A niokr költségei, amelyek nem adtak pozitív eredményt
Hogyan tükrözze a K + F kiadásokat?
... az adószámlán
A tudományos kutatás magában foglalja az új ismeretek megszerzését, valamint kísérleti és mérnöki és technológiai munkát - e tudás alkalmazását új termék vagy technológia kifejlesztésével. A K + F ráfordításként felmerülő ráfordításként fel kell ismerni, hogy irányuljanak egy új vagy a termék javítására.
Ugyanakkor, a pozitív eredmény nem szükséges az elismerés a K + F ráfordítás (para. 3. §. 2. Az Art. 262. adótörvény). Ezért, ha ennek eredményeként a kutatási és fejlesztési tevékenységek nem jönnek létre az új technológiák, a nyersanyag típusú, anyag vagy nem volt a javulás, a kutatási és fejlesztési költségek elszámolása az előírt módon 3 bekezdés 2. bekezdése 262. cikke adótörvény.
A K + F ráfordítások nyilvántartására irányuló eljárás csak azon szervezetekre terjed ki, amelyek önállóan vagy más szervezetekkel közösen vagy olyan szerződések alapján folytatják a K + F tevékenységet, amely ügyfeleként jár el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikke).
Ha a munkát a szervezet hajtja végre (vállalkozó, alvállalkozó), a K + F ráfordításai a jövedelemtermelést célzó tevékenységek végrehajtásának költségei (az adótörvény 262. cikkének (4) bekezdése).
Ha a K + F végzése eredményeként a szervezet exkluzív jogokat szerzett az Adótörvény 257. cikkelyének 3. pontjában meghatározott szellemi tevékenység eredményeire, akkor ezek a jogok immateriális javakként kerülnek kimutatásra.
Miután megkapta a pozitív eredmény, a szervezet figyelembe veszi a költségeket a kutatás és fejlesztés a következő feltételek mellett (a fenti 1. és 2. cikk 2. bekezdésének 262. adótörvény ..):
- a befejezett K + F végrehajtása (munka egyéni fázisai);
- a felek aláírták az átvételi igazolást;
- a K + F eredményeit a termelésben és (vagy) az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésében használják.
Az adótörvény 262. cikkének 2. pontja megállapítja, hogy ezeket a költségeket a tanulmányok befejezésének hónapját követő hónap 1. napjától kezdve (a kutatás külön szakaszaiban) egyenletesen tartalmazza az egyéb kiadások.
Így az eredmények kutatása és alkalmazása során a szervezet termelési tevékenysége során a gazdálkodónak joga van a K + F ráfordításainak havonta egyenlő arányban történő elismerésére a felmerült költségek teljes összegének 1/12-ével.
Ebben a tekintetben azok a szervezetek, amelyek ezeket a költségeket felmerülték, de nem tudták teljes egészében leírni őket, továbbra is a beszámolási időszakban két (három) éven át írják le őket a költség 1/24 (1/36) arányában.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának álláspontja azon a tényen alapul, hogy a kutatás és fejlesztés költségeinek elszámolásának egyik feltétele a kutatás és fejlesztés termelése vagy értékesítése. Mivel a szervezet tevékenysége során nem használja fel a K + F eredményeket, nincs semmi joga arra, hogy figyelembe vegye a költségeket.
... a számvitelben
A PBU 17/02 9. §-a szerint a szerződő fél által elfogadott munka eredményének költsége a K + F költségébe tartozik. Ezek a költségek tükröződnek a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe" című számla terhére, 8. alcím "Kutatás, fejlesztés és technológiai munkák teljesítménye".
A fejlesztési munkák költségei tükröződnek a szervezet számviteli nyilvántartásában abban a hónapban, amikor a szervezet bizonyítani tudja a munka eredményeinek felhasználását (a PBU 17/02.
Ezen felül, ha az adó elengedése költségek költségek indul a hónapot követő hónap a tanulmány (munka) befejeződött, a számviteli write-off a jövedelem aktivált kutatási és fejlesztési költségek kezdődik az 1. nap a hónapot követő hónap elején a ezeknek a használata tanulmányok és munkák (10. bekezdés PBU 17/02).
Így a számviteli és adóbevallási elszámolás nem eshet egybe a K + F ráfordítások kezdeti leírásának kezdeti hónapjával a beszámolási időszak költségeihez. A könyvelés során az elismerés később kezdődik, mint az adóban. Ebben az esetben a K + F adókönyvelés elszámolása során csak a levonható átmeneti különbözet merül fel.
A PBU 17/02 11. bekezdése szerint a K + F hasznos élettartama a szervezet a tervezett felhasználási időtartam alatt, de legfeljebb öt év alatt határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényében az elállás időtartama nem haladhatja meg az egy évet (az Orosz Föderáció adótörvénye 262. cikke 2. bekezdése). Így a számvitel hasznos élettartama jobban beállítható, mint az adóban. Ennek következtében az adókötelezettségekre havi havidíjak összege nagyobb lesz, mint számviteli célokra, ami adóköteles átmeneti különbözetet jelent. A K + F ráfordítások elszámolásának idő előtti megszűnése esetén tartós különbözet keletkezhet, amely állandó adótartozás kialakulásához vezethet.
