Összejátszás c rendező
I. Avrova. Ph.D. elnöke NP "Club Accountants Basis"
Kijátszása után fizetendő társasági adó bíróság általában vonzódnak a fejét a büntetőjogi felelősséget.
Abban az esetben, ha a könyvelő nem érdekli az adóelkerülés, de tisztában van az illegális tevékenységek vezetője, akkor vonzani, mint társ-végrehajtó. Ha a bíróság fogja bizonyítani, hogy a könyvelő segíti a vezetőket, hogy elrejtse jövedelem, miközben egy anyagi haszon, akkor világos, hogy az előzetes megállapodást tény.
Ritkán, egy könyvelő, bűncselekményt követ el a saját, azaz részvétele nélkül a rendező, hogy „helyettesítő” annak érdekében, hogy gazdagítják magukat, vagy illegálisan - ebben az esetben, és felelősek tetteikért könyvelő, persze, egy.
Színészek és előadóművészek
Az adó bűncselekmény vehet a különböző „szereplők”: művész, szervező, cinkosa, felbujtó.
Executor az a személy, aki közvetlenül a bűncselekmény elkövetésével vagy közvetlenül részt benne, együtt egy másik személy (ko-végrehajtónak).
Egyértelmű, hogy a szervező tekinthető tárgy, aki megszervezte a bizottság a bűncselekmény vagy irányítja annak végrehajtását, valamint az a személy, aki létrehozott egy szervezett csoport vagy az általa kezelt. Bizonyítékok gyűjtése közötti összejátszás a rendező és a főkönyvelő, a bűnüldöző szervező elszigetelt először.
Bűntársa segíti az a bűncselekmény elkövetésével - tanácsolta, például, vagy hegyes, információt, eszközöket vagy használt eszközök a bűncselekmény elkövetésére, vagy távolítsa el az akadályokat. Cinkosa is, aki korábban megígérte, hogy elrejtse az elkövető, azt vagy eszközök a bűncselekmény, a bűncselekmény nyomainak vagy tárgyak nyert illegális.
Számviteli személyzet, nincs hatóság aláírására, de alkalmazzák az elsődleges dokumentumok, lehet üldözni, mint cinkosa.
Az alkalmazottak például a számviteli, nincs aláírási jogot, de hogy ki elsődleges dokumentumok is meg lehet büntetni a vonatkozó része 199. cikk a büntető törvénykönyv a cinkosai (Sec. 5, Art. 33. A büntető törvénykönyv).
Felbujtó - olyan személy, aki rábeszélte, hogy valaki követ el vétséget, miközben alkalmazzák a megvesztegetés, fenyegetés vagy más módon való kitettség.
A bűncselekmény minősül által elkövetett személyek csoportja, ha részt vesz két vagy több nem értenek egyet egymással művész. Ha ugyanaz a személy beleegyezett a bűncselekmény elkövetésére, ez egy bűncselekményt személyek csoportja előzetes megállapodás.
A büntetés bűncselekmény
Ugyanez fordulhat az aláírás a dokumentumok, amelyeknek nem szükséges a valós üzleti tranzakció?
két formája a bűntudat is biztosított a Btk: szándék (közvetlen vagy közvetett) és a gondatlanság (figyelmetlenség vagy gondatlanság). Büntetőjogi felelősség valamennyi adózási bűncselekmények fordulnak elő, ha van szándék, hogy kötelezzék el jogellenes cselekményeket.
Felelősség az 1. rész 199. cikkének a büntető törvénykönyv nem lehet elkerülni, ha a meg nem fizetett társasági adó és díj elérheti a nagy méret. Jelenleg 1,5 millió rubelt, és így tovább. A fő büntetés formájában biztosítjuk a bírság 100 000-300 000 rubelt, vagy a fizetés vagy egyéb jövedelem időtartamra 1-2 év. Lehet letartóztatni a kifejezést négy-hat hónap vagy szabadságvesztés akár két évig. Lehetőség van arra, hogy a bíróság határozza meg, és további büntetés - megfosztják a jogot, hogy bizonyos pozíciókat, vagy vegyenek részt bizonyos tevékenységek legfeljebb három évig.
