A törvény a kik
A fontos az A törvény elfogadása nem lehet túlbecsülni. Az adótörvény az első alkalom, hogy szembeszálljanak adócsalás mechanizmusokat úgy írták le kellő részletességgel, hogy adót fizetni a külföldi jogi struktúrák. Melyik volt a kezdete egy új szakasza harc offshore cégek.
Orosz üzleti és gazdag személy aktívan alakítják át idegen szerkezetek, valamint a kockázatok felmérésére elfogadásának bizonyos stratégia működik az új anti-offshore intézkedéseket.
Meg kell jegyezni, hogy a változások az adójogszabályokban kapcsolatban a törvény elfogadása a CIC általában összhangban vannak a nemzetközi gyakorlatnak leküzdésére offshore cégek. Ugyanakkor, abban a pillanatban ezek alkalmazásának számos kérdést vet képviselői az orosz üzleti. Vegyünk néhány legfontosabb rendelkezései a CIC törvény.
A bejelentési kötelezettség
Törvény CIC bevezetett egy új bejelentési kötelezettség adófizetők az orosz adóhatóság való részvétel külföldi szervezetek és struktúrák jogi személyiséggel nem rendelkező, valamint a haszonélvező a jövedelem, amelyet egy ilyen szerkezet. [2] Az ilyen vámok az engedélyezett időn orosz adófizetők jogosan titoktartási kötelezettség a tulajdonosi szerkezet az eszközök révén a különböző nemzetközi jogi eszközök. Megjegyezzük, hogy az irányt a jelen felhívás a „külföldi részvétel” lehet a kiindulópontja az adóhatóság a tanulmány azt a kérdést, hogy egy külföldi szervezet vagy szerkezete ellenőrzött külföldi társaság adójogi illetőséggel vagy olyan egyéb intézkedések által biztosított Törvény a KMC.
KMC törvény meghatározza a következő okok az adóhatóság bejelentett [3]:
1) részvétele külföldi szervezetek, abban az esetben az összeg ennek bevonása nagyobb, mint 10%;
2) létrehozása külföldi szerkezetek befoglalt és ellenőrzés jobbra vagy tényleges jövedelem, amelyet egy ilyen szerkezet.
3) A jelenléte az ellenőrzött külföldi társaság, amelynek tekintetében az adóalany az ellenőrző szervezet.
Külföldi jogi személyek jegyzett tőke nélküli egyenlő külföldi jogi személyiség nélküli szervezetek. [6] Így a magánalapítványok (magánalapítványok), jogi személyek, de a tagjai, arra a célra, a CIC megegyezik a struktúrák jogi személyiség nélküli.
Elmulasztása miatt a tájékoztatást a külföldi részvétel, illetve bejelentési hamis adatokat köteles a bírság 50 000 rubelt az egyes külföldi egység [10]. Egyesek számára ez nem tűnik a jelentős mértékű felelősség és a megfelelő ár titkosságának fenntartásához, mivel az éves karbantartási az offshore cég költség sokkal drágább. Ugyanakkor nem hagyhatjuk figyelmen kívül a kockázatot az orosz adóhatóság információkat külföldi részvétel nem csak a külföldi kollégák, hanem a források az Orosz Föderáció. Ennek következtében a felelősség sokkal komolyabb.
Ellenőrzött külföldi társaság (CFC)
A lényege a szabályok az ellenőrzött külföldi társaság ( „CFC szabályok”), hogy az eredménytartalék külföldi szervezet (szerkezet, jogi személyiség nélküli) ellenőrző szervezet, amely a belföldi illetőségű az Orosz Föderáció által a jövedelem az utóbbi és adóköteles az Orosz Föderáció. Ezek a mechanizmusok elleni küzdelmet célzó átadása profit center az alacsony adójogrendszerekben, a tényleges tulajdonos a halasztott fizetés a külföldi egység bevétel.
