Létrehozása és használata a tartalék garanciális javítások
Természete miatt a tevékenység a vállalkozó bármikor készen áll, hogy megszüntesse a saját költségén hibák eredményei SMR korábban lefolytatott
Sőt, a garanciális időszak gyakran a szerződésben rögzített több éve. Ezért, valamint a szülés után, hogy az ügyfél a vállalkozó hosszú ideig még a szerződésben vállalt kötelezettségeknek. A teljesítmény a jövőben okozhat jelentős pénzügyi költségeket. Elsimítására az esetleges negatív következményeket, és mentse a jövedelemadók vállalkozók Céltartalék a garanciális javítást.
létrehozása tartalék
Az adó számviteli tartalékot minden adófizető is igaz, hogy az a szervezet egyedül dönt a kialakulását rendelkezések garanciális javítás és karbantartás (1. o., Art. 267. adótörvény). Ezt a döntést meg kell határozni az adó számviteli politika a vállalkozó.
A számviteli egyes vállalkozók, hogy egy ilyen rendelkezés nem jog, hanem kötelezettség. Bíró magadnak. Szerint a para. 3 PBU 1/8 „Előre” A társaság által kibocsátott garancia tekintetében eladta időszakban a termelés, javak, munkák, nyújtott szolgáltatások elismert látott. Más szóval, ami garanciát végre a beszámolási időszakban az ügyfél az eredményeket az elvégzett munka, a vállalkozó hozzárendeli a felelőssége, hogy a feltárt hiányosságok kezeléséhez a garanciális időszak alatt. Azaz, a vállalkozó jelenik meg annak valószínűségét, hogy a jövőben (a futamidő alatt a garanciális) csökkenti a gazdasági előnyöket a szervezet a költségek összegét a hibák kiküszöbölése érdekében.
Abban az esetben csökkentésének lehetőségét a gazdasági előnyök a jövőben, ezt a tényt meg kell jelennie a pénzügyi kimutatásokban az összeg becsült költségeit. Ellenkező esetben, a felhasználók fogják félretájékoztatták állítások esetleges elvesztése szervezet, így a felhasználók és a könyvvizsgálók joga van beszélni a lehetséges megbízhatatlansága a pénzügyi kimutatásokban.
Annak a valószínűsége, a kiadások vállalkozó garanciális javítás és karbantartás feltételes. Elképzelhető, hogy a munkát hatékonyan és az ügyfél nem tesz a követelés. Ugyanakkor nem lehet kizárni, hogy szükség van átdolgozni a munka (a munka). Így a vállalkozó függő kötelezettség keletkezik.
A hatályos a mérleg fordulónapján függő kötelezettségek teljesítése alól, amelynek a szervezet nem tagadhatja meg, könyvelő köteles létrehozni tartalékok jelenlétében nagyon magas vagy magas a valószínűsége, hogy a jövőbeni fejlesztések csökkenéséhez vezethet a gazdasági előnyöket a vállalat (p. 8. PBU 8/01). Ebben az esetben a nagyon magas vagy magas a valószínűsége általában azt jelzi, hogy a szervezet nem lehet visszautasítani, hogy végre a kötelezettség vagy a követelményei alapján a szerződés vagy a vonatkozó jogszabályok, illetve azok alapján a kialakult gyakorlat szerint a szervezet. Valószínűségének értékelése a kötelessége, hogy távolítsa el hibákat saját költségén a munka eredményeiről adtak át az ügyfeleknek történik maga a szervezet, figyelembe véve azokat az ajánlásokat a táblázatban megadott csatolt PBU 8/01.
Nyilvánvaló, hogy annak érdekében, hogy elkerüljék a különbség (összhangban PBU 18/02 „elszámolása jövedelemadó szervezetek”) tartalék kell kialakítani (vagy alakítás), sőt, egy másik fiókot. A hiányzó megállapított elszámolási módszert létrehozását teszi lehetővé egy tartalék képeznek ez a szabályok szerint a fejezet. 25. Az adótörvény. Az Art. 267. adótörvény rendelkezés létre azok a munkahelyek, amelyek összhangban a szerződés feltételeinek az Ügyfél által megadott karbantartási és javítási a garanciális időszak alatt. Méretének korlátozása hozzájárulás a tartalék adózó határozza meg a számviteli politika önállóan. Céltartalék napján végrehajtását e művek. Az el nem költött egyenleg könyvelő jogosult átadni a következő évben.
Ha a vállalkozó a múltban elvégzett munkák szerződés alapján azzal a feltétellel, garanciális javítás
Ebben az esetben, mint a viszonyítási pont kialakítása során a tartalék fog ellátni a tényleges költségek a garanciális javítás és karbantartás az elmúlt három évben. Emellett számítani a juttatás szükséges mennyiségű eladásából származó bevétel a munka feltételei szerint a garancia ugyanaz a három év alatt. A hányados az első mutató, a második tényező lenne (vagy fajsúly) vállalkozó költségeit garanciális javítások árbevétel CMP. Megszorozzuk a kapott együttható származó bevételek egyes szerződések (amely feltétel a garanciális időszakot művelet) a jelentési (adó), könyvelő képeznek tartalékot.
