíció szerint a vagyon értéke kapott (para. 6.3 PBU 9/99 „Jövedelem egy entitás”). Ezért, mint a szabály, hogy annak érdekében, hogy elkerüljék a komplexitás és a zavartság, a partnerek jelzik a szerződésben ugyanazt az értéket a kicserélt árut. ^
Cég szállított termékek előtt partner
Mint már mondottuk, a tulajdonjog átruházása nem elegendő ahhoz, hogy a szállított áruk csak az egyik oldalára.
A tulajdonjog átruházása nem elegendő ahhoz, hogy a szállított áruk csak az egyik oldalára. Szükséges, hogy még a másik fél nem teljesítette kötelezettségeit a szerződés a barter.
Szükséges, hogy még a másik fél nem teljesítette kötelezettségeit a szerződés a barter. Ezért a szállítás időpontjában nem amely magában foglalta a tulajdonjog átruházása rögzítésre bevétel (rögzíti a betéti számla 62 levelezésben a hitelszámla 90) nem szükséges. Az oldalsó, hogy eleget tett kötelezettségeinek első, nem a kábelezés:
Tartozik Követel 45 41 (10.43)
- írt ki a költségek ingatlan alapján szállított dogovorumeny.
Ha a cég el akarja kerülni a lehetséges viták revizorok, majd ugyanabban az időben, és ő lett volna, hogy ÁFA (beszéltünk korábban).
Bekötése a következő:
DEBIT 76 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 68 alszámla „Számítások a HÉA”
-áfa terheli a barter ügylet a kifizetés a költségvetést.
Ha a partner végzi a számláló szállítmány, az első cég megkapja az árut kapott és rögzítésére értékesítéséből származó bevételt. Vezetékeket a termékek értékesítése a következők:
DEBIT 62 „hitel 90 alszámla” Bevétel "
Ez tükrözi a bevételt az áruk értékesítése szerződés keretében csere;
DEBIT 90 alszámla „Az értékesítés önköltsége” hitel 45
-részesedése 8 értékesítési költség költségek a szállított
DEVET 90 alszámla „áfa” HITEL 76 alszámla „Számítások a HÉA”
-írt le korábban felhalmozódott ÁFA.
Vételár ruhák fél 220 000 rubelt.
Könyvelő „Szövetség” nem ért egyet a helyzetét adóhatóság ÁFA számítás. Úgy véli, hogy az adót kell értékelni, amikor az eladás (azaz, abban az időben a „kölcsönös” tulajdonjog átruházása), és nem a szállítás napján.
A „Szövetség” tett ilyen számviteli nyilvántartások:
DEBIT 45 HITEL 41
- 222 000 rubelt. - tükrözi a költségek, a ruházat, jelentések „nyugati cégek” a barter megállapodás;
DEBIT 41 HITEL 60
- 300 000 rubelt. - értékét tükrözi a beérkezett televízió;
Tartozik Követel 19 6 0
- 54 000 rubelt. - figyelembe venni a számlázott mennyiség ÁFA.
Ugyanabban a pillanatban a „Szövetség * fényvisszaverő bevételi és ír a költségek ruházat számla;
Tartozik Követel 62 90 alszámla „Bevétel”
- 354 000 rubelt. - tükrözi értékesítéséből származó bevételt a ruhákat (abban az időben a tulajdonjog átruházása);
DEBIT 90 alszámla „áfa” HITEL 68 alszámla „Számítások NDC”
- 54 000 rubelt. - áfa terheli az értéke a továbbított ruházat;
DEBIT 90 alszámla „Az értékesítés önköltsége” hitel 45
- 220 000 rubelt. - bízta meg a költségeket a vásárlás, a ruházat.
Mivel a szabályok 4. bekezdése 168. cikke adótörvény előírja, hogy a HÉA megfizetése barter műveletek „élő” a pénz, a felsorolt felek egymás-adó 54 000 rubelt.
DEBIT 51 HITEL 62
- 54 000 rubelt. - ÁFA érkezett a JSC „nyugati csoport”;
Tartozik Követel 51 6D
- 54 000 rubelt. - listája a „nyugati csoport” HÉA;
Tartozik Követel 62 6D
- 300 000 rubelt. - tükrözi a visszafizetés a kölcsönös adósságok.
Mivel a „Szövetség” fizetett „nyugati cégek” mennyiségű „input” HÉA pénzt, az adó a megvásárolt televíziók levonhatják:
DEBIT G8 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19
- 54 000 rubelt. - beszámítható HÉA TV aktiválása a számla alapján a „nyugati csoport”.
Cég szállított áruk után partner
Ha a vállalat megkapja az érték az első partner. majd a hajók az árut a csereként kapott dolgok nem tartani a saját, amíg nem teljesítik kölcsönös kötelezettségek (még nem ad az árut). Ezért lesz a többi vezetékeket. A kapott ingatlan cég első tükrözik a mérlegen számla (használhatja, például úgy, hogy 002 „készleteket venni megőrzésre”). Továbbítja a párja termékek, akkor figyelembe kell venni kapott értékek egyenlege számlák (10, 41, és m. P.). Ugyanakkor a költség az áru ^ feladata lesz a mérlegen kívüli számlákat.
Megjegyzés: a cég, amely teljesíti a szerződéses kötelezettségeit a barter később partner, nincs kérdés, hogy mi pont áfát felszámolni az eladás. Miután a szállítás időpontja az ingatlan és a végrehajtás időpontját az ő mérkőzés.
„Szövetség” könyvelő teszi ezeket a bejegyzéseket:
- 354 000 rubelt. - egyensúlyát tükrözi az értékét a kapott televíziók, amelyek még nem szerzett tulajdonjogot;
- 354 000 rubelt. - bankszámláján terhelt mérlegen kívüli stoimostpoluchennyh vel;
DEBIT 41 HITEL 60
- 300 000 rubelt. - értékét tükrözi a beérkezett televízió;
DEBIT 19 HITEL 60
- 54 000 rubelt. - figyelembe kell venni a számlázott összeg ÁFA;
Tartozik Követel 62 90 alszámla „Bevétel”
- 354 000 rubelt. - tükrözi értékesítéséből származó bevételt a ruhákat (abban az időben a tulajdonjog átruházása);
DEBIT 90 alszámla „áfa” HITEL 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 54 000 rubelt. - áfa terheli az értéke a továbbított ruházat;
DEBIT 90 alszámla „Az értékesítés önköltsége” hitel 41
- 220 000 rubelt. - bízta meg a beszerzési költsége ruhákat;
DEBIT 51 HITEL 62
- 54 000 rubelt. - ÁFA érkezett a JSC „nyugati csoport”;
DEBIT 60 HITEL 62
- 54 000 rubelt. - listája a „nyugati csoport” HÉA;
DEBIT 60 HITEL 62
- 300 000 rubelt. - tükrözi a visszafizetés a kölcsönös követelések;
DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA”, „HITEL 19
- 54 000 rubelt. - beszámítható ÁFA tv-naosnovanii betéti számlákat a „nyugati csoport”.