2. része alapján 199. cikkének a büntető törvénykönyv, a felelősség fel, ha a bűncselekményt az előzetes megállapodás vagy annak összegét a hátralék elérheti a nagyon nagy méretű (7,5 millió rubel.). Az ilyen cselekmények pénzbüntetéssel tól 200 000 500 000 rubelt, vagy a fizetés vagy egyéb jövedelem időtartama egy év helyett öt évig, vagy szabadságvesztés legfeljebb hat év. További büntetés ugyanaz.
Büntetőjogi felelősség valamennyi adózási bűncselekmények fordulnak elő, ha van szándék, hogy kötelezzék el jogellenes cselekményeket.
Büntetőeljárás lehet tartani a hátralékok és kisebb léptékű - például amikor a meg nem fizetett adók és díjak lesz a három pénzügyi évben a sorban, több mint 500 000 rubelt (nagy méret), vagy 2,5 millió rubel (különösen a nagy méret). Azonban ez az arány nem fizetett adók és (vagy) a díjak szükségszerűen lépheti túl a 10, illetve 20 százalék mennyiségű adók és (vagy) a fizetendő díjak.
Az adóelkerülés vagy díjak hajthatunk végre (3. igénypont állásfoglalás a Legfelsőbb Bíróság № 64.):
- szándékos integráció az adóbevallásban vagy dokumentumokat, benyújtását, amely kötelező, hamis információkat;
- kihagyva - szándékos elmulasztása adóbevallások és egyéb szükséges dokumentumokat.
A választottbírák e határozat hangsúlyozta, hogy a büntetés mellett a 199. cikk a Btk lehet ismerni:
- A szervezet vezetője;
- A főkönyvelő;
- Egy könyvelő (hiányában az állam hivatali főkönyvelő), akik felelősek aláírása adóbevallási dokumentumok teljes körű és időben történő kifizetése adók és díjak;
- más személyek kifejezetten az igazgató engedélyezi, hogy egy ilyen intézkedés.
Szándékosan hamis információkat szándékosan kifejezés minden esetben az adatok nem igazán csak a tárgyak az adózás. Itt is érvényes, hogy a szándékos nonreflection információt származó bevételek bizonyos forrásokból, a tárgyak az adózás, csökkentve a tényleges összeg a nyereség, a méret a torzítás a költségek figyelembe veszi, amikor kiszámítja az adót.
1. eset: Amikor a két bűnösöket
Építőipari cég által képviselt főigazgató kötött szerződés középiskolák javítási és építési munkák. Az adagolás befejezése igazolások költségeit a cég vezetője azt mondta, hogy a munkát a helyszínen végezték el közösen egy bizonyos cég. Saját költségén építőipari cég adományozott több millió rubelt tett állítólagos munkát. valójában a pénz beváltása és az összeg került elszámolásra költségként a bevallások.
Ez töltöttünk általános igazgatója az építőipari vállalat, és főkönyvelő. A Bíróság elismerte, hogy a bűncselekmény az általuk elkövetett előzetes egyeztetés alapján. Végtére is, a főkönyvelő aláírt fizetési megbízás, készpénz dokumentumok és adóbevallások, amiért megkapta a részét eltünt jövedelem. A bíróság ítélte a rendező három évig terjedő szabadságvesztés szigorú rezsim kolóniát. Főkönyvelő is elítélt - két és fél év próbaidőre. Egy további érv az elismerés közötti összejátszás a rendező és a főkönyvelő ebben az esetben arra bizonyították szoros kapcsolatot.
Proving közötti összejátszás a rendező és a főkönyvelő, következésképpen nagy jelentőséget tulajdonít a közös fellépés - például a sorrend a folyószámla, amely kifejezett aláírási jog banki dokumentumokat. Ha a meglévő szabályok a szervezet saját jeleit csak a rendező, akkor nehéz lesz bizonyítani a létezését összejátszás a főkönyvelő. Igényel további bizonyítékok, mint például az a tény, okirathamisítás kapott a főkönyvelő lzhepostavschikov.
2. eset: Ha nincs bűnös
Az alapító dokumentumok a vállalat és a munkaköri leírások egyértelműen meghatározott feladatait a főigazgató, volt, hogy írja alá az adóbevallások és egyedül felelős az adók. A főkönyvelő aláírja az összes utalványok vezetett adózási és számviteli. De a rendelkezési jog az alapok a folyószámla a vállalat nem rendelkezett, és ezt megerősítette a dokumentumok a cég, amely meghatározta az a személy, aki a lehetőséget, hogy a számla feletti rendelkezésre együtt a rendező. Könyvelő, hogy írja alá a kifizetési dokumentumok lehetősége nélkül megjelölése, ahol a pénz kell sorolni. És ezért bűnösnek szándékos elmulasztása át adók a költségvetés még nem állapították meg.