Megjegyzés: Ha a szervezet végrehajtó építési tevékenység a garanciális feltételek kevesebb, mint három éve, hogy ki lehessen számítani a maximális juttatást figyelembe veszi a bevétel összege, és ennek következtében a kiadások végrehajtására kötelezettségeit garancia a tényleges időtartama az ilyen megvalósítás.
Szervezet fizetnek jövedelemadót havonta van-séta a tényleges nyereség, meg a hozzájárulást havonta, mert a hozzájárulás a tartalék negyedévente fog torzíthatja az adóalap. Amennyiben a vállalkozó fizet havi előlegek a negyedév során, a tartalék képezhet a havi és negyedéves alapon. Azonban, ha úgy dönt, hogy hozzájárulását tartalékok egyszer a végén a negyedév könyvelő könnyebb lesz jövőre méretének beállításához a tartalék. De megbeszéljük ezt tovább. Emlékezzünk vissza, hogy a végrehajtásról nem (szállítási munkák a megrendelő a tulajdonjog átruházása) Rendelkezni nem végeztek.
Alkotják a tartalék az alábbiak szerint:
1. Határozza meg a részesedése a tényleges költségek garanciális javítás bevétel két évig költség: 8 millió rubel. / (118 000 000 - 18 000 000 rubelt). = 0,08.
2. Találunk a levonások összege:
- az I negyedévben (5,9 millió - 900 000 7080000 - 1080000 rubelt). x 0,08 = 880 000 rubelt.;
- a II negyedévben (10.620.000-1.620.000 rubel). x 0,08 = 720 000 rubelt. és t. d.
Ha az építési tevékenység feltételeinek garanciális javítás és szolgáltatás korábban nem került sor
Lehetőség van arra, hogy a szervezet úgy dönt, hogy hozzon létre egy tartalék, soha elvégzett munkákat szerződés alapján azzal a feltétellel, garanciális javítás és szolgáltatás. Ennek megfelelően sem a bevételt és kiadást köteles meghatározni a méretét a tartalék, nem volt. Ebben az esetben, a könyvelő kell, hogy vezérelje n. 4. Az Art. 267. adótörvény, amely szerint a juttatás nem haladhatja meg a várt eltávolításának költségeit a hibák. Ebben az esetben az várható költségek jelent kiadások előírt terv végrehajtása garancia, figyelemmel a szavatossági idő.
Így ebben az esetben a könyvelő szüksége van egy terv végrehajtása a szervezet a garancia. Ő az egyetlen indoka a hozzájárulás mértékét (azaz kiadásokat, amelyek csökkentik az adóalapot), és az ő könyvelő nyújthat az adóellenőr. Ezért a tervezés egy ilyen terv különös figyelmet kellene fordítani, mert a „szilárd” dokumentum fog kinézni, a kisebb előfordulási valószínűsége a további kérdéseit és panaszait a felügyelők. Úgy tűnik, hogy értékelni kell a várható módok munka és anyagi és emberi erőforrások szükségesek a kivitelezéshez, a garanciális időn belül. Adott művész elkészítésére egy ilyen terv a szervezet saját maga nevezi, miközben meg kell egyezni a vezetője termelés és Műszaki Osztály és jóváhagyta a fejét a vállalat.
Az egyes szerződések összeállított egy külön terv végrehajtását „vállalkozó” garancia. Ennek eredményeképpen a költségek eltávolítása hibák, amelyeket az ügyfél a karbantartás ideje alatt, terveznek a következő összegeket:
- szerződés alapján 1-140 000 rubelt.;
- A szerződés 2-180 000 rubelt.
Ellenőrzése: (180 000/5 000 000 x 2 000 000) dörzsölje. = 72 000 rubelt. vagy (180 000-108 000 rubelt). = 72 000 rubelt.
Minden kiszámított összeget elismert rekord Tartozik 20 Credit 96.
Az olvasó bizonyára észre a különbséget a kialakulását tartalékok ebben a két esetben. Jelenlétében múlt adózási időszakok végrehajtását a „garancia” nyújtása nem függ a konkrét szerződést, és a színpadon. Ebben az esetben a tartalék képződik elv szerint „az a tényező, és a bevétel összege - szaporodnak, és kap a levonások összege.” A második esetben, a tartalék jön létre szinte minden egyes szerződéses megállapodást. Azonban a következő évben a cég fogja meghatározni a hozzájárulás a tartalék, az első módszer az általunk vizsgált.
Mi tekinthető a példa a második opció lehetővé teszi, hogy pontosan így egy tartalék, de ha több szerződést a kiválasztott e folyamat lesz időigényes. Számos szakértő szerint lehetséges, hogy egyszerűsítse az eljárást.
