Amint azt a számla a tartalékalap létrehozását garanciális javítás (garanciális) áru
Kibocsátásával garancia, a szervezet pedig vállalja ingyenes (a vevő, az ügyfél), hogy megszüntesse a hiányosságokat az áru a jövőben talált készterméket (működik). Bizonyos esetekben a szervezet fel kell ismerniük a rendelkezés a számviteli. Ezt kell tenni, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
- egy bizonyos ideig, a szervezet köteles megjavítani az eladott áruk, késztermékek (működik), kibocsátott garanciát rájuk;
- valószínűsíthető, hogy a gazdasági előnyök, amelyek szükségesek ahhoz rendelkezés csökkenni fog;
- a becsült érték a felelősség megfelelően becsülhető.
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Amikor létrehoz egy tartalék
A helyzet: létre kell hozni egy tartalék garanciális javítás a szakmai szervezetek, ha az ilyen javítási költségeket utólag megtéríti a termelő?
Ebben az esetben a szolgálati juttatás nem függ kártérítésben részesülő kereskedelmi szervezet garanciális javítási költségeket, vagy sem.
Kapott összegek a gyártó a fejében garanciális javítási kiadásokat abban az egyéb bevételek (7. o. RAS 9/99).
Az érték egy rendelkezés
Elhelyezkedés: hogyan kell meghatározni a az eladás időpontjában a termékek (áruk), hogy hozzon létre egy tartalék garanciális javítás (garanciális), ha az értékesítés a termék (áru) keresztül történik a jutalék?
Ha a termék (áru) alatt forgalmazott jutalék megállapodás (para. 1, Art. 990 a Polgári Törvénykönyv), az értékesítés dátumát kell lennie a meghatározott időpontban a Bizottság jelentését (Art. 999 a Polgári Törvénykönyv). E lehetőség szerint az értékesítési szervezet létrehozhat egy tartalék garanciális javítás után megkapta a jelentést a bizottság. Dátuma ez a jelentés lesz a keletkezési időpontját a tartalék.
A számviteli elhatárolása garanciális javítást tükröződik véve 96 „Céltartalékok kötelezettségekre” az al-számla „Céltartalék a garanciális javítások” (Útmutató a számlázási terv):
Tartozik 20 (23, 44) 91-2 96 alszámla Credit "Céltartalék a garanciális javítások"
- közreműködött a tartalék garanciális javítást.
Ha a becsült teljesítési időszak egy rendelkezés meghaladja a 12 hónapot a mérleg fordulónapját, azt kell meghatározni, hogy mi a céltartalék összege, hogy írják le a költségek a jelenlegi időszakban, és amely a következő beszámolási időszakban. Ehhez meg kell kiszámítani:
- a jelenlegi értéke a becslések felelősség;
- a költségek, egyre nagyobb szerepet vállal a következő beszámolási időszakban.
A jelen értéket a becsült kötelezettség (az összeget a tartalék, amely annak tulajdonítható, hogy a költségeket a jelenlegi időszakban) úgy számítjuk ki, a következő képlet szerint:
A jelenlegi értéke a becslések felelősség
A fenti eljárást is kiszámításához használt szervezet, amely be van jegyezve a számviteli politika alapján állítjuk be a diszkontráta becsült kötelezettségek, végrehajtási idő kevesebb, mint 12 hónap után a mérleg fordulónapja.
Egy példa a reflexió számviteli rendelkezések garanciális javítás az árut. Szerint a végrehajtott áruk szervezet garanciát nyújt három évig
Ahhoz, hogy nagyságának meghatározásához a tartalék, a könyvelő számított leszámítolási tényező:
1. (1 + 0,14) 2 = 0,76947.
Mivel az adó elszámolási rendelkezés garanciális javítás „Hermes” nem hoz létre, a számviteli vannak átmeneti különbségek és a megfelelő halasztott adó eszköz.
A jogi aktusok számviteli nem határozza meg, hogyan kell a költségeket közötti időszakok kialakulása és növekedése a rendelkezés garanciális javítást. „Hermes” alakult a számviteli politikát, amely megállapítja a költségek egyenletesen, figyelembe véve a hónapok számát eredményszemléletű tartalékok tulajdonítható a naptári évvel.