Így a K + F elszámolásában számos olyan összetett helyzet állhat fenn, amelyek a PBU 18/02 "Számviteli jövedelemadó-számítások" elvének megfelelően gondolkodnak. De a K + F-hez kapcsolódó munka nem masszív, ezért az ilyen műveletek "1C: Számviteli 8.1" szabvány szerinti konfigurációjának lehetősége korlátozott.
Hogyan tükrözzük a "negatív" K + F költségeit az "1C: Számvitel 8"
A K + F kockázatos költségeket jelent. Ezért gyakran van olyan helyzet, ahol a költségek nem adtak pozitív eredményt. Az ilyen kiadások elismerésének eljárása sajátos sajátosságokkal bír (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. §-a 2. szakaszának 262. cikke). Költségként csak azokat a K + F költségeket lehet figyelembe venni, amelyeket a szervezet az új technológiák létrehozása vagy fejlesztése érdekében valósít meg, valamint új típusú nyersanyagokat vagy anyagokat hoz létre.
A számviteli kimutatásokban elismert egyéb költségeket a jelentési időszak költségei a kutatási, fejlesztési és technológiai munkák, amelyek nem kapunk pozitív eredménye (7. o. PBU 17/02).
Így, ha a K + F nem eredményezett pozitív eredményt, az adókönyvelés szempontjából az ilyen költségek elismerése egyenletesen 12 hónapon belül történik, és számviteli célokra a beszámolási időszak egyéb költségeire vonatkozik.
Ebben az esetben a levonható átmeneti különbözet és a halasztott adókövetelés ezen költségek elszámolásának első hónapjában keletkezik, a következő hónapokban a felmerült különbözet és a halasztott adókövetelés elszámolása történik.
Az LLC "Alpha" gazdasági tevékenységének listája a táblázatban található. 2.
Az LLC "Alpha" gazdasági tevékenységének listája
A "Hónap lezárása" dokumentumot rendszeresen végezték el: a jövedelemadó adóalapját képezték, a PBB 18/02 követelményei tükröződtek, a pénzügyi eredmény
A felsorolt műveleteket tükrözzük a "1C: Számvitel 8" programban.
A kísérleti tervezési munka eredményének kézhezvételét a program az "NMA bevezetése" dokumentumban dokumentálja. A "Nómenklatúra" kézikönyvben meg kell adni a fejlesztési munka eredményét, és ki kell jelölni a "K + F ráfordítások" számviteli objektum típusát.
A dokumentum „átvétele immateriális javak” automatikusan bélyegzi le a szükséges költségeket könyvelési - 8,8 „Teljesítmény kutatási, fejlesztési és mérnöki munkák”, és vannak kialakítva kábelezés:
- számviteli -
Debit 08-8 Hitel 60-1 és Hitel 19-2 Hitel 60-1; - az adószámlán -
Betéttel 08-8 hitel PI.
Bár elismeri, fejlesztési munka nem hozott pozitív eredményt kell hoznia egy dokumentumot, „Operation”, amely tükrözi az esemény egyéb költségek a számviteli és a halasztott ráfordítások az adóalapból.
A "Számvitel" lapon a "Műveletek" dokumentumban meg kell adni a K + F ráfordítások leírását a beszámolási időszak egyéb költségeire vonatkozóan (1. ábra). Az alkompot összehasonlíthatóságához válasszon az "Egyéb működési bevételek (ráfordítások)" alrészállományt.
Mivel az adózási célokból a kiadásokat 12 hónapon belül kell elszámolni, szükséges az adókönyvelés jövőbeni időszakainak kiadásait képezni.
Ehhez fel kell jegyeznie ezeket a költségeket a "Jövőbeni időszakok ráfordításai" címtárban, jelezve a leírandó költségek összegét, a leírások kezdő és befejező dátumát és az elszámolási módot (napokon vagy havonta).
Ebben az esetben - havonta (lásd a 2. ábrát). Az "Adóbevallás" fülön feltétlenül tükrözni kell a jövőbeni kiadások költségeinek elszámolását és a 91. számla átmeneti különbözetének megjelenítését.
Az esélyegyenlőségnek a könyvelési módok megfelelő betartásával ezt a műveletet kell létrehozni, amint az a 2. ábrán látható. 3.
A "Hónap zárása" dokumentum tervezett mûveletei átutalják az átmeneti különbségeket a számviteli nyilvántartások pénzügyi eredményeire, és automatikusan a halasztott adókövetelést alkotják.
Ez történik a szabályozási műveletek végrehajtása során a következő hónapban a "Hónap lezárása" dokumentumban.
Más szavakkal, a program automatikusan szabályozási műveletek keretében fel fogja ismerni az elszámolás költségeit (a jövőbeni kiadások visszafizetése) és a halasztott adókövetelés visszafizetését a könyvelésben.
Küldjön e-mailben