Az elismerés a külföldi társaság által ellenőrzött külföldi társaság kell egy adó nem-rezidens, és az ellenőrzött személy adó rezidens. [11]
Ellenőrző céljából KMC fogja meghatározni különösen:
- A méret részvétel külföldi társaság - több mint 25% [12]. míg ha az aránya közös részvétel más adóalanyok az Orosz Föderáció több mint 50%, a kontroll kerül sor, amelynek mértéke legfeljebb 10% részvételt. Felhívjuk figyelmét, hogy ebben a pillanatban nem oldja meg a helyzetet, amelyben egy személy nem lehet tisztában azzal, hogy a külföldi szervezet együtt lehet 50% a többi résztvevő adó lakosok az Orosz Föderáció. A kockázat az állítások adóhatóság csökkenteni lehet, például, megszerzése egy külföldi cég vagy részvényesi nyilvántartásban vagy bizonyítvány inkumbensi (amely tartalmazza a tulajdonosi szerkezet). [13]
- Rendelkezés vagy az a lehetőség, hogy meghatározó befolyást a kapcsolatos döntéseket a nyereség felosztása (külföldi szervezet), vagy azzal a lehetőséggel, hogy befolyásolja a döntéshozó hatóság a személy (külföldi struktúrák) kapcsolódó nyereség felosztása. [14]
Másfelől, a közvetlen vagy közvetett tulajdoni CIC nyilvános orosz cégek nem fogják elismerni a vezérlő [15]. Ebben az esetben az adótörvény nem állapít meg minimális tagjainak száma egy állami vállalat.
Fontos megjegyezni, hogy az alapértelmezett szerkezete az ellenőrző szervezet nem jogi felismerte az alapítók (alapító). [16] Ez nem ismeri fel az ellenőrző személy, aki létrehozta visszavonhatatlan idegen struktúra [17]. különösen visszavonhatatlan bizalom.
Profit ellenőrzött külföldi társaság mentesül az adó alól, ha annak értéke
Mentesség jövedelemadózás ellenőrzött külföldi társaságok az Orosz Föderáció biztosított nemcsak a profit, hanem a típus a külföldi szervezet. Így lehet adómentes nyereség az alábbi külföldi szervezeteknek: [18]
non-profit szervezet, amely nem osztja a nyereséget;
szervezetek, a tagállamok az Eurázsiai Gazdasági Unió;
Szervezetek nyilvántartási ország tényleges adókulcs legalább 75% -át a súlyozott átlagos adókulcs a társasági adó;
aktív külföldi cégek, aktív külföldi holding társaságok és subholdingovyh;
bankok és biztosító társaságok;
valamint számos más szervezetekkel.
Alkalmazása alóli jövedelemadó KMC aktív külföldi cégek, az aktív külföldi holding társaságok és subholdingovyh lehet vonzó lehetőség adófizetők, akik úgy döntöttek, hogy nyissa ki az állam.
Így az aktív külföldi cég is tekinthető külföldi egység, amelyben az aránya a passzív jövedelem a pénzügyi év nem több, mint 20% a teljes jövedelem [19]. Következésképpen az orosz üzleti rendelkező kapcsolt külföldi kereskedelmi vállalatok, érdekes lehet az ilyen mentességre.
Aktív külföldi holding fogják ismerni, mint a külföldi szervezet feladata különösen a következő kritériumokat [20]:
75% aktív külföldi holding társaság tőkéje egy orosz társaság 365 egymást követő naptári napon;
származó bevétel egy idegen kezében hiányzik vagy százaléka passzív jövedelem (kivéve osztalék a tevékenységével külföldi vállalatok és a külföldi cégek subholdingovyh) nem haladja meg az 5% -ot költségvetési évben;
aránya a közvetlen bevonása külföldi holding minden aktív külföldi társaság legalább 50% belül 365 egymást követő naptári napon;
aránya a közvetlen bevonása külföldi holding minden aktív subholdingovoy cég legalább 75% 365 egymást követő napon.
Subholdingovoy aktív külföldi cég fogják tekinteni külföldi subholdingovaya vállalat eleget tesz a következő feltételeknek [21].
75% aktív külföldi subholdingovoy szervezeti tőke tulajdonosa egy holding társaság 365 egymást követő naptári napon;
bevételek nem állnak rendelkezésre, vagy az arány a passzív jövedelem (kivéve osztalék külföldi cégek aktív) nem haladja meg az 5% -ot költségvetési évben;
aránya a közvetlen részvétel minden aktív külföldi társaság legalább 50% belül 365 egymást követő naptári napon belül.
Az a lehetőség, ezeket a kivételeket lehet az érdeke, hogy az orosz szervezetek is hatékonyan jelenlétét a helyét a holdingok, valamint képesek biztosítani, mint a külföldi cégek maguknak a döntéshozatalban. Ellenkező esetben fennáll annak a veszélye, hogy az ilyen külföldi gazdaságok és az al-üzemek által elismert orosz adó lakosok, és ennek következtében nem jogosultak az adókedvezmények tárgyalt.