Ezen túlmenően, egy könyvelő kiszámításához növelik (csökkentik) ára rendelkezés lép:
A „Hermes” teszi a következő könyvelési tételeket.
Tartozik 44 Credit 96 alszámla „Céltartalék a garanciális javítások”
- 923 364 rubelt. - tükrözi a rendelkezés garanciális javítás;
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 184 673 rubelt. (RUB 923 364 × 20%). - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 4309 rubel. (21545 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 6464 rubel. (32318 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 6464 rubel. (32318 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 6464 rubel. (32318 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 7067 rubel. (35333 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 7368 rubel. (36 841 rubelt x 20%.) - tükrözi a halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 7368 rubel. (36841 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 7368 rubel. (36841 × 20 rubelt.%) - tükrözi halasztott adó eszköz.
Tartozik 96 alszámla „Céltartalék a garanciális javítások” Credit 91-1
- 1,2 millió rubel. - visszaállította a bevétel fel nem használt tartalék garanciális javítások;
Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- 237 544 rubelt. ((1 200 000 RUB -. 12280 RUB) × 20%). - kialudt halasztott adó eszköz.
A számviteli kiadások létrehozását tartalék számításának jövedelemadó meghatározott 267. cikkében adótörvény.
adólevonásoknak a tartalék összege képlet szerint kiszámított:
A járulékok összege a tartalék garanciális javítás és a jótállási szolgáltatás
Kiszámításakor a határ levonások foglalni megfigyelni számadatok a következőképpen. Mutatókat kell venni az előző három évben. Ha az áru (munka), amelyre a garancia arra, a szervezet hajtja végre, legalább három év, a számok vett tényleges végrehajtásának időszaka a garancia az áru (működik).
Ha korábban a szervezet nem vállal jótállási kötelezettségek, a maximális mérete rendelkezések határozzák meg az összeg a várható költségeket. Ez az index kiszámítása, a terv szerint az ügyfél garancia határidejét a garancia és a hozzávetőleges javítási költségeket.
Egy példa a reflexió a számviteli és az adózás a tartalékalap létrehozását garanciális javítási költségek
Annak érdekében, hogy hozzon létre egy tartalék garanciális javítások adó könyvelést „Hermes”, gondolta eladásából származó bevétel a televíziókészülékek az elmúlt három évben. Ez a szám 10 volt millió rubel. (Áfa nélkül). Költségek garanciális javítás TV ugyanebben az időszakban elérte a 500 000 rubelt. A maximális levonások összege a tartalék garanciális javítások:
500 000 rubelt. 10 millió rubel. × 100% = 5%.
A különbség a könyvelési
A számviteli és adózási számviteli céltartalék garanciális javítást alakul másképp. Ezért az eltérést a számviteli összhangban alapított PBU 18/02. A különbség nem fordul elő abban az esetben, hogy a szervezet nem hoz létre egy tartalék garanciális javítás adózás szempontjából, és nem ismeri fel a rendelkezés a számviteli.
Függetlenül attól, hogy az objektum az adózás szervezetek egyszerűsített adózás, a számítás az egységes adót nem jogosult figyelembe véve a költség létrehozása tartalékokat. Ideértve a garanciális (szavatossági). Ez a fajta kiadásokat nem cikkében előírt 346,16 adótörvény. Ha a szervezet fizet egyetlen adó közötti különbség bevételek és kiadások, a tényleges költségeket garanciális javítás levonható általános alapon (cop. 25. §. 1, Art. 346,16 pontja. 2, Art. 346,17 adótörvény).
Az objektum adózás UTII betudni származó bevétel bizonyos tevékenységek (para. 1, Art. 346,29 adótörvény). Ezért a számítás UTII tartalékalap létrehozását garanciális javítás (garancia) nem befolyásolja.
OCHO és UTII
Kiszámításánál a nyereségadó entitás úgy csak a költségek egy részét a létrehozó tartalék. A számítás UTII tartalékalap létrehozását garanciális javítás (garancia) nem befolyásolja.