Bizonyítékként a bíróság tudomásul fogja venni a vallomása bármely alkalmazottja a cég, amely megerősíti, hogy a rendező és főkönyvelő egyetértés volt adócsalás - például, hogy tárgyalt a lehetséges adóelkerülési. Ezért fontos, hogy a könyvelők, hogy megerősítse pozícióját.
Először is, meg kell szerezni egy írásos dokumentum, amely igazolja, hogy elutasítja az adó bűncselekmény (ez lehet egy értékelő jelentés az igazgató, utalva a törvénytelen az ügylet jellege írásos állásfoglalása a fejét a tranzakció). Másodszor, nem árt, ha legalább két tanú igazolja, hogy a könyvelő szóban visszautasította a bűncselekmény elkövetésére, és figyelmeztette őt igazgatója.
Elegendő azt is igazolják, hogy a hegyes fej könyvelő adó, amit meg kell fizetni.
Annak érdekében, hogy ne váljon a büntetőjogi eljárás, néhány főkönyvelő függetlenül adatokat gyűjteni a fejét - például, írja le a parancsot, a felvevő.
Itt azonban nem szabad elfelejtenünk, hogy mindez lehet, és fog menteni elismerése párt összejátszás, de nem valószínű, hogy megmentse őt a büntetőjogi büntetés, mint cinkosa.
Így, ebben az esetben nem tudta bizonyítani a létezését közötti összejátszás a rendező és főkönyvelő.
Skvortsov, vállalati jogász „kezes”:
„Ha összegyűjtött bizonyítékok előre, hogy lehet értelmezni a bíróság azt jelezve, hogy az a személy tisztában volt a törvénytelen cél jellege cselekvések volt a bűntársa. Ezért, felismerve és elismerve a passzív hozzáállást a rendezvények, magabiztosan várható, hogy elkerüljék felelősség a fejlett anyagokat gyűjtöttek. Ezen kívül természetesen az ilyen akciók nem ösztönzik a munkavállaló, sem a munkáltató, illetve a szakmai közösség. "
3. eset: Amikor az egyik bűnös
Ebben az esetben az a tény, nem volt összeesküvés, és könyvelő megkapta a lehető legkisebb büntetést.
Mivel a gyakorlat azt mutatja, a kísérlet, hogy hárítani a felelősséget a számviteli igazgató, tanúvallomás ellene, ahelyett, hogy a várt hatás csak erősítse jelenlétét a rejtett összeesküvés. Ha csak a rendező, viszont nem veszi teljes felelősséget, és nem bizonyítja, hogy a bíróság a könyvelő nem volt tudatában tettei. Ha a felek, hogy igazolja a rovására egymást, a bíróság valószínű, hogy ezt, mint egy tipikus összejátszás nélkül kölcsönös elismerése bűntudat.
Skvortsov, vállalati jogász „kezes”:
Hogy minden jól végződött.
Ezért a leghatékonyabb módszer a védelem ma már elismert, mint egy teljes kudarc, hogy bármilyen bizonyítékot, és a rendező és főkönyvelő a 51. cikkel összhangban az Alkotmány. Ezután a bor könyvelő adó bűncselekmény bizonyítható csak jelenlétében okirati és egyéb bizonyítékok összejátszás a bűncselekmények. Továbbá, feltéve vitathatatlanul tanúsította, hogy a könyvelő volt belőle semmilyen hasznot, beleértve formájában természetvédelmi munkát.
Érdemes megjegyezni, hogy a jelenlegi trend fennmarad, a bíróságok büntetik főkönyvelők feltételes, függetlenül a hátralékok összegét, utalva a különböző enyhítő körülményeket. Leggyakrabban ez a pozitív tulajdonságait, az elítéltnek az iskola, a barátok, kollégák és így tovább. E. jelenléte a kiskorú gyermek, a különböző betegségek és az a tény, hogy a bűncselekmény elkövetése először.