Abban az esetben, nem értesítik a CIC vagy az értesítések, amely hamis információt, az ellenőrző személy után meg kell fizetni a bírságot az összeg 100 000 rubelt. [22] valamint egy esetleges bírság 20% -át meg nem fizetett adó, de nem kevesebb, mint 100 000 rubelt. [23]
Összhangban a koncepció a haszonhúzó, bevezette a adótörvény és a törvény a KMC, megállapodások rendelkezéseinek a kettős adóztatás elkerüléséről (-ellipsoid „) nem kell alkalmazni, ha a szervezet, amelyre a jövedelmet fizetik, nem a tényleges jövedelem a címzett. Más szóval, a külföldi vállalkozás nem végez tényleges tevékenységét a nyilvántartási ország, és nem hoznak önálló döntéseket, és kapott készpénzszállításra át egy lakos egy harmadik állam. Így az ezen koncepció alkalmazására tervezték, hogy megnehezítik a jogosultságokat használják részében meghatározott ellipszoid csökkentése, illetve az adómentesség megfizetése az Orosz Föderáció, különös tekintettel az osztalékok, kamatok és jogdíjak, amely a végső címzettje egy offshore cég.
jelenlétében külföldi egység a használati jog és osztalékra;
A kialakult egy külföldi szervezet, adókötelezettségek kell fizetni, amelynek jelenlétét igazolja hiányában gazdaságára forrásadó az Orosz Föderáció az ezt követő készpénz átutalását harmadik fél számára;
végrehajtásának külföldi szervezet tényleges üzleti tevékenységet.
Adóilletőség szervezetek
Megelőzően hatályba lépését a KMC adótörvény nem nyújt elismerését a külföldi társaságok által Orosz adó lakosok. Viszont ezek a szervezetek állandó képviselete az Orosz Föderáció az adóalapból. Most, ha egy külföldi cég által ellenőrzött Orosz Föderáció lehet ismerni egy orosz adó rezidens. Más szóval, ez hasonlítható az orosz szervezetek, állva regisztrált az adóhatóság adófizetőknek, és adót fizet minden jövedelem, függetlenül attól, hol fordul elő. Adórezidens lehet venni, beleértve a szervezetek nyilvántartásba egy olyan országban, ahol nincs ellipszoid, különösen a Brit Virgin-szigeteken.
Az adótörvény amely két szempontból, ha legalább az egyik, amely egy külföldi cég lehet ismerni, mint az adó lakója az Orosz Föderáció [26]:
a végrehajtó szerve a külföldi szervezet végzi tevékenységét az Orosz Föderáció az összeg jóval nagyobb, mint más államokban;
vezető tisztviselők a külföldi szervezetek elsősorban formában működnek az irányítását a szervezet az Orosz Föderáció.
Ha ezek a feltételek teljesülnek, és más államokban, ez határozza lesz a következő cselekmények az Orosz Föderáció, amelyek további feltételeket [27].
1) karbantartása számviteli vagy vezetői számvitel szervezet
2) nyilvántartás a szervezet;
3) Az operatív irányítás a szervezet személyzetet.
Az viszont bizonyos tevékenységeket az Orosz Föderáció maga nem ismeri fel a vezérlés egy külföldi egység, mint a döntések ügyekben a részvényesek közgyűlése (résztvevő) külföldi szervezet. [28]
Egy külföldi cég lehet ismerni, mint egy orosz adóügyi illetőséggel rendelkező önkéntes és erőszakkal. [29] Az önkéntes szervezetek elismerésével adó rezidens egy külföldi egység kell a területén az Orosz Föderáció, külön részlege. [30] Ebben az esetben az adótörvény nem tartalmaz eljárásokat kényszerítette a felvételi adó rezidens az Orosz Föderáció.
Szerint a tervezett módosítások 3. bekezdése 284. cikke RF adótörvény külföldi szervezetek, függetlenül könyörgött orosz lakosok jogosultak alkalmazni a nulla adókulcs bejövő osztalékot ugyanolyan feltételek mellett, mint az orosz szervezetek. Ebben az esetben az e bekezdés nem vonatkozik a jövedelem, amelyet külföldi szervezetek által elismert orosz lakosok erővel (3. o. Az Art. 284. adótörvény).
Közvetett ingatlan értékesítés
Törvény CIC megváltoztatták a adótörvény, amely szerint az eladás részvényeket külföldi cégek tulajdonában eszközök közvetlenül vagy közvetve, több mint 50% áll található ingatlanok az Orosz Föderáció, megadóztatható abban az Orosz Föderáció.