Mi használjuk a feltételeket a 2. példa tehát a teljes ár szerződések ÁFA nélkül egyenlő 9.000.000 rubelt. Becsült költség, a jóváhagyott tervek végrehajtására vonatkozó garancia, - 320 000 rubelt. Összes bevétel (áfa nélkül) a két szerződés az alábbiak voltak:
1. Először is, mi kiszámítjuk a várható költségek garanciális javítása a eladásából származó bevétel: (320 000/9 000 000) dörzsölni. = 0,0356.
2. beszorozva ez az arány az adó-, megkapjuk a levonások összege a tartalék:
A költségeket levonják park
Az eljárást a tartalék garanciális javítás ugyanaz minden szervezetet, függetlenül a jelenléte vagy hiánya eredményeinek végrehajtása az építési tevékenység feltételeinek garanciális javítások a korábbi időszakokban. Ha a garanciális időszak alatt, nem volt szükség, hogy megszüntesse az azonosított ügyfél hiányosságokat, a forrás a törlést az összes felmerült költségek a számviteli lesz „Céltartalék a garanciális javítások és a jótállási szolgáltatás” betéti számla 96: Terhelési 96 Credit 02, 10, 69, 70, stb .. (p. 11 PBU 8/01). Az adó könyvelés, ezek a költségek nem vonható le az adóalapból, valamint fedezi a tartalék képződik. És csak akkor, ha a szervezet létrehozott egy tartalék kevesebb volt, mint a ténylegesen felmerült költségeket garanciális javítások, a könyvelő joga szerint az nem terjed ki a tartalék egy részét a megnövekedett építési tevékenységek költsége költségek (Tartozik 20 Credit 96) és az adózás szempontjából tartalmazza az egyéb ráfordítások társított termelés és (vagy) végrehajtása alapján állítja. 9, p. 1 evőkanál. 264 adótörvény.
Kivezetésekor a költségek garanciális javítás nem kell egy könyvelő, hogy nyomon kövessék őket a szerződések keretében, generált tartalék költenek teljesen összesítve. Más szóval, a költségek kiigazítására hiányosságok, amit minden a szerződések lehetnek levonások a tartalék jelen szerződés keretében, azonban a többlet lehet fedezni hozzájárulások más megállapodások, amelyek garantálják a javítás az adómegállapítási időszak (folyó év) nem kerül végrehajtásra.
Korrekciók juttatásra végén az év
Így a tartalék egyenlege átvihető a következő évre. Ezért a szervezet joga van választani, és megszilárdítsa a sorrendben számviteli politikák:
1) az összeg fel nem használt egyenlegét tartalmazza a out-of realizálható jövedelem az adózási időszakban, amelyben a juttatás nem használták fel;
2) átutalt összeg a következő évben.
Ha a vállalat úgy dönt, az első lehetőséget, majd a következő évben szenvedő kezdődik újra, a második lehetőség elkerülhetetlen korrekció.
Megjegyzés: Egyes szakértők úgy vélik, hogy a számviteli transzfer tartalék a jövő évre lehetetlen.
- növeli a költségeket, a kárára létrehozni rendelkezések előkészítése további lényeges információt, hogy a pontosítás kiszámításához a céltartalék;
- csökken, az ilyen kiigazítás összege az egyéb bevételek között a szervezet előkészítése további lényeges információt, hogy a pontosítás kiszámításához a céltartalék;
- változatlan marad;
- írt le teljesen a másik szervezet jövedelme.
A juttatás az, hogy a hozzájárulás a tartalék történt a soron következő adómegállapítási időszakra, figyelembe kell venni a tehermentes egyensúlyt. Ha az összeg az újonnan képződött tartalék kisebb, mint a tartalék egyenlege létrehozott az előző költségvetési időszakra, a különbség egy adófizető tartalmazza a nem üzemi eredmény az aktuális adózási időszak. Ez a követelmény az adótörvény. Mit jelent ez a készítmény?
Tekintsük a műveletsornak könyvelő:
2. Hasonlítsa össze az eredményt az átvitel 675 000 rubelt. <800 000 руб. Значит, необходимо отразить внереализационный доход.
3. meg kell határozni annak mérete (800 000-675 000 rubelt). = 125 000 rubelt.
Így hozzájárulás a tartalék nem kerül sor az I. negyedévben.
Ellenkező esetben, amikor az összeg az újonnan létrehozott nem használt tartalék hosszabb maradékot, a különbözetet hozzájárulás a tartalék-E, és ennek megfelelően, tartoznak más költségek társított termelés és (vagy) végrehajtása.
Tekintsük a műveletsornak könyvelő:
2. Hasonlítsa össze az eredményt az átvitel 975 000 rubelt> 800 000 dörzsölje .. Ezért növelni kell a tartalék tavalyi maradékot.
3. Határozza meg a levonások összege az I. negyedévben: (975 000-800 000 rubel). = 175 000 rubelt.
Hasonló összehasonlításokat könyvelő termel a következő évben (persze, feltéve, hogy a tartalék jön létre).