A változások elleni küzdelmet célzó program adócsalás, amelyben az ingatlan végzi az orosz részvények eladása a külföldi társaság, amely tulajdonosa az orosz ingatlanpiac.
Most, a külföldi szervezetek, valamint a struktúrák jogi személyiséggel nem rendelkező, a tulajdonában ingatlan az Orosz Föderáció köteles bejelenteni az adóhatóságnak információt a tagok (alapítók, beleértve a közvetett tulajdonában több mint 5%). [31] Elmulasztása az ilyen információk eredményez bírság összege 100% -ának ingatlanadó szerinti tétel [32]. Ugyanakkor felmerül a kérdés, hogy szükséges-e, hogy állapítsa meg a tényleges tulajdonos a külföldi cég, ha a külföldi vállalkozás tulajdonosi hivatalossá a részvényesi. Ennek alapján a jelenlegi szövege adótörvény, ebből következik, hogy a követelés kell pontosan a névleges érték, hiszen eddig személy is részt vesz, alapítója a külföldi szervezet, és a tulajdon tulajdonosa egy külföldi egység helyett a szerkezet, jogi személyiség nélküli, nem az a célja, hogy tájékoztatást adnak az aktuális tulajdonos. Valószínű, hogy abban a helyzetben változások történtek.
Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy a rendelkezések a adótörvény, amely megjelent miatt a beiktatását a CIC minden bizonnyal változni. Ennek ellenére már elmondhatjuk, hogy ennek eredményeként a bevezetése adótörvény az új fogalmakat a használata a külföldi szervezetek formálisan létrehozott joghatóságok kedvezményes adórendszerek kizárólag adótervezési okokból, tartalmazni fog egy nagy a kockázata a követelések az adóhatóság.
A jövedelemadók külföldi cégek meg kell fizetni az Orosz Föderáció vagy a koncepció ellenőrzött külföldi társaságok vagy az adó tartózkodási jogi személyek. Ebben az esetben nagy valószínűséggel az orosz adóhatóság teszi hangsúlyt fogalmát az adózás területén a haszonhúzó, és mert könnyebb ellenőrizni az orosz szervezet fizet jövedelem mellett a külföldi, mint az adó ügynök, akkor határozza meg a legnagyobb profitot a külföldi szervezet.
Ha a tulajdonos a külföldi vállalatok és intézmények fogják úgy döntött, hogy elhagyja a külföldi szerkezet, fontos felmérni, hogy a jelenlegi struktúrát a külföldi tulajdonú orosz üzleti lesz stabil abban az esetben az adó vita, és az adófizetők lenne meggyőző érv a szemében a bírók.
[2] cikk 1. bekezdése 25.14 adótörvény
[3] pont 3.1. 23. cikk Az adótörvény;
[5] cikk 2. pontja 1186 a Ptk az Orosz Föderáció.
[6] 15. § cikk 25.13 adótörvény
[7] 3. § cikke 25.14 adótörvény;
[10] cikk 2. pontja 129,6 adótörvény;
[11] A cikk 1. bekezdése 25.13 adótörvény;
[13] Fontos megérteni, hogy a társ-alapítója az offshore cégek nem mindig hajlandók felfedni információt más tulajdonosok az orosz adóhatóság.
[14] bekezdés 7., 8. cikkének 25.13 adótörvény;
[15] cikkének 4. bekezdése 25.13 adótörvény;
[16] cikk 9. pontjában 25.13 adótörvény;
[17] 10. és 12. pontban cikke 25.13 adótörvény;
[18] cikk 1. bekezdése 25,13-1 adótörvény;
[19] cikkének 3. bekezdésében 25,13-1 adótörvény;
[20] 4. bekezdés 5. cikke adótörvény 25,13-1;
[21] bekezdés 4. és 6. cikke 25,13-1 adótörvény;
[22] cikk 1. bekezdése 129,6 adótörvény;
[26] cikk 2. pontja 246,2 adótörvény;
[27] cikk 5. pontjában 246,2 adótörvény;
[28] 1. § 3. pont cikk 246,2 adótörvény;
[29] 8. § cikk 246,2 adótörvény;
[31] pont 3.2. 23. cikk Az adótörvény 3. bekezdése 386. cikk az adótörvény;
[32] Para 2.1. Cikk 129,1 adótörvény.